Taxes et frais individuels. Caractéristiques de la fiscalité des particuliers. Besoin d'aide pour apprendre un sujet

Dans le système fiscal moderne de la Russie, il existe 3 groupes d'impôts des particuliers, en fonction de l'organisme public qui perçoit l'impôt des particuliers et utilise les fonds de cet impôt :

impôts fédéraux;

impôts régionaux et

taxes et redevances locales.

Ainsi, la fiscalité des personnes physiques est réglementée par :

Codes fiscaux de la Fédération de Russie en termes d'impôts fédéraux et

les lois fiscales régionales en termes de taxes régionales et municipales.

Code fiscal de la Fédération de Russie

La base de la législation russe régissant l'imposition moderne des personnes physiques et morales dans la Fédération de Russie est le Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans cet article, nous ne parlerons que de la fiscalité des particuliers.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit :

types d'impôts qui doivent être payés par les particuliers dans la Fédération de Russie ;

les motifs de la survenance et la procédure pour remplir les obligations de payer les taxes et les frais ;

formes et méthodes de contrôle fiscal;

responsabilité d'avoir commis des infractions fiscales;

la procédure de recours contre les actes de l'administration fiscale (contrôle fiscal) et les actes de ses agents.

Le code fiscal de la Fédération de Russie se compose de deux parties:

première partie du code des impôts se consacre à l'établissement de principes généraux d'imposition, y compris l'imposition des personnes physiques ;

la deuxième partie du code des impôts comporte 4 sections, dont 18 chapitres, divisées en articles réglementant certains types d'impôts.

Depuis l'adoption de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie (l'histoire des impôts dans la Fédération de Russie sera discutée ci-dessous), de nombreuses modifications y ont été apportées. Dans le même temps, les articles de la deuxième partie du Code général des impôts n'ont pas paru immédiatement, mais de manière séquentielle au cours de 2001-2005.

Dans la Russie moderne, les impôts sont la principale source de formation des recettes du budget du pays et des régions. Les impôts des particuliers jouent un rôle important dans la formation des recettes du budget.

Histoire des impôts et de la fiscalité des particuliers en Russie

Les gens paient des impôts en Russie depuis des temps immémoriaux. Les impôts (impôts, dîmes) sont des frais obligatoires perçus par les forts sur les faibles, généralement sous le slogan de protéger les faibles. La protection peut être physique et spirituelle (dîme d'église), qui s'est ajoutée sous le règne du prince Vladimir le Soleil Rouge (le baptiste de Russie) au tribut pour l'entretien du prince et de sa suite.

Le système financier de l'ancienne Russie n'a commencé à prendre forme qu'à la fin du IXe siècle après l'unification de l'ancien État russe. La principale source de revenus du trésor princier était le Tribut - en fait, un impôt direct. Le tribut était payé avec des fourrures ou des pièces de monnaie provenant d'une habitation habitée (à cause de la fumée).

Le système fiscal en Russie sous les Tatars-Mongols

Les Tatars-Mongols ont considérablement enrichi le système fiscal en Russie avec tout un ensemble d'instruments qui sont encore utilisés avec succès pour assurer le recouvrement des impôts :

l'introduction du "recensement de la population";

introduit le concept d'inspecteurs des impôts;

différencié entre les impôts fédéraux (qui étaient envoyés à la capitale de la Horde d'Or, la ville de Saray) et les impôts locaux, qui restaient à la disposition des percepteurs locaux ;

introduit le concept de "responsabilité collective", lorsqu'un seul coupable peut détruire tout le village.

Système fiscal en Russie après la libération des Tatars-Mongols

Après la libération des Tatars-Mongols, pratiquement rien n'a changé pour la majeure partie de la population. Tous les mêmes paiements, la même procédure de paiement, seulement maintenant, ils n'étaient pas envoyés à la Horde, mais restaient à leurs princes.

Durant cette période, les taxes suivantes existaient :

taxe sur la construction des fortifications de la ville,

taxe sur la construction de bâtiments, y compris les temples et palais pour les nobles,

taxe sur l'amélioration des places et des rues de la ville,

taxe sur la production d'armes - armes à feu et acier froid,

taxe sur la taxe d'habitation,

taxe sur les fermes et les bâtiments de jardin,

taxe sur les produits et articles manufacturés,

Le système fiscal en Russie pendant les réformes de Pierre Ier

Sous le règne de Pierre 1, l'ensemble du système fiscal de la Russie a été révisé et modifié à plusieurs reprises :

la population a été réécrite une fois de plus;

les impôts sont désormais obligés de payer une capitation - sur chaque âme masculine, des nourrissons aux personnes âgées. Et pour que le flux des impôts aille indépendamment de la présence de cette « âme » en place, au cas où « l'âme » elle-même ne pourrait pas payer, toute la famille dans laquelle vivait cette « âme » était obligée de le faire par une circulaire obligation.

Pour reconstituer le trésor de l'État, toutes les nouvelles méthodes ont été inventées, de nouvelles taxes ont été introduites :

jusqu'à une taxe sur les barbes et les moustaches ;

des taxes ont été introduites telles que la capitation, le droit de timbre, la capitation des chauffeurs de taxi, les taxes des auberges, des poêles, des navires, des pastèques, des noix et des croyances religieuses.

Dans le même temps, Pierre le Grand a pris un certain nombre de mesures pour assurer l'uniformité des charges fiscales, qui ont été allégées pour les pauvres.

Le système fiscal en Russie après le coup d'État de 1917

En 1921, tous les impôts sont supprimés. En tant que tel, le système fiscal dans sa forme classique n'existait pas.

Cependant, après la période de la NEP au cours des décennies suivantes, la collecte des impôts a augmenté régulièrement, et toujours au détriment des personnes :

l'impôt était payé par les paysans sur chaque poule, vache, chaque arbre de la cour ;

les impôts sur le revenu des travailleurs, des fonctionnaires et des kolkhoziens ;

taxe agricole unifiée;

taxe d'infécondité et quelques autres.

Le système fiscal en Russie après le coup d'État de 1991

Le système fiscal qui existait en URSS était à nouveau complètement brisé. Au cours des années suivantes, le système fiscal en Russie a changé plus souvent que sous le règne de Pierre 1.

Le début du système fiscal de la Fédération de Russie moderne remonte à 1991 :

les impôts à cette époque sont perçus principalement auprès des organisations et des entrepreneurs qui ont été officiellement autorisés à naître;

En 1998, le Code des impôts de la Fédération de Russie a été adopté, mais les 2 premières années, le Code des impôts n'a pratiquement pas fonctionné:

il n'y avait aucun article réglementant les impôts sur les particuliers ;

le seul impôt payé par la population - l'impôt sur le revenu, a été prélevé sur une base croissante, la soi-disant. Tarif "progressif".

