Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от фнс. Контрольные соотношения в новом расчете по взносам Отклонение соотношения сумм уплаты страховых взносов в
ФНС России приняла новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2018 году. Посмотрите, как проверить отчет по страховым взносам прежде, чем отправлять его в ФНС. Скачайте контрольные соотношения на 2018 год.
Проверка единого расчета по страховым взносам в 2018 году
Приняты новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам в 2018 году. Для проверки отчета по страховым взносам следует руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письмах ФНС России:
- от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@;
- от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Важно! Контрольные соотношения в письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ включают в себя и контрольные соотношения, приведенные в письме от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Только при этом они дополнены не только содержанием, но и ссылками на закон и действиями налоговых органов и налогоплательщика. Поэтому при проверке отчета расчета по страховым взносам руководствуйтесь письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@
Новые контрольные соотношения потребовалось принять в связи с увеличением случаев, когда налоговики могут отказать в принятии расчета по страховым взносам в 2018 году.
- Отражены неправильные персональные данные по физическим лицам;
- Содержится ошибка в данных о размере пенсионных взносов в разделе 1 и приложении 1 к нему;
- Сумма взносов на ОПС по каждому физическому лицу (сумма по разделу 3) не совпадает с общей суммой на ОПС по организации в целом (сумма подр. 1.1 и 1.3. Приложения № 1 к Разделу 1);
- Содержится ошибка в сумме выплат в пользу физических лиц;
- Ошибка допущена при определении базы по ОПС в пределах лимита, либо по дополнительному тарифу;
- Допущена ошибка при определении суммы взносов на ОПС по доп.тарифу.
Контрольные соотношения расчета по страховым взносам с 1 января 2018 года
С 1 января 2018 года действуют новые контрольные соотношения, а значит, при подготовке отчетов в течение года бухгалтеру нужно руководствоваться уже ими. Ниже по ссылке вы можете скачать полный перечень контрольных соотношений.
Контрольные соотношения содержат в себе само контрольное соотношение, ссылку на закон, формулировку нарушения и действия проверяющего в случае невыполнения контрольного соотношения.
В письме ФНС России от 29.12.2017 года приведены контрольные соотношения, которые должны выполняться не только внутри расчета по страховым взносам в 2018 году, но и согласовываться с другими документами – междокументарные контрольные соотношения.
Единый расчет по страховым взносам должен соотносится с отчетом 6-НДФЛ и информацией, полученной из ФСС РФ.
Посмотрите ниже в таблице примеры того, какие показатели должны соответствовать друг другу в этих документах. А полный перечень скачайте выше по ссылке.
Таблица. Междокументарные контрольные соотношения к расчету по взносам (2018)
Какие отчеты соотносятся |
Контрольное соотношение |
Формулировка нарушения |
Действия проверяющего |
---|---|---|---|
Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ (по головной организации) |
Обязательность представления СВ в случае представления 6-НДФЛ |
Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности |
|
Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ (без обособок, не распространяется на ИП на патенте и ЕНВД) |
ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р.1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 Расчета по страховым взносам |
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм, начисленного дохода на дивиденды < база для начисления страховых взносов |
Направить налогоплательщику требование о представлении пояснений |
Расчет по страховым взносам и информация ФСС России |
гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода |
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода > суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Что проверить перед сдачей РСВ
Прежде чем отправлять расчет по страховым взносам в налоговую, проверьте все контрольные соотношения, чтобы не получить отказ в приемке и не нарваться на штраф со стороны налоговой.
Важно! За пропуск срока сдачи расчета будет штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 руб.
Рассмотрим некоторые контрольные соотношения, которые следует иметь ввиду при проверке отчета по страховым взносам и перед тем как отправить его налоговикам.
Как проверить расчет по взносам перед отправкой
Налоговики установили более 300 контрольных соотношений, и в ручную проверить их все очень сложно. Требуется большое количество времени.
Вместо того, чтобы тратит свое рабочее время воспользуйтесь нашим , он поможет проверить соотношения внутри разделов и между разделами, а также сверить ЕРСВ с 6-НДФЛ. Именно так будут проверять и налоговики.
Программа покажет, совпадают показатели по контрольным соотношениям или нет.
Чтобы правильно внести показатели в расчет по страховым взносам, разработаны контрольные соотношения (КС). Рекомендации в помощь бухгалтерам выпустила ФНС в РФ в Письме № БС-4-11/4371@ от 13.03.17 г. Разберемся, что именно содержит этот документ и как пользоваться приведенной методикой для проверки единого отчета по страхованию.
Действующая форма расчета, применяемая в 2017 году, утверждена в Приказе № ММВ-7-11/551 от 10.10.16 г. Бланк используется для сдачи отчетности, начиная с 1 кв., в территориальные органы ИФНС. Документ состоит из титульного листа и 3 разделов, в которых отражаются начисленные взносы и персонифицированные сведения по всем застрахованным лицам.
