La formule de calcul de la charge fiscale. Calcul de la charge fiscale de la TVA : un exemple Charge fiscale sûre de la TVA en

Lorsqu'elle décide d'effectuer ou non une inspection sur place en relation avec l'organisation, l'Inspection fédérale des services fiscaux examine divers facteurs. Le principal est l'indicateur de la pression fiscale. Qu'entend-on par charge fiscale et comment la charge fiscale TVA est calculée, nous vous le dirons lors de notre consultation.

Quelle est la charge fiscale ?

La charge fiscale (NN) s'entend comme un indicateur déterminé comme le quotient de la division du montant des impôts payés (N) par le chiffre d'affaires (revenu) (O) (clause 1 de l'annexe n° 2 à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 30/05/2007 n° MM-3-06 / [email protégé]):

HH = H / O

Cet indicateur peut être calculé à la fois pour un contribuable spécifique et pour ses groupes. Par exemple, pour déterminer les coefficients moyens de l'industrie de la charge fiscale.

L'indicateur de la pression fiscale est l'un des critères généralement disponibles pour l'auto-évaluation des risques pour les contribuables, car les indicateurs de la pression fiscale par type d'activité économique sont des informations ouvertes. Ces informations sont publiées sur le site officiel du Service fédéral des impôts dans une section spéciale.

Ainsi, par exemple, l'indicateur moyen de la pression fiscale sur l'ensemble des industries à la fin de 2017 s'élevait à 10,8 %, y compris dans l'agriculture - 4,3%, dans la construction - 10,2%, dans le commerce - 3,2% (Annexe n° 3

Ainsi, si la charge fiscale d'un contribuable est inférieure à son niveau moyen pour les entités économiques d'un secteur particulier (type d'activité économique), le risque de nomination d'un contrôle fiscal sur place à l'égard d'un tel contribuable augmente (article 1 de la section 4 de l'annexe n° 1, clause 1 de l'annexe n° 2 à l'ordonnance FTS du 30 mai 2007 n° MM-3-06 / [email protégé]).

Le calcul de la charge fiscale comprend tous les impôts payés par l'organisation ou l'entrepreneur individuel, à l'exception des primes d'assurance et de la TVA à l'importation. Et le chiffre d'affaires est pris selon les données comptables comme la somme des recettes hors TVA et autres revenus (Lettre du ministère des Finances du 11 janvier 2017 n°03-01-15/208, Lettre du Service fédéral des impôts du 29 juin , 2018 n° BA-4-1 / [email protégé]).

Nous avons parlé de la manière dont vous pouvez élaborer des explications pour une demande de l'Inspection fédérale du service fiscal visant à réduire la charge fiscale.

Charge fiscale pour la TVA

Arrêté du Service fédéral des impôts du 30 mai 2007 n° MM-3-06 / [email protégé] ne prévoit pas le calcul de la charge fiscale pour certains types d'impôts. Par conséquent, il n'existe pas de lignes directrices sur lesquelles le contribuable peut s'appuyer pour décider si, du point de vue des autorités fiscales, il paie suffisamment tel ou tel impôt. Néanmoins, tant l'inspection que le contribuable peuvent effectuer un tel calcul. Et l'insuffisance, de l'avis de l'inspection des impôts, de la valeur de la charge fiscale sur la TVA peut attirer une attention accrue sur le contribuable. Ainsi, sur la base de l'algorithme ci-dessus, pour la charge fiscale TVA, la formule de calcul pour un exemple peut ressembler à ceci.

Supposons que le montant de la TVA payée pour 2017 soit de 47 500 000 roubles et que le montant des revenus (hors TVA) et des autres revenus soit de 3 200 000 000 roubles. Par conséquent, la charge fiscale sur la TVA sera de 1,5% (47 500 / 3 200 000 * 100).

Veuillez noter qu'en ce qui concerne la TVA, les autorités fiscales sont plus intéressées par un indicateur tel que la part des déductions fiscales dans le montant de la TVA facturée pendant 12 mois. Nous avons parlé de ce que l'on entend par la part sûre des déductions de TVA dans une section distincte.

Le calcul de la pression fiscale en 2020 est une procédure spéciale qui permet au contribuable de contrôler de manière autonome le niveau de la pression fiscale dans le cadre de la législation en vigueur. Rappelons que même une légère évolution de cet indicateur peut susciter un intérêt particulier de la part des agents de l'Inspection fédérale. Dans cet article, nous vous expliquerons comment calculer la charge fiscale d'une entreprise.