Mais en 2004, le système d'imposition des particuliers en Russie était déjà plus ou moins formé. Dans cet article, nous ne considérerons que les principaux impôts auxquels la majorité de la population russe est confrontée. Nous n'aborderons pas les divers types de frais, les taxes d'accise, les droits d'État.

Terminologie du régime fiscal :

contribuables- auprès de qui les impôts sont prélevés ;

autorités fiscales(bureau des impôts) - qui prend les impôts et

agents fiscaux- par qui les impôts sont prélevés.

Du point de vue du droit fiscal, les contribuables peuvent être :

résidents fiscaux ou

non-résidents.

Résidents fiscaux de la Fédération de Russie :

• les personnes qui séjournent effectivement sur le territoire de la Fédération de Russie au moins 183 jours par an.

Non-résidents sont tous les autres individus.

Droits et obligations des contribuables

Quels sont les droits des contribuables :

recevoir des autorités fiscales des informations gratuites sur les taxes et frais applicables ;

recevoir des formulaires de déclaration fiscale et des explications sur la façon de les remplir ;

recevoir du ministère des Finances de la Fédération de Russie des explications écrites sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais ;

utiliser des incitations fiscales;

exiger le respect des secrets fiscaux.

Obligations des contribuables :

payer des impôts légalement établis;

soumettre les déclarations fiscales à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation conformément à la procédure établie, si une telle obligation est prévue par la législation sur les taxes et les redevances ;

pendant 4 ans assurer la sécurité des documents requis pour le calcul et le paiement des impôts, ainsi que des documents confirmant les revenus perçus et payés (retenus) les impôts.

Quels impôts les particuliers doivent-ils payer en Fédération de Russie

Le système d'imposition des personnes physiques dans la Fédération de Russie en vigueur depuis 1992 selon la législation fiscale de la Fédération de Russie comprend :

En plus de ces impôts, les particuliers doivent payer des impôts ciblés et des impôts communs aux organisations :

Impôt sur le revenu - impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP)

L'impôt sur le revenu est l'un des principaux impôts des systèmes fiscaux modernes de la plupart des États.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) est le seul impôt dont l'inspection des impôts a confié le calcul :

service comptable de l'entreprise où travaillent les contribuables ou

directement aux contribuables,

par conséquent, une déclaration de revenus est requise ici.

Si les revenus proviennent d'un seul lieu de travail, le comptable soumet cette déclaration pour le contribuable. Et si ce n'est pas seulement sur un seul lieu de travail, il est alors nécessaire de remplir une déclaration de revenus. Et payez votre propre impôt sur le revenu autant que vous le pouvez selon la déclaration.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) est régi par le chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les types de revenus suivants sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

dividendes et intérêts;

paiements d'assurance;

revenus de la vente de biens immobiliers situés sur le territoire de la Fédération de Russie, titres et actions dans le capital autorisé des organisations ;

rémunération pour l'accomplissement de tâches professionnelles;

autres revenus qu'un particulier tire des activités qu'il exerce.

Parallèlement, les revenus imposables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) comprennent :

les revenus reçus en espèces et les revenus reçus en nature ;

pour les personnes ayant une résidence permanente dans la Fédération de Russie, les revenus provenant de sources en Fédération de Russie et à l'étranger sont pris en compte,

et pour les personnes qui n'ont pas de lieu de résidence permanent, uniquement à partir de sources de revenus dans la Fédération de Russie.

Le Code général des impôts prévoit l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) :

tous les revenus d'une personne perçus à la fois dans la Fédération de Russie et à l'étranger ;

mais lorsqu'ils perçoivent des revenus en dehors de la Fédération de Russie, ces revenus perçus seront également imposés sur les revenus dans le pays qui les paie ;

puis les revenus seront soumis à l'impôt secondaire, déjà sur le territoire de la Fédération de Russie ;

une exception est la perception de revenus de l'État avec lequel la Fédération de Russie a conclu un accord international visant à éviter la double imposition ;

s'il existe un accord, la procédure de paiement de l'impôt est régie par un tel accord et, en règle générale, un particulier paie l'impôt au taux le plus élevé de l'un des États.

Taux d'impôt sur le revenu :

35% - gains et lots,

30% - impôt sur le revenu des non-résidents,

9% au titre des revenus sous forme de dividendes provenant de participations au capital d'organisations,

13% pour tous les autres revenus.

Taxe foncière individuelle

Impôt sur la propriété personnelle - survient après l'acquisition de la propriété de tout logement ou terrain de jardin avec des bâtiments. La base de calcul de cette taxe est la valeur de la propriété.

Le pourcentage de cette valeur foncière qui devra être payé sous forme de taxe foncière est déterminé par l'administration locale :

au maximum - 2% de la valeur du bien,

mais les frais d'impôt sont chaque année.

Si le bien reconnu comme objet d'imposition est dans la propriété commune de plusieurs particuliers, chacun d'eux est considéré comme un contribuable au prorata de sa part dans ce bien.

La législation fiscale divise les objets d'imposition sur l'impôt foncier en deux groupes:

le premier groupe - bâtiments résidentiels, appartements, chalets d'été et autres bâtiments, locaux et structures;

le deuxième groupe - avions, hélicoptères, bateaux à moteur, yachts, bateaux et autres véhicules hydro-aériens (à l'exception des chaloupes).

Les catégories de citoyens suivantes, entre autres, sont exonérées de l'impôt foncier pour les particuliers :

héros de l'Union soviétique et héros de la Fédération de Russie;

les personnes ayant reçu l'Ordre de la Gloire de trois degrés ;

personnes handicapées des groupes I et II;

handicapé depuis l'enfance;

participants à la Grande Guerre patriotique et à d'autres opérations militaires pour défendre l'URSS;

les personnes exposées aux rayonnements ;

les retraités recevant des pensions attribuées conformément à la procédure établie par la législation sur les pensions de la Fédération de Russie;

les personnes exerçant des fonctions internationales.

La procédure de paiement de la taxe foncière pour les particuliers :

le calcul de l'impôt sur la propriété des personnes physiques est effectué par l'administration fiscale ;

les personnes ayant droit aux prestations soumettent de manière indépendante les documents nécessaires au bureau des impôts;

la taxe sur les immeubles, locaux et constructions est calculée sur la base des données relatives à leur valeur d'inventaire au 1er janvier de chaque année ;

pour les constructions, locaux et constructions neufs, la taxe est acquittée dès le début de l'année suivant leur construction ou leur acquisition.

Taxe foncière transmise par succession et donation

Cet impôt est attribué au groupe d'impôts fédéraux par la législation fiscale en vigueur de la Fédération de Russie et est crédité au budget local. Le Code fiscal de la Fédération de Russie (partie 1) a classé cet impôt comme un groupe d'impôts locaux, changeant son nom en « impôt sur les successions ou les donations ».