Мало представить отчетность в установленные сроки, необходимо еще и корректно отразить все данные, без расхождений по общим суммам и начислениям по сотрудникам в отдельности. Оперативно проверить контрольные соотношения расчета по страховым взносам можно с помощью внутридокументных и междокументных показателей, приведенных в Письме № БС-4-11/4371@. Математическая методика также включает перекрестное сравнение данных расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ. Рабочие алгоритмы используют и налоговые инспекторы для выявления допущенных налогоплательщиком ошибок.
Основные контрольные соотношения расчета по страховым взносам
Комментируемое письмо содержит контрольные соотношения в отчете расчет страховых взносов, оформленные в таблицу с указанием следующих данных:
- Используемые формулы по строкам и листам вида отчетности.
- Возможные нарушения при обнаружении ошибок.
- Действия налоговиков при выявлении данного нарушения.
Всего в КС значится 313 контрольных точек, по которым СВ (отчет по страховым взносам) проверяется на корректность заполнения. Методика соотношения расчета и 6-НДФЛ выявляет соотношение общего начисленного дохода физлица за вычетом его доходов в части дивидендов. Формула выглядит так:
- (Строчка 020 разд. 1 6-НДФЛ минус строчка 025 разд. 1 6-НДФЛ) должна быть больше либо равна строчки 030 граф. 1 подразд. 1.1 разд. 1 СВ.
Практическая работа показывает, что установленные соотношения порой выполнить невозможно. К примеру, сотрудник может получать не только зарплату, дивиденды, но и пособия или декретные. В этом случае результат формулы не сойдется с контрольными показателями и потребуется предоставить дополнительные разъяснения налоговикам с указанием обоснования расхождений.
Полная таблица КС размещена в Письме. Налогоплательщикам рекомендуется выполнять хотя бы междокументную проверку, наиболее важную при сдаче отчетности. Первый вид соотношений по междокументным показателям приведен выше, второй выглядит так:
- Представление 6-НДФЛ обязывает компании представлять СВ – нарушение этой нормы влечет необходимость направления налогоплательщику требования о сдаче отчетности.
Среди внутридокументных КС проводится проверка показателей расчета по страхованию. Из таблицы видно, что методика выявляет малейшие ошибки и неточности, поэтому формирование бланка не вручную, а с помощью компьютерных программ позволит максимально правильно заполнить отчет. Особенно, если у работодателя числится расширенный штат работников.
Проверка контрольных соотношений расчета по страховым взносам
Уточним, как проверить единый расчет по страховым взносам через контрольные соотношения из Письма ФНС. Список сокращений, используемых в применяемой методике, приведен в документе. К примеру, это:
- АО – расшифровывается как арифметическая ошибка.
- НА – обозначает налоговый агент.
- ДТ – обозначает доп. тариф.
- ОПС/ОМС/ОСС – обозначает обязательное пенсионное/медицинское/социальное страхование.
- ПОП – обозначает предыдущий отчетный период.
Разберем, что означает следующее КС по 1 разделу СВ:
строчка 030 разд. 1 СВ оп = строчка 030 разд. 1 СВ поп + строчка 031 разд. 1 СВ оп + строчка 032 разд. 1 СВ оп + строчка 033 разд. 1 СВ оп.
В указанной формуле используются сокращения относительно текущего периода (ОП) и прошлого (ПОП). Алгоритм позволяет вычислить общую сумму взносов на страхование ОПС к перечислению в бюджет, исходя из суммы данных по строчке 030 за прошлый период и строчкам 031-033 за текущий квартал. Если равенство не выполняется, налогоплательщику необходимо проверить сведения за все прошедшие кварталы, чтобы выявить ошибки. Инспектор ФНС вправе направить компании требование о представлении пояснений (внесении уточнений), а в случае выявления фактов нарушения законодательных требований по стат. 100 НК будет составлен акт проверки.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).
Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).
Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.
Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070-100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС , не может служить причиной отказа в приеме расчета.
Почему ФНС потребует пояснений
Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.
Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:
- Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
- Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- База, не превышающая предельную величину (строки 050-051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
- Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).
Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.
Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8-10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).
Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС )
Проверять расчет по страховым взносам в 2019 году безопаснее, используя контрольные соотношения. Ведь из-за малейшего расхождения инспекторы посчитают расчет непредставленным.
Контрольные соотношения для расчета по взносам - это специальные формулы, которые нужны для проверки отчета. Они должны помочь вовремя обнаружить ошибки, допущенные при заполнении расчета, и исправить их.
Ошибок в расчете по взносам всегда много, так как отчет сложный и страхователи путаются в показателях. Подробнее расскажем, что сверят инспекторы в новом расчете по взносам и из-за каких ошибок расчет точно не пройдет.
Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2019
Контрольные соотношения ФНС . Первые соотношения для проверки отчетности по взносам ФНС направила для применения письмом от 13.03.17 № БС-4-11/4371@. Позднее налоговики обновили соотношения и рекомендовали проверять расчет по взносам, используя новые показатели из письма от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте.
С 2018 года контрольных точек в расчете по взносам стало больше. Налоговики выпустили два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@), а другое предназначено только для инспекций. Мы разобрались в документах и расскажем, как пройти проверку. Смотрите таблицу с подсказками.
Обращаем внимание на то, что с 1 января 2019 года увеличиваются лимиты для исчисления взносов в фонды.
- в ПФР - 1 150 000 рублей;
- в ФСС - 865 000 рублей.
В контрольных соотношениях ФНС сравнение ведется с лимитами, установленными в 2017 году (когда контрольные соотношения были опубликованы). Редакция УНП следит за изменениями и опубликует их, как только соответствующие изменения вступят в силу.
Контрольные точки | Комментарий | Формула | Пример |
---|---|---|---|
Сумма взносов по каждому работнику |
Инспекторы проверят расчет суммы взносов по алгоритму из НК. Новое соотношение закрепили в кодексе с 2018 года. Если показатели не сойдутся, инспекторы посчитают отчетность непредставленной. Сверят начисления по каждому работнику из раздела 3 за каждый из трех последних месяцев расчетного периода. Расчет не примут, если соотношение не сойдется даже на копейку (п. 7 статьи 431 НК РФ). Если отчет не исправить, он будет считаться непредставленным. Чтобы не допустить расхождений, проверьте, верно ли вы записали код категории застрахованного в строке 200 раздела 3. Если расчет оформляете вручную, то выше вероятность ошибки. Тогда вы посчитаете взносы по верному тарифу, а программа налоговиков - по тарифу для категории, которую вы ошибочно записали. Кроме того, часто считают месячную сумму взносов не по кодексу. Тариф применяют к сумме облагаемых выплат за месяц. Из-за этого взносы не сойдутся с расчетом налоговиков. Например, взносы за декабрь нужно рассчитывать так. Сложить базу по строке 220 за все предыдущие месяцы плюс декабрь и умножить на тариф. А затем из общей суммы взносов вычесть те, что начислили за 11 предыдущих месяцев. |
Стр. 240 разд. 3 за декабрь = ∑ стр. 220 разд. 3 за январь – ноябрь × Тариф взносов – ∑ стр. 240 разд. 3 за январь–ноябрь |
Компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 %. Зарплата сотрудника за 11 месяцев года - 187 456,39 руб. Зарплата за декабрь - 17 456,85 руб. Итого выплаты за год - 204 913,24 руб. (187 456,39 + 17 456,85). Сумма взносов, начисленных за 11 месяцев, - 41 240,41 руб. (187 456,39 руб. × 22%). Надо рассчитать взносы за декабрь. Правильно. Взносы за декабрь равны 3840,50 руб. (204 913,24 руб. × 22% – 41 240,41 руб.). Ошибка. Взносы за декабрь равны 3840,51 руб. (17 456,85 руб. × 22%). |
Максимальная сумма взносов |
Максимальную сумму взносов используют, чтобы определить, не превысила ли база для начисления взносов лимит. Отчет примут, если он не пройдет это соотношение, но могут проверить, начислены ли взносы по тарифу 10 % на сумму, которая превысила базу. Если выявили расхождение, это значит, что неверно заполнена отчетность. В разделе 3 расчета отражают только суммы, которые не превышают предельную базу. Если не идет это соотношение, то, вероятнее всего, не пойдут и другие и расчет потребуется исправлять. |
∑ (стр. 240 разд. 3: Тариф страхователя × 22%) × 192 720 |
Компания на УСН платит взносы по тарифу 20%. Сумма значений всех строк 240 раздела 3 - 175 432,89 руб. Расчетная величина равна 192 976 руб. (175 432,89 руб. : 20% × 22%). Соотношение не выполняется (192 976 × 192 720). Это значит, что компания неверно заполнила отчет. |
База для начисления взносов по компании в целом |
Сверят выплаты за последние три месяца по компании и сумму выплат за последние три месяца отчетного периода по каждому сотруднику. Эти показатели должны совпадать. Иначе не примут расчет даже из-за копеечной разницы. Несмотря на то что это контрольное соотношение есть только во внутреннем письме налоговиков, инспекторы могут не принять расчет. Такое правило записано в кодексе - сумма выплаты каждому сотруднику и база по взносам должны совпадать с выплатами в целом по компании (п. 7 ст. 431 НК). Аналогичное соотношение есть в открытом письме ФНС № ГД-4-11/25417@. Но там налоговики сравнивают выплаты за каждый месяц отдельно, как и предусматривает статья 431 НК. Если компания соблюдает открытое соотношение, то пройдет проверку. Отчет не пройдет из-за того, что его неправильно заполнили. Например, в разделе 3 записали необлагаемые выплаты: например, пособия, суточные и т. д. А в подразделе 1.1 таких сумм нет. Отчет сойдется, если компания вообще не будет показывать необлагаемые выплаты. Но сами инспекторы требуют, чтобы в расчете отражались все выплаты, в том числе освобожденные от взносов (письмо ФНС от 24.11.17 № ГД-4-11/23829@). |