Dispositions générales

L'ampleur de la charge fiscale pesant sur les agents économiques n'est pas un indicateur « fantomatique » ou une valeur planifiée abstraite. Non, la charge fiscale est le montant des impôts, taxes et cotisations qui est déterminé pour une entité économique en fonction de son type d'activité, de son échelle de production et de ses effectifs.

En d'autres termes, le volume des paiements fiscaux au budget pour presque tous les sujets est déterminé. Plus précisément, les fonctionnaires n'ont déterminé que des valeurs frontalières. Un écart par rapport à ces indicateurs indique des changements importants dans la vie financière et économique d'un entrepreneur ou d'une organisation, ce qui suscite un vif intérêt de la part du Service fédéral des impôts.

Nous avons décrit plus en détail quelles valeurs ont été fixées pour 2020 dans l'article « Charge fiscale par type d'activité : le Service fédéral des impôts vient à nous ». Ensuite, nous déterminerons comment calculer la charge fiscale d'une entreprise à l'aide d'un exemple précis.

Charge fiscale : formule de calcul

Ainsi, le montant des charges fiscales est le rapport entre le montant des paiements fiscaux d'une entité économique, calculé en pourcentage, et le montant des recettes perçues, déterminé selon les données comptables de la période de référence.

Vous devez calculer l'indicateur à l'aide de la formule :

Pour le calcul correct d'un indicateur aussi important, tenez compte des recommandations suivantes :

1. Incluez dans le calcul tous les montants des paiements fiscaux accumulés par le contribuable au cours de la période de déclaration.
2. Considérez les paiements que l'entreprise paie en tant qu'agent fiscal. Par exemple, incluez également l'impôt sur le revenu des employés dans les données calculées.
3. Exclure les montants de TVA à l'importation.
4. N'incluez pas les droits de douane payables en vertu de la loi applicable.
5. De plus, n'incluez pas les montants des primes d'assurance accumulées dans le calcul.

Autres méthodes de calcul

Les contribuables ont le droit d'utiliser d'autres méthodes de calcul de la charge fiscale pour effectuer un audit indépendant. Ainsi, les fonctionnaires ont fourni deux façons.

Méthode numéro 1. Calcul de l'impôt sur le revenu.

• feuille 02, ligne 180 ;
• feuille 02, la somme des lignes 010 et 020.

Actuellement, les valeurs pour lesquelles le Service fédéral des impôts lance un contrôle sur place n'ont pas été établies. Les indicateurs des années précédentes étaient les suivants : au moins 1% - pour une société commerciale, et au moins 3% - pour les autres organisations, y compris les entreprises contractantes et les entreprises manufacturières.

Méthode numéro 2. Calcul de la taxe sur la valeur ajoutée.

Avec cette méthode de calcul de la charge fiscale, le rapport entre le montant des déductions de TVA et le montant de l'impôt accumulé est calculé. Si la valeur obtenue est de 89 % ou plus, cela intéressera le Service fédéral des impôts.

De faibles valeurs des montants de TVA à payer ne peuvent pas indiquer que le contribuable s'écarte du paiement des taxes et des frais. Une telle conclusion ne peut être tirée que sur la base des résultats de l'inspection.

Calcul de la charge fiscale d'une entreprise à l'aide de l'exemple de 2020

Conditions de règlement :

LLC "VESNA" exerce des activités dans le domaine de l'hôtellerie et de la restauration. La société utilise OSNO. Selon les états financiers, le chiffre d'affaires pour 2017 (ligne 2110 de l'état des résultats financiers) est de 65 millions de roubles.

Données de déclaration fiscale pour 2017 :

• déclaration d'impôt sur le revenu - 1 750 000 roubles;
• TVA - 1 670 000 roubles;
• taxe de transport - 450 000 roubles;
• taxe foncière - 780 000 roubles;
• Impôt sur le revenu des personnes physiques - 1 200 000 roubles.

Les montants des primes d'assurance payées ne sont pas pris en compte dans le calcul.

Un exemple de calcul de la charge fiscale :

Nal. charge = 65 000 000 / (1 750 000 + 1 670 000 + 450 000 + 780 000 + 1 200 000) × 100 % = 65 000 000 / 5 850 × 100 % = 11,11 %.