Article 15 « Taxes et redevances locales » du Code des impôts de la Fédération de Russie

Depuis 2006, une disposition du Code des impôts est en vigueur en Russie, selon laquelle ils ne sont pas soumis à ce type d'imposition :

les revenus reçus des particuliers par voie de succession, à l'exception des rémunérations versées aux héritiers (successeurs) des auteurs d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, ainsi que de découvertes, inventions et dessins et modèles industriels ;

les revenus reçus des particuliers par voie de donation, à l'exception des cas de donation de biens immobiliers, véhicules, actions, parts, parts.

Ainsi, le don d'appartements, de voitures, d'actions, de fonds communs de placement est soumis à taxation.

Les exceptions sont :

• revenus reçus en cadeau, si le donateur et le donataire sont des membres de la famille et (ou) des parents proches conformément au Code de la famille de la Fédération de Russie (conjoints, parents et enfants, y compris les parents adoptifs et les enfants adoptés, grand-père, grand-mère et petits-enfants , frères et sœurs de sang pur et demi-frères et sœurs (ayant un père ou une mère commun) ;

Taxe de transport

La nécessité de payer la taxe de transport survient après l'achat de tout véhicule soumis à l'immatriculation de l'État, par exemple une voiture. Le vélo n'est pas soumis à immatriculation et n'est pas soumis à la taxe de transport.

La procédure de paiement de la taxe de transport :

l'inspection des impôts calcule la taxe de transport, sur la base des informations reçues de la police de la circulation et sur la base de la puissance du moteur en chevaux-vapeur pour l'année ;

envoie par courrier au propriétaire du véhicule un calcul de la taxe de transport et un reçu de paiement ;

la taxe de transport est payée en 2 versements - au printemps et en automne;

il n'y a aucune déclaration dessus - vous n'avez rien à soumettre au bureau des impôts;

l'obligation de payer la taxe de transport prend fin l'année de sa vente.

La procédure de calcul et de paiement de la taxe des propriétaires de véhicules (taxe de transport) est régie par :

28 chapitre « Taxe de transport » du Code général des impôts et

les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, qui déterminent les conditions spécifiques de paiement et le taux d'imposition dans les limites établies par le Code des impôts.

Les contribuables de la taxe de transport sont reconnus comme des personnes sur lesquelles, conformément à la législation de la Fédération de Russie, les véhicules sont immatriculés, reconnus comme objet d'imposition.

Les objets de taxation pour la taxe de transport sont :

voitures, motos, scooters, autobus et autres machines et mécanismes automoteurs sur chenilles pneumatiques et à chenilles,

avions, hélicoptères, bateaux à moteur, yachts, voiliers, bateaux, motoneiges, motoneiges, bateaux à moteur, jet-skis, non-automoteurs (bateaux remorqués) et autres véhicules nautiques et aériens.

Ne sont pas assujettis à la taxe de transport :

les chaloupes, ainsi que les bateaux à moteur dont le moteur ne dépasse pas 5 chevaux ;

les voitures particulières spécialement équipées pour être utilisées par les personnes handicapées, ainsi que les voitures particulières d'une puissance motrice allant jusqu'à 100 chevaux (jusqu'à 73,55 kW), obtenues (achetées) auprès des autorités sociales conformément à la procédure établie par la loi.

Période d'imposition la taxe de transport est comptabilisée comme une année civile.

Les taux d'imposition sur la taxe de transport sont établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, en fonction de la puissance du moteur par cheval-vapeur.

Le montant de l'impôt à payer par les contribuables qui sont des personnes physiques est calculé par les autorités fiscales sur la base des informations soumises aux autorités fiscales par les autorités qui procèdent à l'immatriculation nationale des véhicules sur le territoire de la Fédération de Russie.

La taxe de transport est payée :

par un contribuable - un particulier à l'emplacement des véhicules,

sur la base d'un avis d'imposition du montant de l'impôt à payer,

qui est remis au contribuable par l'administration fiscale au plus tard le 1er juin de l'année de la période fiscale.

Impôt foncier

Depuis le 1er janvier 2005, le chapitre 31 « Impôt foncier » du Code des impôts de la Fédération de Russie est entré en vigueur. Les contribuables de l'impôt foncier sont les personnes physiques qui possèdent des terrains à droite :

propriété,

le droit d'utilisation permanente (illimitée) ou

sur le droit de propriété à vie.

Les particuliers ne sont pas reconnus assujettis à la taxe foncière sur les terrains :

détenues par eux au titre du droit d'usage gratuit à durée déterminée ou

leur est cédée en vertu d'un contrat de location.

La période d'imposition de l'impôt foncier est une année civile Incitations fiscales pour l'impôt foncier La législation définit un large éventail de contribuables pour lesquels des avantages sont établis :

Héros de l'Union soviétique,

Héros de la Fédération de Russie,

Héros du travail socialiste et titulaires à part entière des Ordres de la Gloire, etc.

Délai de paiement de la taxe foncière

La taxe foncière est payable au plus tard le 1er février de l'année suivant la période d'imposition expirée. Les particuliers paient l'impôt sur la base d'une notification envoyée par l'administration fiscale.

À partir des documents suivants, vous apprendrez comment connaître vos dettes fiscales et comment les payer de la manière la plus abordable.

Les obligations fiscales font depuis longtemps partie intégrante de l'homme moderne. Les informations sur la façon dont les particuliers sont imposés, les types d'impôts sont contenus dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Aujourd'hui, cependant, nous essaierons de couvrir plus succinctement les principaux impôts payés par les citoyens russes.

Types de taxes et de frais des particuliers

Important! Il faut garder à l'esprit que :

• Chaque cas est unique et individuel.
• Une étude attentive de la question ne garantit pas toujours une issue positive de l'affaire. Ça dépend de nombreux facteurs.

Pour obtenir les conseils les plus détaillés sur votre problème, il vous suffit de choisir l'une des options proposées :

La législation russe définit les types d'impôts et de frais suivants pour les particuliers :

• obligation de transport des particuliers;
• impôt sur le revenu;
• taxe de propriété;
• impôt foncier;
• droit d'État - une redevance dont le montant varie en fonction des caractéristiques des services publics fournis.

Examinons plus en détail les types d'impôts payés par les particuliers.

Impôts sur le revenu

9% sur les dividendes perçus par les résidents de la Fédération de Russie

13% - Taux généralement applicable

35% - concernant les intérêts de dépôt, les gains dans les activités de jeu

30% sur les bénéfices des étrangers non résidents en Russie

15% sur les dividendes perçus par les étrangers

Les personnes dont les revenus (gains) sont soumis à un impôt de treize pour cent ont le droit d'utiliser ce qui leur permet de restituer les revenus versés.

• professionnel;
• la norme;
• propriété;
• social.

La procédure d'application de la règle susmentionnée, notamment l'application, est régie par la législation en vigueur.

Taxe de transport

La taxe de transport est incluse dans les types d'impôts prélevés annuellement sur les particuliers.