Гр. 2 стр. 030 подразд. 1.1 = ∑ гр.1 стр. 250 всех разд. 3 | |
Коды тарифа компании и работников |
Инспекторы примут расчет, если он не пройдет это соотношение. Но потребуют объяснить расхождение. |
Код в строке 200 разд. 3 = Код в стр. 010 прил. 1 к разд. 1 | Одному коду тарифа компании соответствуют несколько кодов категории сотрудника. Например, в компании на общем режиме работают граждане России и временно пребывающие иностранцы. В строке 001 приложения 1 раздела 1 расчета код тарифа - 01 (основной тариф), а в строке 200 раздела 3 будут код НР и ВЖНР. |
Коды периода и месяцев |
Компания записывает номера периодов в двух местах: на титульном листе и в разделе 3 расчета. Кроме того, в разделе 3 есть номера месяцев расчетного периода. Инспекторы проверят, чтобы коды соответствовали друг другу. Новое соотношение - из письма ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@. Расчет примут в инспекции. При этом ревизоры будут выяснять, не допустила ли ошибку компания в начислениях. Коды месяцев имеют значение, когда работники ПФР разносят данные о взносах по каждому застрахованному. Может получиться, что компания начислила взносы за каждый месяц, а в лицевом счете выплаты отразят на квартал раньше. Если компания одновременно ошибется и в номерах периода, и в номерах месяца, то отчета за текущий период в базе не будет. Тогда компанию могут оштрафовать минимум на 1 000 руб. Чтобы избежать путаницы, проверьте коды периодов и месяцев перед тем, как сдавать отчет. На титульном листе и в разделе 3 коды периодов должны совпадать (приложение 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@) Например, в годовой отчетности на титульном листе и в строке 020 раздела 3 будут стоять одинаковые цифры - 34. В строках 190 подраздела 3.2.1 - 10, 11, 12. |
Строка 020 разд. 3 = Код на титульном листе | |
Два одинаковых Ф. И. О. и СНИЛС |
Налоговики не будут проверять соответствие Ф. И. О. и СНИЛС, так как ПФР до сих пор не выгрузил правильные данные. Но вот записывать два раза один и тот же СНИЛС нельзя. В отчете нельзя заполнить два раздела 3 на одного сотрудника. Расчет с ошибкой пройдет. Но инспекторы потребуют пояснений. Придерживайтесь правила: один сотрудник - один раздел 3. Соблюдайте правило и в том случае, если работник в течение года увольнялся и вновь устраивался, работал сначала внешним совместителем, а потом стал основным сотрудником и т. д. В любом случае все его вознаграждения надо показать в одном разделе 3. |
Контрольные соотношения ФСС . Так как в первом расчете по взносам было много ошибок в расходах на обязательное социальное страхование, ФСС разработал и направил во все региональные отделения свои контрольные соотношения (письмо ФСС от 15.06.17 № 02-09-11/04-03-13313). Они дополняют формулы ФНС.
Опасные нарушения контрольных соотношений расчета по взносам
По кодексу инспекторы не примут расчет в двух случаях:
- Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3, который заполняют на каждого сотрудника;
- Указаны недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О., СНИЛС, ИНН.
В письме № БС-4-11/4371@ ФНС описала эти ситуации. Если расчет не пройдет, инспекторы уведомят компанию. Потребуется исправить отчет и направить его снова. Если компания сдавала расчет на бумаге, отправить его заново нужно в течение 10 рабочих дней после уведомления. Для интернет-отчетности срок меньше - 5 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В остальных случаях, если соотношения нарушены, инспекторы примут расчет по взносам. Но на проверке запросят пояснения. Пояснить расхождения или внести исправления нужно в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Налоговики сверят расчет с 6-НДФЛ. Если компания представила отчетность по НДФЛ, то должна сдать расчет по взносам. Иначе инспекторы направят требование о представлении расчета. А еще могут заблокировать счет. Остальные важные соотношения мы привели в таблице.
Что с чем сверят инспекторы в расчете по страховым взносам
Показатель расчета | Что проверит инспекция |
---|