Selon le Service fédéral des impôts : la valeur minimale des espèces. charge pour les hôtels et restaurants en 2017 - 9,5%. 11,11% pour OOO Vesna est supérieur à la valeur minimale déterminée par le Service fédéral des impôts (9,5%).

Diminution de l'indicateur : que va-t-il se passer ?

Si la valeur de l'indicateur est inférieure à la moyenne pour un type d'activité spécifique, le Service fédéral des impôts est en droit de :

1. Appelez le chef de l'entreprise pour une conversation personnelle. La réunion sera menée par le chef du Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement ou ses adjoints. Au cours de la conversation, le représentant du Service fédéral des impôts découvrira quelle est la raison de la diminution de la charge fiscale. L'objectif principal de la réunion : identifier les entreprises clandestines, les contribuables malhonnêtes, les transactions et opérations illégales.
2. Lancer un contrôle sur place. L'Inspection inclura le contribuable «à problème» dans le plan de mesures de contrôle et d'audit, dans lequel elle: procédera à un contrôle approfondi des données des registres comptables et fiscaux, étudiera les documents primaires et comptables confirmant les faits de l'activité économique.

Si une entreprise se soustrait à l'exécution des ordres du Service fédéral des impôts, les inspecteurs ont le droit d'appliquer des méthodes d'influence plus efficaces. De plus, de telles méthodes peuvent avoir un impact négatif sur l'activité du sujet. Par exemple, dans des cas exceptionnels, l'Inspection du Service fédéral des impôts peut geler les comptes de l'entreprise. Autrement dit, toute transaction financière sera impossible. En outre, les fonctionnaires peuvent demander aux tribunaux d'engager des poursuites administratives ou même pénales sur les faits d'évasion fiscale et d'autres paiements fiscaux.

La charge fiscale est l'un des indicateurs clés de performance de l'entreprise. Dans cet article, nous vous expliquerons à quoi sert cet indicateur, ce qu'il affecte et comment le calculer.

Il existe deux notions de charge fiscale : absolue et relative. L'absolu est le montant total des impôts et des contributions que l'entreprise transfère au budget. Relatif est le rapport entre le montant des impôts payés et un indicateur financier, par exemple les recettes.

Exemple

La charge fiscale absolue de l'entreprise pour l'année est de 1,5 million de roubles.
Relatif - 12% du chiffre d'affaires.

Autrement dit, le fardeau absolu montre simplement combien d'impôts l'entreprise a payé. Ce n'est pas un indicateur très informatif pour le fisc, il est plus nécessaire à l'entreprise elle-même pour l'analyse. La charge fiscale relative caractérise la part de l'argent de l'entreprise qui va au budget. Dans cet article, nous en parlerons.

A quoi sert le ratio de charge fiscale de l'entreprise ?

Le taux de charge fiscale est un indicateur utilisé par les autorités fiscales lorsqu'elles analysent les détails des entreprises et choisissent qui inclure dans le plan d'audit sur place. Plus la charge fiscale est faible, plus l'organisation sera suspectée d'avoir enfreint le code fiscal RF et incluse dans le plan.

Dans l'arrêté du Service fédéral des impôts du 30 mai 2007 n° MM-3-06 / [email protégé]« Sur l'approbation du concept du système de planification des inspections fiscales sur le terrain » fournit les critères selon lesquels une organisation tombe dans la zone à risque lors de l'élaboration d'un plan d'inspections. Le premier élément de la liste est que le fardeau fiscal des entreprises est inférieur à la moyenne de l'industrie.

De plus, les banques, entre autres, utilisent l'indicateur de la pression fiscale lorsqu'elles décident d'accorder ou non un prêt à une organisation. Et les banques contrôlent également la pression fiscale afin de se conformer à la loi « anti-blanchiment » du 07.08.2001 n° 115-FZ. Ainsi, selon les recommandations méthodologiques de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 18-R, approuvées en 2017, si le montant du paiement de l'impôt est inférieur à 0,9% du chiffre d'affaires total du compte, alors c'est un signe de un "mauvais" client. La banque peut refuser de servir un tel client.