• voitures;
• en bus ;
• scooters;
• motocyclettes;
• motoneiges;
• par eau, transport aérien;
• autre mécanisme automoteur qui a passé l'enregistrement de l'État.

Le taux d'imposition est calculé en roubles, en fonction de la puissance du moteur. Les organes municipaux des sujets fédéraux ont le droit d'établir eux-mêmes une taxe, mais pas plus de dix fois le montant déterminé.

Taxe de propriété

L'impôt foncier est un type d'impôt populaire prélevé sur les particuliers. Il est payé par tous les Russes, les étrangers qui possèdent des biens immobiliers. Le montant final de l'impôt, catégories de personnes exonérées de son paiement, est déterminé par les administrations locales de chaque sujet fédéral.

• 0,1% aux immeubles d'habitation privés, maisons inachevées, garages, parkings, dépendances ;
• 2% aux objets d'une valeur cadastrale supérieure à trois cents millions de roubles;
• 0,5% par rapport aux autres bâtiments.

En l'absence de prix de l'immobilier dans le registre cadastral pour le calcul de l'impôt à payer, des estimations d'inventaire sont utilisées, qui sont multipliées par des coefficients déflateurs. Plus en détail, la procédure de détermination des types de paiements d'impôts des particuliers est régie par le chapitre 36 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Lorsque les contribuables possèdent une partie d'un bien (part dans un logement), la taxe est prélevée au prorata de leur part. L'obligation de propriété pour l'héritier est calculée à partir du moment de l'enregistrement de son droit de propriété, et non à partir de la réception d'un document confirmant le droit de recevoir l'héritage.

Taxe foncière des particuliers

• propre terrain;
• utiliser la terre sur la base du droit d'occupation viager ;
• délivré le droit d'usage permanent des parcelles.

Pour les particuliers, les dettes foncières sont fixées à 0,3%. Cependant, la législation prévoit l'établissement d'autres taux en fonction des catégories d'attributions foncières, de leur superficie.

L'obligation pour l'année précédente est payée avant le début du mois de décembre de l'année en cours. Les particuliers paient des impôts dans la Fédération de Russie, des types de frais liés à la terre, selon les notifications fiscales.

Quels revenus des particuliers sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et lesquels ne l'est pas ?

Types de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

• de la vente d'un bien détenu depuis moins de 3 ans ;
• de la location d'un bien immobilier ;
• revenus perçus en dehors de la Fédération de Russie ;
• revenus des gains;
• autre revenu.

Types de revenus NON assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

• les revenus de la vente d'un bien détenu depuis plus de trois ans ;
• revenu hérité;
• revenus reçus en vertu d'un accord de donation d'un membre de la famille et (ou) d'un parent proche conformément au Code de la famille de la Fédération de Russie (d'un conjoint, des parents et des enfants, y compris les parents adoptifs et les enfants adoptés, le grand-père, la grand-mère et les petits-enfants, frères et sœurs sanglants et incomplets (ayant un père ou une mère commun);
• autre revenu.

INTRODUCTION

CHAPITRE 1. Imposition des revenus des personnes physiques

1 Contribuables et assiette imposable

2 Les agents fiscaux et leurs responsabilités

CHAPITRE 2. Particularités du calcul de l'impôt

2 Procédure de détermination de l'assiette fiscale

3 Taux d'imposition

CHAPITRE 3. Déductions fiscales

1 Types de déductions fiscales

2 Déductions fiscales normales

3 Déductions sociales pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

4 Déductions d'impôt foncier

CHAPITRE 4. Calculs pratiques

2 La procédure de transmission des informations à l'administration fiscale

CONCLUSION

BIBLIOGRAPHIE

ANNEXES

introduction

Dans les conditions des relations de marché et surtout dans la période de transition vers le marché, le système fiscal est l'un des régulateurs économiques les plus importants, la base du mécanisme financier et de crédit de la régulation étatique de l'économie.

Le bon fonctionnement de l'ensemble de l'économie nationale dépend de la qualité de la construction du système fiscal. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est particulièrement intéressant. C'est lui qui s'est avéré aujourd'hui être, peut-être, le principal sujet de discussions sur les voies et méthodes de réforme, ainsi que de vives critiques. C'est pourquoi le thème choisi du cours : « Fiscalité des personnes physiques » - est particulièrement pertinent à l'heure actuelle.

Le but de ce travail de cours est d'étudier les caractéristiques de l'imposition des particuliers sur la base de la législation fiscale russe.

Les tâches définies lors de la rédaction d'un dissertation sont les suivantes :

Définir les concepts de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Considérez les types de déductions fiscales.

3. Étudiez la procédure de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'ouvrage se compose d'une introduction, d'une partie principale, d'une partie pratique, d'une conclusion, d'une liste de la littérature utilisée et d'une annexe.

Le corps principal se compose de trois chapitres.

Le premier chapitre expose les catégories de contribuables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, définit la notion d'agent des impôts et leurs fonctions.

Le deuxième chapitre examine la procédure de détermination de la base imposable, les types et l'essence des taux d'imposition, des exemples pratiques d'application des taux d'imposition.

Dans le troisième chapitre, les déductions fiscales sont indiquées, des exemples pratiques d'octroi de déductions sont donnés.

Le quatrième chapitre examine un exemple pratique de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la procédure de soumission d'informations à l'administration fiscale et le remplissage des formulaires 1-NDFL et 2-NDFL. Les formulaires sont remplis sur la base d'un exemple pratique et sont donnés en annexe du cours.

En conclusion, les principaux changements intervenus dans l'imposition des revenus des personnes physiques en 2006 sont examinés.

La base législative du travail de cours était la suivante: Code fiscal de la Fédération de Russie, Lois fédérales de la Fédération de Russie N 71-FZ (daté du 30.06.05), N° 204-FZ (daté du 29.12.04), N° 112 -FZ (daté du 20.08.04) "Sur les modifications de l'article 217 de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie", Lettre n° MM-6-04 / 199 (datée du 31.12.04)" Sur les formulaires de déclaration sur impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2004 ».

La base théorique du travail est constituée de matériel pédagogique et d'articles scientifiques des auteurs suivants: Chernik D.G., Petrov A., Mikhailovsky A.

Chapitre 1. imposition des revenus personnels

1.1Contribuables et assiette imposable

Le 1er janvier 2001, un impôt sur le revenu des personnes physiques a été introduit sur le territoire de la Fédération de Russie, qui est calculé sur la base du ch. 23 h 2 NC. L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé à toutes les catégories de citoyens sans exception, quelle que soit leur affiliation professionnelle, sociale ou toute autre.

Les contribuables sont des particuliers - résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que des personnes qui ne sont pas des résidents fiscaux, mais perçoivent des revenus de sources situées sur le territoire de la Fédération de Russie (7, p. 452).

L'objet de l'imposition est le revenu perçu (10, p. 5) :

-Résidents - de toutes sources, à la fois sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger;

-Non-résidents - de sources en Fédération de Russie.