Comment calculer la charge fiscale d'une organisation

Selon l'arrêté du Service fédéral des impôts du 30 mai 2007 n° MM-3-06 / [email protégé] la charge totale est considérée comme le rapport de tous les impôts payés.

Dans une lettre datée du 29 juin 2018 n° BA-4-1 / [email protégé] Le FTS a précisé la procédure de calcul :

le produit doit être prélevé hors TVA et taxes d'accise ;

le montant des impôts comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé ;

les primes d'assurance ne sont pas incluses dans le calcul.

L'indicateur résultant doit être comparé aux données de l'annexe 3 du même ordre, où le FTS publie annuellement des données moyennes par industrie.

Charge fiscale par type d'activité économique à fin 2018 ()

Le tableau fournit également des informations sur la charge fiscale sur les primes d'assurance.

Exemple

L'entreprise de construction, selon les déclarations fiscales, a payé 950 000 roubles pour 2018. impôts, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Primes d'assurance - 430 mille roubles. Le chiffre d'affaires de la société en 2018, hors TVA, s'élevait à 10,5 millions de roubles.

Charge fiscale totale :
950 000 / 10 500 000 * 100 = 9,05
Charge fiscale sur les primes d'assurance :
430 000 / 10 500 000 = 4,1

Comparons les coefficients obtenus avec la charge moyenne par industrie pour 2018. Pour la construction, la valeur moyenne de la charge totale est de 10,4, pour les primes d'assurance - 4,4.

L'entreprise de notre exemple a des indicateurs inférieurs à la moyenne du secteur, ce qui signifie qu'elle se situe dans une zone à risque et est susceptible d'être incluse dans le plan d'audit.

Il arrive que des inspecteurs incompétents, lors du calcul de la charge fiscale, ne prennent pas tous les indicateurs, par exemple, uniquement l'impôt sur le revenu, mais les comparent à la charge moyenne de l'industrie de la lettre spécifiée. Ils se font donc une mauvaise idée avec une charge fiscale sous-estimée et demandent des éclaircissements à l'organisation. Dans une telle situation, envoyez votre calcul au bureau des impôts, en tenant compte de toutes les taxes, et des explications pour le calcul.

Vous pouvez vérifier la charge fiscale de l'entreprise et la comparer avec les indicateurs moyens du secteur à l'aide d'un service spécial sur le site Web de FTS « Calculateur d'impôt pour le calcul de la charge fiscale ». Il convient à ceux qui paient des impôts selon le régime fiscal général.Le service vous permet de comparer votre charge fiscale, y compris pour les impôts individuels, avec les valeurs moyennes de l'industrie dans le contexte des régions. Le service contient également des informations sur le niveau de salaire moyen, calculé sur la base des certificats 2-NDFL.

Toute organisation veut payer moins d'impôts. Ceci est normal et n'est pas interdit à moins que des techniques d'optimisation illégales ne soient utilisées. D'un autre côté, si une entreprise doit réduire ses paiements et s'écarter des moyennes de l'industrie, elle y fait preuve de diligence raisonnable. 1C-WiseAdvice surveille attentivement que la charge reste toujours dans la zone de sécurité et ne s'écarte pas des valeurs de référence de plus de 10 %. Cela permet de ne pas attirer l'attention du Service fédéral des impôts et de réduire pratiquement à zéro le risque d'un contrôle fiscal sur place.

Charge d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Lettre du Service fédéral des impôts du 25.07.2017 n° ED-4-15 / [email protégé] définit la charge fiscale des entrepreneurs individuels sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme le rapport entre l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé de l'activité entrepreneuriale et le montant total des revenus de cette activité.

Si la charge de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est faible, l'entrepreneur sera convoqué en commission auprès du bureau des impôts. Mais ce qui est considéré comme un faible fardeau fiscal - la lettre ne le dit pas.

Mais dans la même lettre, il y a un autre critère - la part des déductions professionnelles pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si cette part dépasse 95%, l'entrepreneur individuel devient candidat à un appel à la commission.

Du côté des organisations, le fisc analyse ici non pas la charge relative de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais la dynamique des sommes versées. Les inspecteurs analysent les indicateurs des rapports 6-NDFL et appellent la commission si :

• les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont diminué de plus de 10 pour cent par rapport au trimestre ou à l'année précédente ;
• selon les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ils ont conclu que l'organisme verse un salaire inférieur au niveau moyen de la région pour ce type d'activité.

De la même manière, ils analysent les calculs des primes d'assurance et voient si le montant des cotisations a diminué avec le même nombre de salariés.

Charge fiscale

Dans les documents actuels, il n'y a pas de méthodologie pour calculer la charge séparément pour l'impôt sur le revenu. Cela a été précisé dans la lettre du Service fédéral des impôts du 17.07.2013 n° AS-4-2 / ​​​​12722, qui a maintenant été annulée.
Mais il est possible que les autorités fiscales puissent toujours utiliser la même méthodologie lors de l'analyse de la charge des contribuables.

La formule de calcul ressemble à ceci :

Dans la lettre mentionnée, on entend par faible la charge fiscale :

• moins de 3% - pour les entreprises manufacturières;
• moins de 1% - pour les entreprises commerciales.

Charge TVA

La situation est la même que pour la charge fiscale. La méthodologie a été précisée dans la lettre annulée du Service fédéral des impôts du 17 juillet 2013 n° AS-4-2 / ​​​​12722.

Mais en matière de TVA, le fisc s'intéresse beaucoup plus non pas à la pression fiscale relative sur la TVA, mais au poids spécifique des déductions dans le montant total de la TVA accumulée.

Il est calculé comme suit :

Selon l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 mai 2007 n° MM-3-06 / [email protégé] l'organisation appartient au groupe à risque si la proportion des déductions dépasse 89 %. Il s'agit d'un indicateur panrusse, dans différentes régions, cette valeur peut être légèrement inférieure ou supérieure. Des informations sur le taux de déduction sécuritaire par région peuvent être obtenues auprès de

Si le pourcentage de déductions dans votre entreprise dépasse un niveau de sécurité, vous pouvez être inclus dans le plan des inspections sur place, vous pouvez être invité à des éclaircissements ou convoqué à la commission, qui vous persuadera de soumettre une déclaration révisée avec moins de déductions.

Il est utile de vérifier le poids spécifique des déductions de TVA avant de soumettre chaque déclaration. Si la densité s'avère supérieure à la valeur sûre, vous pouvez reporter certaines des déductions dans le futur afin de ne pas attirer l'attention. Mais vous n'êtes pas obligé. Si tout est propre et que vous êtes prêt à répondre aux questions, préparez-vous à fournir des explications et des pièces justificatives.

Comme vous pouvez le voir, il n'y a pas de méthode de calcul unique, et personne ne sait exactement quelle méthode les autorités fiscales utiliseront au niveau local lorsqu'elles effectueront l'analyse de pré-vérification. Les avocats de 1C-WiseAdvice ont de nombreuses années d'expérience au sein du Service fédéral des impôts, ils sont donc en mesure d'examiner le problème à travers les yeux d'un agent des impôts.

Contactez-nous pour services comptables complets- et vous pouvez être sûr que la charge fiscale pesant sur votre entreprise ne deviendra jamais l'objet de l'attention des autorités fiscales. Nous gardons toujours le doigt sur le pouls, et la pression fiscale est l'un des points de contrôle qui est surveillé à chaque fois à la veille d'un reporting.

Ainsi, deux semaines avant le dépôt de la prochaine déclaration fiscale, nous informons le client de l'importance de la charge fiscale prévue, et proposons également des possibilités de l'adapter afin d'optimiser le paiement des impôts. Et seulement après s'être mis d'accord sur les options proposées, nous effectuons le calcul final des taxes et générons des rapports fiscaux.

Service de commande

Selon le Service fédéral des impôts, le taux moyen de déduction sûre pour le troisième trimestre 2017 en Russie est de 87,9 %. Le chiffre a augmenté par rapport au 2ème trimestre : il était alors de 87,8%. Cependant, par rapport au début de l'année, l'indicateur a baissé. Au 1er trimestre, la part russe moyenne des déductions sûres était de 88,5%.

Dans la pratique, les inspecteurs n'utilisent pas les données en moyenne pour la Russie. Il faut se concentrer sur les indicateurs régionaux. Ils seront guidés par eux, "cameral" votre déclaration pour le 3ème trimestre 2017.

Nous fournissons la part sûre des déductions par région de la Russie. Le calcul a été effectué sur la base du formulaire 1-VAT du site Internet du Service fédéral des impôts.