L'assiette fiscale est définie comme la somme de tous les revenus perçus en espèces, en nature ou sous forme d'avantages matériels, diminuée du montant des déductions fiscales.

Conformément à l'art. 53 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la base d'imposition de cet impôt représente la valeur, les caractéristiques physiques ou autres de l'objet de l'imposition, et son calcul est effectué avec diverses catégories également par les employeurs : organisations russes, entrepreneurs individuels et missions permanentes d'organisations étrangères dans la Fédération de Russie, à partir desquelles ou à la suite de relations avec lesquelles le contribuable a perçu des revenus imposables à la source de paiement - selon le montant de ces revenus (1, article 53).

Pour déterminer l'assiette fiscale, sont pris en compte tous les revenus du contribuable, perçus par lui tant en espèces qu'en nature, ou le droit de disposer dont il dispose, ainsi que les revenus sous forme d'avantages matériels, déterminés conformément avec l'art. 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Si des déductions sont opérées sur les revenus du contribuable par son ordre, par décision d'un tribunal ou d'autres autorités, ces déductions ne réduisent pas la base imposable (1, article 212).

1.2Les agents fiscaux et leurs responsabilités

Les organisations russes, les barreaux et leurs institutions, les entrepreneurs individuels et les représentants permanents d'organisations étrangères en Fédération de Russie, en raison des relations avec lesquelles le contribuable a perçu des revenus, sont reconnus en tant qu'agents fiscaux (6, p. 42).

Le calcul des montants des impôts est effectué par les agents fiscaux sur la base de la comptabilité d'exercice mensuelle à compter du début de chaque période fiscale à la fin de chaque mois pour tous les revenus imposés au taux de 13%.

Les montants d'impôt retenus au cours des mois précédents sont déductibles. Si le contribuable a des revenus imposés à des taux différents, dans ce cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé séparément pour chaque type de revenu. L'impôt est calculé et retenu par l'agent fiscal lors du paiement effectif des revenus au contribuable ou pour son compte à des tiers. Dans ce cas, le montant de la retenue à la source ne peut excéder 50 % du montant du paiement.

En cas d'impossibilité (s'il est connu au préalable que la période pendant laquelle le montant de l'impôt accumulé pourra être retenu dépassera 12 mois) le prélèvement à la source du contribuable, l'agent fiscal doit en informer par écrit l'administration fiscale du lieu de son immatriculation. sur l'impossibilité de prélèvement à la source et le montant dû par le contribuable. Les agents fiscaux sont tenus de transférer les montants de la taxe calculée au lieu de leur enregistrement auprès de l'administration fiscale.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré au plus tard : le jour suivant le jour de la perception effective des revenus, si les revenus sont payés en espèces ; le jour suivant le jour de la déduction effective du montant calculé, si les revenus sont payés en nature ou sous forme d'avantage matériel ; la réception effective d'espèces en banque pour le paiement des revenus ou le jour où les revenus sont transférés des comptes des agents fiscaux aux comptes du contribuable, si les agents fiscaux reçoivent ou transfèrent les revenus payés à partir de leurs comptes bancaires.

Le paiement de la taxe aux frais des agents fiscaux n'est pas autorisé.

Chapitre 2. CARACTÉRISTIQUES DU CALCUL DE L'IMPT

1 Procédure de détermination des revenus et date de perception des revenus

Un employé peut recevoir des revenus de l'organisation en espèces, en nature et sous forme d'avantages matériels. Les revenus perçus en espèces comprennent : les salaires ; les indemnités et surtaxes (par exemple, pour l'ancienneté, l'expérience professionnelle, la combinaison de professions, le travail de nuit, etc.) ; les paiements dus à la réglementation régionale des salaires (par exemple, pour le travail dans les zones désertiques et sans eau, les zones de haute montagne); prix et récompenses.

Les revenus reçus en nature comprennent : le paiement pour un employé de biens (travail, services) ; livraison de biens aux employés (exécution de travaux pour eux ou prestation de services aux employés) à titre gratuit, c'est-à-dire sans frais ; salaire en nature (6, p. 12).

De plus, si des retenues volontaires sont opérées sur le revenu, l'assiette fiscale n'est pas réduite par une décision de justice ou d'autres autorités. Si le montant des déductions fiscales au cours de la période d'imposition s'avère supérieur au montant des revenus pour lesquels le taux de 13 % est appliqué, alors au cours de cette période d'imposition, une assiette d'imposition égale à zéro est appliquée et la différence entre le montant des déductions fiscales et le montant des revenus n'est pas reporté à l'année suivante. L'assiette fiscale est calculée séparément pour chaque type de revenu et chaque source de paiement.

Les principaux revenus des contribuables sont les suivants (8, p. 3).

1. Rémunération pour l'exécution d'un travail ou d'autres fonctions, travail effectué, service rendu.

Bénéfice matériel.

Revenus des contrats d'assurance et des contrats de prévoyance non publique.

Revenus sous forme d'intérêts perçus par les contribuables sur les dépôts dans des banques situées sur le territoire de la Fédération de Russie.

5. Dividendes et intérêts reçus d'une organisation russe par une organisation étrangère dans le cadre des activités de son établissement stable sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les intérêts reçus d'entrepreneurs individuels russes.

Revenus provenant de l'utilisation du droit d'auteur et des droits connexes dans la Fédération de Russie.

Revenus reçus de la location et d'autres utilisations de biens situés sur le territoire de la Fédération de Russie.

Revenus de la vente de : biens meubles et (ou) immeubles, actions ou autres et valeurs mobilières, un lot de biens appartenant à une personne physique, parts dans le capital autorisé d'organisations, créances contre une organisation russe ou une organisation étrangère dans le cadre de la activités de ses bureaux de représentation en Fédération de Russie ...

Pensions, allocations, bourses et autres paiements similaires payés conformément à la loi.

Les revenus provenant de l'utilisation de tous véhicules, y compris les navires ou les avions, les pipelines, les lignes de transport d'électricité (PTL), les lignes de communication à fibre optique et (ou) sans fil, les installations de communication, les réseaux informatiques, les revenus de leur location, ainsi que les amendes pour inactivité temps (retard).

Revenu de la participation au capital de l'organisation.

Autres revenus perçus par le contribuable du fait de ses activités (articles 210-214 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'impôt est prélevé sur le montant total des revenus qu'un employé a reçu de l'organisation au cours d'un mois civil, réduit du montant des revenus non imposables et du montant des déductions fiscales. Conformément à l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les types de revenus des particuliers suivants ne sont pas imposables (la liste des revenus donnée dans ce cours n'est pas complète : elle comprend les revenus pour lesquels les employeurs sont le plus souvent la source de paiement) :

Prestations de l'État, à l'exception des prestations d'incapacité temporaire, ainsi que les autres paiements et indemnités versés conformément à la législation applicable.

Les pensions pour les pensions d'État sont des pensions de travail attribuées conformément à la procédure établie par la législation en vigueur (clause 2 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 204-FZ du 29 décembre 2004).

EXEMPLE. Conformément à la convention collective adoptée par l'organisation, les salariés invalides à la suite d'un accident du travail ou d'une maladie professionnelle perçoivent une pension complémentaire.

Le montant d'une telle pension est soumis à inclusion dans l'assiette fiscale pour les revenus imposés au taux de 13%.

Tous les types de paiements compensatoires établis par la législation en vigueur de la Fédération de Russie, les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, les décisions des organes représentatifs de l'autonomie locale (dans les limites établies conformément à la législation de la Fédération de Russie ) concernant le paragraphe 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les montants des indemnités versées au-delà des normes établies conformément à la législation sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la procédure généralement établie.

EXEMPLE. L'organisation prend en charge en partie le coût de la vie en foyer pour son employé.

Dans ce cas, le paiement par l'organisation pour l'employé du coût de son hébergement dans l'auberge est considéré comme la perception par l'employé de revenus en nature conformément à l'art. 211 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le remboursement du coût de la vie en foyer au salarié n'étant pas prévu par la législation en vigueur, ces revenus sont inclus dans l'assiette des revenus imposés au taux de 13%.

Le montant de l'aide financière unique fournie conformément à la clause 8 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

EXEMPLE. L'employé a reçu une assistance matérielle dans le cadre du décès de sa mère d'un montant de 5 000 roubles.

Cette aide matérielle est totalement exonérée d'impôt.

EXEMPLE. L'employé a reçu une assistance matérielle dans le cadre du décès de son frère d'un montant de 5 000 roubles.

Dans ce cas, conformément au par. "B" clause 8 de l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de l'aide matérielle n'est pas exonéré d'impôt. Cette aide matrimoniale est imposée au taux de 13%, compte tenu de la déduction prévue au paragraphe 28 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie

Revenus ne dépassant pas 2 000 roubles reçus pour chacun des motifs suivants pour la période fiscale (clause 28 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie): la valeur des cadeaux, la valeur des prix en espèces et en nature, etc.

EXEMPLE. L'employé a reçu un téléviseur pour son anniversaire, dont le coût est de 8 000 roubles.

Lors de la formation de l'assiette fiscale pour les revenus imposés au taux de 13%, il est nécessaire de prendre en compte la valeur du don dans la partie supérieure à 2000 roubles.

Ainsi, le montant de 6 000 roubles devrait être inclus dans le revenu de l'employé. (8000 roubles - 2000 roubles) (7, p. 467-492).

La période d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques est une année civile (8, p. 62).

Lors du calcul de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la date de perception effective des revenus est (10, p. 9) :

-le jour du paiement des revenus, y compris le transfert des revenus sur les comptes du contribuable dans les banques ou, en son nom, sur les comptes de tiers - lors de la réception des revenus en espèces ;

-jour du transfert des revenus en nature - lors de la réception des revenus en nature;

-le jour du paiement des intérêts sur les fonds empruntés (crédités) reçus, l'achat de biens, l'achat de titres - à la réception de revenus sous forme d'avantages matériels;

-le dernier jour du mois pour lequel des revenus ont été accumulés pour les tâches accomplies conformément au contrat de travail - lors de la perception d'un revenu sous forme de salaire.

2.2 Procédure de détermination de l'assiette fiscale

La procédure de calcul de la taxe est fixée par l'art. 225 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le calcul du montant de l'impôt est effectué sans tenir compte des revenus perçus par le contribuable auprès des autres agents fiscaux, et des montants d'impôt retenus par les autres agents fiscaux. Par conséquent, si un employé est admis dans l'organisation au milieu de la période d'imposition et qu'il résulte de la déclaration de revenus d'une personne physique qu'il a soumise à partir du lieu de travail précédent que l'agent fiscal précédent a commis des erreurs dans le calcul de l'impôt (par exemple, plus ou moins que suit, déductions fiscales standard, etc.), leur correction par un nouveau mandataire fiscal n'est pas autorisée.

Le montant de la taxe est déterminé en roubles complets. Le montant de la taxe est inférieur à 50 kopecks. jetés, et 50 kopecks. et plus sont arrondis au rouble entier.

L'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque type de revenu, pour lequel différents taux d'imposition sont établis (clause 2 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer pour la période fiscale (année civile) par une personne physique qui est un résident fiscal de la Fédération de Russie est le montant obtenu à la suite de l'addition des montants d'impôt calculés en multipliant l'assiette fiscale pour le revenu de chaque type pour lequel un taux d'imposition spécifique, au taux approprié.

Lors de la détermination de l'assiette fiscale, tous les revenus du contribuable, perçus par lui, tant en espèces qu'en nature, ou le droit de disposer, qu'il a perçus, ainsi que les revenus sous forme d'avantage matériel (clause 1 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont pris en compte.

Si des déductions sont opérées sur le revenu du contribuable par son ordre, par décision d'un tribunal ou d'autres autorités, elles ne réduisent pas l'assiette fiscale.

Si le contribuable a perçu des revenus (dépenses encourues) exprimés (nommés) en devises étrangères, ils sont alors recalculés en roubles aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi à la date de réception des revenus (à la date des dépenses réelles) (p. . 5 article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la période fiscale, tous les revenus du contribuable dont la date de réception se rapporte à la période fiscale concernée sont pris en compte.

Dans ce cas, la date de réception effective des revenus est déterminée comme un jour (clause 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie):

le paiement des revenus, y compris le transfert des revenus sur les comptes bancaires du contribuable ou, en son nom, sur les comptes de tiers, lors de la perception de revenus en espèces ; - transfert de revenus en nature lors de la réception de revenus en nature ;

paiement par le contribuable d'intérêts sur les fonds empruntés (crédits) reçus, achat de biens (travaux, services), titres - lors de la réception de revenus sous forme d'avantage matériel.

Lorsque des revenus sont perçus sous forme de rémunération du travail, la date de réception effective par le contribuable de ces revenus est le dernier jour du mois pour lequel des revenus lui ont été accumulés au titre des fonctions de travail accomplies conformément au contrat de travail (clause 2 du article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

2.3 Taux d'imposition

Les taux d'imposition sont fixés à 13 % pour tous les types de revenus et pour toutes les catégories de contribuables, à l'exception des revenus pour lesquels d'autres taux sont fixés.