Si les données de l'entreprise sont supérieures aux données de la région, les autorités fiscales seront intéressées par l'organisation. Des exigences d'éclaircissements, de commissions et même la nomination d'inspections sur place sont possibles. Auparavant, les autorités fiscales l'avaient ouvertement déclaré dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 juillet 2013 n° AS-4-2 / ​​​​12722. Mais il a été annulé (lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 mars 2017 n° ED-4-15/5183). Mais les experts disent qu'il n'y aura plus de commissions fiscales sous la forme à laquelle nous sommes habitués, il n'y aura que des commissions pour la légalisation de l'assiette fiscale pour le paiement des salaires et des primes d'assurance. Leurs tâches et méthodes de travail sont fixes.

Exemple d'explication de la part des déductions de TVA.

Part sûre des déductions de TVA dans les régions russes (en %, pour le troisième trimestre 2017)

Région	Part des déductions,%	Région	Part des déductions,%
région de l'Altaï		Kraï du Primorie
Région de l'Amour		région de Pskov
région d'Arkhangelsk		République d'Adyguée
Région d'Astrakan		République de l'Altaï
Région de Belgorod		République du Bachkortostan
Région de Briansk		La République de Bouriatie
région de Vladimir		La République du Daghestan
Région de Volgograd		La République d'Ingouchie
Oblast de Vologodskaïa		République de Kalmoukie
Région de Voronej		République de Carélie
ville de Moscou		République des Komis
La ville de Saint-Pétersbourg		République de Crimée
La ville de Sébastopol		République de Mari El
Région autonome juive		La République de Mordovie
Région de Transbaïkalie		République d'Ossétie du Nord - Alania
région d'Ivanovo		République du Tatarstan
région d'Irkoutsk		République de Tyva
République Kabardino-Balkare		La République de Khakassie
région de Kaliningrad		La République de Sakha (Yakoutie)
région de Kalouga		région de Rostov
Kraï du Kamtchatka		Oblast de Riazan
République de Karachay-Tcherkesses		Région de Samara
région de Kemerovo		région de Saratov
région de Kirov		Région de Sakhaline
région de Kostroma		Région de Sverdlovsk
région de Krasnodar		Région de Smolensk
Région de Krasnoïarsk		région de Stavropol
région de Kourgan		Région de Tambov
région de Koursk		Région de Tver
Région de Léningrad		Région de Tomsk
Région de Lipetsk		région de Toula
Région de Magadan		Région de Tioumen
la région de Moscou		Oudmourtie
Région de Mourmansk		région d'Oulianovsk
Okrug autonome des Nenets		région de Khabarovsk
Région de Nijni Novgorod		Okrug autonome Khanty-Mansi - Yugra
région de Novgorod		région de Tcheliabinsk
Région de Novossibirsk		République tchétchène
Région d'Omsk		République de Tchouvachie
Région d'Orenbourg		District autonome de Tchoukotka
Région d'Orel		District autonome de Yamalo-Nenets
Région de Penza		oblast de Iaroslavskaïa
Territoire de Perm

Tout entrepreneur, soucieux d'augmenter ses profits, ressent une charge fiscale inévitable. Naturellement, la volonté de réduire le coût du paiement des impôts, alors qu'il est important de ne pas franchir la ligne définie par la loi. Néanmoins, la charge fiscale ne peut pas être trop faible, car dans ce cas, il y a presque certainement une violation de la législation fiscale, qui peut être identifiée soit planifiée, soit imprévue.

Quelles sont les composantes de la charge fiscale, quel est son rôle dans l'activité entrepreneuriale, comment la calculer à différents niveaux économiques, si un entrepreneur peut le faire seul - toutes ces questions sont discutées ci-dessous. Rejoignez-nous!

Charge fiscale absolue et relative

La notion de charge fiscale est utilisée pour établir les obligations financières d'un entrepreneur envers l'État. Vous pouvez le considérer comme une valeur relative ou absolue.

Le montant qui pèse sur l'entrepreneur en raison de ses obligations de contribuable, exprimé en un certain chiffre, est valeur absolue charge fiscale.

Les entrepreneurs ont besoin de connaître ce chiffre pour planifier le rapport dépenses/revenus, optimiser une entreprise et évaluer sa rentabilité.