Le taux de 35% est fixé conformément à l'alinéa 2 de l'article 224 du Code Général des Impôts RF du 05/08/2000 n° 117-FZ (8, p. 12) :

-de la valeur de tous les gains et prix dépassant 2 000 RUB reçus lors d'événements promotionnels ;

-des paiements d'assurance au titre de contrats d'assurance volontaires en termes de dépassement des montants spécifiés au paragraphe 2 de l'article 213 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;

-des revenus d'intérêts sur les dépôts dans les banques en termes d'excédent du montant calculé sur les dépôts en roubles, sur la base des trois quarts du taux de refinancement actuel de la Banque centrale de la Fédération de Russie, au cours de la période pour laquelle les intérêts ont été accumulés, et 9 % par an pour les dépôts en devises ;

Un taux d'imposition de 30% est fixé pour tous les revenus perçus par des personnes physiques qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie (clause 3 de l'article 224 du code fiscal RF du 05.08.2000 n° 117-FZ) (8, p. 12 ).

Depuis 2005, le taux des revenus de participation au capital dans les activités d'organisations perçus sous forme de dividendes a considérablement augmenté - de 6% à 9%. Ces modifications ont été introduites par la loi fédérale du 29 juillet 2004, n° 95-FZ.

Revenus sous forme d'intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant le 1er janvier 2007, ainsi que les revenus des fondateurs de fiducie de gestion de couverture hypothécaire, perçus sur la base de l'acquisition de certificats de participation hypothécaire émis par des gestionnaires ayant une couverture hypothécaire avant janvier 1, 2007, conformément à la clause 5 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie du 05.08.2000 n° 117-FZ est également imposé au taux de 9% (7, p. 454).

Chapitre 3. Déductions fiscales

1 Types de déductions fiscales

taux d'imposition du revenu

Le montant des revenus perçus par un employé de l'organisation peut être réduit par des déductions fiscales. Une déduction fiscale est une somme d'argent fixe qui réduit le revenu d'un employé lors du calcul de l'impôt.

Il y a des déductions (9, p. 6):

Standard;

Social;

Propriété;

-professionnel.

Lors de la détermination de l'assiette fiscale, les contribuables ont droit à des déductions fiscales normales, sociales, foncières et professionnelles.

Les déductions fiscales standard sont fournies aux contribuables sur une base mensuelle. Les déductions forfaitaires réduisent les revenus imposés au taux de 13% st. (3, article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les déductions fiscales sociales réduisent l'assiette fiscale des revenus imposés à un taux de 13% du montant des dépenses engagées au cours d'une période fiscale donnée pour la charité, l'éducation et le traitement (3, article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Des déductions d'impôt foncier sont accordées aux particuliers lors de la vente et de l'achat de biens (3, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans le cadre des déductions sociales et patrimoniales établies, les organes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, compte tenu de leurs caractéristiques régionales, peuvent établir d'autres montants de déductions.

Des déductions fiscales professionnelles sont accordées aux contribuables conformément à l'art. 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Une organisation ne peut réduire le revenu d'un employé que par des déductions fiscales standard. L'organisme ne prévoit pas de déductions sociales, immobilières et professionnelles. Une organisation peut offrir des déductions fiscales standard pour les employés avec lesquels elle a un contrat de travail. Si un individu effectue un travail dans le cadre d'un contrat de droit civil, l'organisation ne peut pas réduire son revenu par des déductions forfaitaires.

Si une personne travaille dans le cadre d'un contrat de travail dans plusieurs organisations, les déductions ne sont accordées que dans l'une d'entre elles. Dans quelle organisation bénéficier de la déduction, le salarié décide lui-même. Les déductions sont accordées sur la base d'une demande écrite de l'employé et de documents confirmant son droit (par exemple, des copies d'un certificat d'un participant à la liquidation de l'accident de Tchernobyl, d'une personne handicapée, etc.).

3.2 Déductions fiscales forfaitaires

Le revenu imposable des employés est réduit par les déductions fiscales standard sur une base mensuelle. Des déductions fiscales standard peuvent être accordées pour les montants suivants : RUB 3000 ; 500 roubles.; 600 roubles.; 400 frotter.

Si le revenu du salarié est inférieur à la déduction fiscale qui lui est accordée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne lui est pas retenu.

Liste des personnes ayant droit à une déduction d'un montant de RUB 3000 Dans un mois, il est donné à l'article 1 de l'art. 218 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié par la loi fédérale du 25 juillet 2002, n° 116-FZ). Le montant maximum des déductions par an est de 36 000 RUB (3 000 RUB x 12 mois)

Cette déduction est notamment accordée aux salariés : qui ont souffert dans des installations nucléaires à la suite d'accidents radiologiques et d'essais d'armes nucléaires ; qui sont invalides de la Grande Guerre patriotique; qui sont devenus invalides des groupes I, II et III en raison de blessures, de commotions cérébrales ou de mutilations subies lors de la défense de l'URSS ou de la Fédération de Russie, ainsi que d'autres catégories de travailleurs, dont une liste plus détaillée est donnée à l'article 1.

Liste des personnes ayant droit à une déduction d'un montant de RUB 500 par mois, indiqué au paragraphe 1 de l'art. 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le montant maximum des déductions par an est de 6 000 RUB (500 RUB x 12 mois)

Cette déduction est notamment accordée aux salariés : qui sont des Héros de l'Union soviétique ou de la Fédération de Russie ; qui ont reçu l'Ordre de la Gloire de trois degrés; qui sont devenus handicapés depuis l'enfance; qui sont devenus invalides des groupes I et II; qui ont subi des catastrophes atomiques et nucléaires, à condition qu'ils n'aient pas droit à une déduction fiscale forfaitaire de 3 000 roubles, ainsi que d'autres catégories de travailleurs, dont une liste plus détaillée est donnée au paragraphe 1 de l'article 218 du Code des impôts de La fédération Russe.

Tous les employés qui ont des enfants bénéficient d'une déduction fiscale de 600 roubles. par mois pour chaque enfant. La déduction est appliquée jusqu'à ce que le revenu de l'employé dépasse 40 000 roubles. Une déduction fiscale est prévue pour chaque enfant de moins de 18 ans et pour les étudiants à temps plein jusqu'à 24 ans. La déduction doit être appliquée à partir du mois de naissance de l'enfant jusqu'à la fin de l'année au cours de laquelle l'enfant atteint l'âge spécifié. Si l'employé n'est pas marié, la déduction est doublée. Peu importe si un employé élève seul un enfant ou paie une pension alimentaire. Si un employé qui est obligé de payer une pension alimentaire s'y soustrait, il n'a pas droit à une déduction.

Si une personne n'a pas travaillé dans l'organisation depuis le début de l'année, la déduction est accordée en tenant compte des revenus qu'elle a perçus sur le lieu de travail précédent.

Revenu des employés qui ne sont pas éligibles à des déductions d'un montant de 3 000 roubles. et 500 roubles., devrait être réduit mensuellement de la déduction fiscale standard d'un montant de 400 roubles. La déduction est appliquée jusqu'à ce que le revenu de l'employé imposé au taux de 13% dépasse 20 000 roubles. À partir du mois au cours duquel le revenu de l'employé dépasse 20 000 RUB, cette déduction fiscale n'est pas appliquée.