Les autorités fiscales interprètent la charge fiscale comme une mesure caractérisant les fonds que l'entrepreneur alloue de l'entreprise pour ses dépenses fiscales. Cette approche est relative, puisqu'elle intègre de nombreux paramètres pris en compte par le Service fédéral des impôts.

C'est pourquoi désignation relative fardeau fiscal permet de mieux analyser l'impact du fardeau fiscal sur la situation financière d'un entrepreneur et la rentabilité de son entreprise.

Parfois, la charge fiscale est assimilée à taux d'imposition effectif- en pourcentage du paiement effectif d'un impôt particulier dans l'assiette fiscale générale. Lorsqu'il s'agit de la charge fiscale pour un certain impôt, il est permis d'appliquer cette définition, ce qui est fait dans certains règlements.

Documents d'État

La charge fiscale étant au premier rang des critères de choix des « chanceux » pour un contrôle fiscal sur place, sa réglementation documentaire se réfère principalement aux documents délivrés par le Service fédéral des impôts. Les relations entre les contribuables et les autorités de régulation sont régies par les lois suivantes :

• Ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie "sur l'approbation du concept du système de planification des inspections fiscales sur le terrain" du 30/05/2007 n ° MM-3-06 / 333 et son annexe n ° 3 - données d'information, réapprovisionné et mis à jour chaque année ;
• La lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie "Sur les travaux des commissions des autorités fiscales pour la légalisation de l'assiette fiscale" du 17.07.2013 n ° AS-4-2 / ​​​​12722 contient une formule de calcul de la charge fiscale pour divers types d'impôts et de régimes fiscaux spéciaux.

REMARQUE! Toutes ces informations sont également contenues sur le site officiel du Service fédéral des impôts.

Qui en a besoin et pourquoi

Déterminer combien d'argent est dépensé en impôts est un point important qui détermine les activités des entités économiques à différents niveaux :

• les contribuables eux-mêmes- peuvent évaluer l'efficacité de leurs activités, déterminer l'importance du risque d'un contrôle fiscal, prendre une décision sur le régime fiscal optimal, prévoir d'autres actions ;
• Le Service fédéral des impôtsà l'aide de ces chiffres, conçoit ses activités de contrôle et a également la capacité d'influencer la modernisation du système fiscal dans son ensemble ;
• Ministère des finances et d'autres structures étatiques économiques sur la base d'indicateurs de la charge fiscale étudient la situation économique aux niveaux régional et étatique, planifiant et prévoyant la poursuite de la politique financière du pays.

Quel type de charge allons-nous considérer?

Les documents mentionnés, en plus des informations d'information, peuvent donner aux entrepreneurs la possibilité de calculer indépendamment la charge fiscale selon des formules spécialement développées.

Le premier document (arrêté du Service fédéral des impôts) contient une formule générale qui aidera à calculer charge fiscale totale, c'est-à-dire la part des fonds accumulés à payer sur la base des déclarations fiscales par rapport au montant des recettes enregistrées par le Comité national des statistiques (dans le compte de résultat).

IMPORTANT! Le calcul d'une telle charge comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais pas la TVA. Dans le même temps, les contributions aux fonds extrabudgétaires sont exclues des calculs, car elles ne sont pas toutes supervisées par le Service fédéral des impôts.

Le deuxième document (lettre du Service fédéral des impôts) contient plusieurs formules de calcul pour différents impôts et certains régimes fiscaux particuliers.

Formule de calcul de la charge fiscale

Charge cumulée

calculé très moyenné. Sa formule est extrêmement simple : c'est le quotient des déductions fiscales et des recettes. Dans une version affinée, cela peut ressembler à ceci :

= SnOg x 100% / SVg - TVA,

- le montant des impôts payés selon le rapport de l'année d'imposition ;
SVG- le montant des produits des pièces comptables correspondant à l'exercice fiscal ; il n'inclut pas la TVA et les taxes d'accise.
Cette technique a été développée et recommandée pour une utilisation par le ministère des Finances de la RF.

La charge sera reconnue comme faible et suscitera une attention particulière de l'administration fiscale si l'indicateur calculé est inférieur aux valeurs moyennes du secteur, mises à jour annuellement sur le site FTS.

POUR TON INFORMATION! Il existe d'autres méthodes de calcul de la charge fiscale globale, proposées dans diverses publications économiques.

EXEMPLE. Calculons la charge de la LLC conditionnelle "Dolgozhdan", qui est engagée dans l'hôtellerie.

Le Service fédéral des impôts a déterminé le niveau de charge moyen pour ce type d'entreprise à 9%.

Le chiffre d'affaires de l'entreprise selon le rapport financier pour 2015 s'élevait à 40 millions de roubles. Les déclarations de revenus déposées par l'entreprise cette année ont fait apparaître les déductions fiscales suivantes :

• TVA - 1, 1 million de roubles;
• impôt sur le revenu - 1,2 million de roubles;
• impôt foncier sur les sociétés - 520 000 roubles;
• taxe de transport - 250 000 roubles.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 750 000 roubles a été retenu sur les salaires des employés. Les primes d'assurance ainsi que les transferts à la Caisse de pension ne sont pas pris en compte pour ce calcul.

: 1 100 000 + 1 200 000 + 520 000 + 250 000 + 750 000 = 2 625 000 roubles. Diviser par l'indicateur de profit : 2 625 000/40 000 000 = 0,065. On le multiplie par 100 %, on obtient 6,5 %.

Le résultat calculé est inférieur à la moyenne (9 %) déterminée par le Service fédéral des impôts pour ce secteur d'activité. Par conséquent, Dolgozhdan LLC sera incluse dans le plan de contrôle fiscal sur le terrain, ou ses employés seront convoqués au bureau des impôts pour fournir des explications.

Charge fiscale spécifique

Le plus souvent, la charge fiscale est calculée sur la base de la TVA et de l'impôt sur le revenu.

Charge fiscale

Le Service fédéral des impôts sera alerté s'il s'avère qu'il est inférieur à ces indicateurs :

• pour les entreprises commerciales - moins de 1%;
• pour les autres organisations, y compris celles impliquées dans la production et la passation de marchés - moins de 3%.

Il est calculé à l'aide de la formule suivante :

ННп = Нп / (Др + Дн),

où:
??- la charge fiscale sur l'impôt sur le revenu ;
Np- l'impôt sur le revenu sur la base des résultats de la déclaration annuelle ;
Dr- les revenus des ventes, déterminés en fonction des données de la déclaration de bénéfices ;
Dvn- autres revenus (hors exploitation) de l'organisation selon la même déclaration.
Le résultat est multiplié par 100 %.

Le niveau de pression fiscale sur la TVA

Le FTS reconnaît le niveau de la charge fiscale sur la TVA comme faible si, pour les quatre trimestres de l'année de déclaration, le montant des déductions fiscales pour TVA est de 89 % ou plus du montant total de cette taxe.

1. Divisez le montant de la TVA payée (TVA) par les indicateurs de l'assiette fiscale conformément à la section 3 de la déclaration correspondante, en se concentrant sur l'état du marché russe (NBRF):

   NN pour TVA = NNDS / Nbrf

2. Trouvez le rapport du montant de la TVA sur la déclaration (NNDS) à l'assiette fiscale générale, qui comprend à la fois les indicateurs du marché russe et du marché d'exportation (NBtot) :

   NN pour TVA = NNDS / Nbtotal.

Les nuances de la charge fiscale pour les différents types d'entrepreneurs

1. SP... Un entrepreneur individuel doit calculer la charge fiscale pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Pour cela, vous devez diviser l'indicateur de votre déclaration par celui donné dans la déclaration 3-NDFL.
2. Contribuables doivent prendre le niveau de leur charge accumulé conformément à la déclaration et le diviser par le revenu conformément à 3-NDFL.
3. Entrepreneurs à Unified Agricultural Benefits diviser, respectivement, les indicateurs de leur impôt par le montant des revenus selon la déclaration 3-NDFL.
4. Ceux qui ont choisi OSNO, additionnez la TVA et l'impôt sur le revenu et trouvez le rapport entre le montant reçu et le revenu total reflété dans le compte de résultat.

UNE INFORMATION IMPORTANT! Si un homme d'affaires, en plus de ceux énumérés, paie d'autres taxes, par exemple, la terre, l'eau, la propriété, etc. (à l'exception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques), alors tous ces impôts participeront au calcul de la charge totale.

Si le niveau de la pression fiscale s'avère faible, cela n'implique pas des sanctions obligatoires : elles ne peuvent être prononcées que sur la base des résultats d'un contrôle dont le risque augmente naturellement dans une telle situation.