Si une personne n'a pas travaillé dans l'organisation depuis le début de l'année, la déduction est accordée en tenant compte des revenus qu'elle a perçus sur le lieu de travail précédent. Dans ce cas, l'employé doit présenter au service comptable une attestation de revenus sous le formulaire n ° 2-NDFL du lieu de travail précédent.

Si un employé a droit à plusieurs déductions forfaitaires, dont le montant est de 3 000, 500 et 400 roubles, le maximum lui est accordé. Déduction pour l'entretien des enfants d'un montant de 600 roubles. accordée, que l'employé utilise ou non l'autre déduction.

Considérons l'application des déductions forfaitaires dans la pratique :

EXEMPLE. Un employé de l'organisation a soumis au service comptable une demande et les documents nécessaires pour lui fournir une déduction fiscale forfaitaire pour l'entretien d'un enfant né en janvier 1987.

Malgré le fait que l'enfant en janvier 2005. il a déjà 18 ans et que cet enfant poursuive ou non ses études, la déduction de sa pension alimentaire est versée au père jusqu'à fin 2005. (à condition que le revenu du contribuable ne dépasse pas 40 000 roubles pour l'année).

3.3 Déductions sociales pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Les salariés dont les revenus sont imposés au taux de 13 % peuvent bénéficier des prélèvements sociaux (4, art. 219 du Code général des impôts). C'est ainsi que l'État encourage les activités caritatives, l'éducation et la promotion de la santé. Si une personne étudie à ses frais, elle a droit à une déduction fiscale. Il est fourni lors du paiement de l'éducation dans les établissements d'enseignement nationaux et étrangers, y compris à l'étranger. La déduction est due pour l'obtention de l'enseignement supérieur, pour une formation en cours de recyclage. Vous pouvez également obtenir une déduction pour les études de votre enfant s'il a moins de 24 ans. Non seulement les parents, mais aussi les tuteurs peuvent profiter de la déduction pour les études des enfants. Dans le même temps, pour vous, la forme d'éducation peut être n'importe laquelle, mais pour l'enfant - seulement la journée. La déduction est limitée à 38 000 roubles par an. Il ne peut pas non plus dépasser le salaire de l'employé.

Si un employé paie ses études et l'éducation de deux enfants, la limite est triplée - 38 000 roubles pour chaque étudiant. Pour bénéficier d'une déduction, un établissement d'enseignement doit détenir une licence pour les activités éducatives. Il doit y avoir une entente écrite avec l'établissement d'enseignement, qui précise la forme d'enseignement et son coût.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est exonéré du paiement des traitements dans les établissements médicaux en Russie. L'établissement médical doit être agréé. Le montant total de la déduction sociale pour le traitement et les médicaments ne peut pas dépasser 38 000 roubles par an. Pour les types de traitement coûteux (par exemple, la chirurgie pour de nombreuses formes graves de maladies), une déduction est prévue pour le montant des coûts réels. Ces traitements sont également répertoriés dans le décret n° 201.

3.4 Déductions d'impôt foncier

Lors de la détermination de la taille de l'assiette fiscale, le contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction d'impôt foncier sur les montants perçus par le contribuable au cours de la période d'imposition provenant de la vente de maisons d'habitation, d'appartements, de chalets d'été, de maisons de jardin ou de terrains, comme ainsi que d'autres biens.

Lors de la vente de bâtiments résidentiels, d'appartements, y compris de locaux résidentiels privatisés, de chalets d'été, de maisons de jardin ou de terrains et de parts dans la propriété spécifiée, une déduction est prévue (clause 1 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 112-FZ du 20.08.2004) :

d'un montant ne dépassant pas 1 000 000 de roubles au total, si les objets vendus appartiennent au contribuable depuis moins de trois ans ;

dans le plein montant reçu par le contribuable de la vente des objets nommés, si le bien était sa propriété pendant trois ans ou plus.

EXEMPLE. Un particulier a vendu un appartement en 2005, dont le coût en vertu d'un contrat de vente et d'achat était de 1 200 000 roubles.

L'appartement a été acheté (ou privatisé) en 2004, c'est-à-dire est dans la propriété depuis moins de 3 ans. La déduction foncière est prévue pour un montant de 1 000 000 de roubles. Revenu d'un montant de 200 000 roubles. (1 200 000 roubles - 1 000 000 de roubles) est soumis à une imposition au taux de 13%.

L'appartement a été acheté (ou privatisé) en 2001, c'est-à-dire appartient depuis plus de 3 ans. La déduction foncière est prévue pour un montant de 1 200 000 roubles. Il n'y a pas de revenu imposable.

Lors de la vente d'autres biens (non liés à l'habitation), la déduction est accordée :

d'un montant ne dépassant pas 125 000 roubles au total, si le bien vendu appartient au contribuable depuis moins de trois ans ;

du montant total reçu de la vente d'autres biens appartenant au contribuable depuis trois ans ou plus.

EXEMPLE. Un particulier a vendu une voiture (coût en vertu d'un contrat de vente et d'achat - 210 000 roubles) et un garage (coût en vertu d'un contrat de vente et d'achat - 300 000 roubles).

La voiture a appartenu à un particulier pendant 2 ans. Une déduction foncière est prévue pour un montant de 125 000 RUB. Revenu d'un montant de 85 000 roubles. (RUB 210 000 - RUB 125 000) est soumis à une taxe de livraison de 13%.

Le garage a appartenu à un particulier pendant 4 ans. La déduction foncière est fournie dans le montant total des revenus perçus - 300 000 roubles. Il n'y a pas de revenu imposable.

La nouvelle disposition est que vous pouvez obtenir une déduction lors de l'achat d'un appartement ou des droits sur un appartement dans un immeuble en construction. Pour bénéficier d'une déduction lors de l'acquisition des droits sur un appartement dans un immeuble en construction, vous pouvez fournir un contrat approprié. Ainsi, la situation a été résolue lorsqu'une personne a payé de l'argent à l'avance, même au stade de la conception, et a reçu le privilège de nombreuses années plus tard au moment de recevoir le titre de propriété.

En plus de la déduction d'un montant de 1 million de roubles, le contribuable peut inclure une déduction du montant des sommes utilisées pour rembourser les intérêts des prêts et crédits ciblés. Si jusqu'en 2005, il était possible d'utiliser uniquement un prêt hypothécaire obtenu auprès de banques de la Fédération de Russie pour bénéficier d'une déduction, alors à partir de 2005, cette situation changera. Un prêt ciblé (prêt) peut être obtenu auprès d'organismes de crédit et d'autres organismes. En cas d'utilisation prévue, les intérêts sur ces prêts (emprunts) sont également acceptés en déduction.

CHAPITRE 4. CALCULS PRATIQUES

1 Calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers

EXEMPLE. Petrov Petr Petrovich, résidant de façon permanente en Russie (TIN 410112345678), a perçu les revenus suivants en 2005 :

De janvier à décembre, chez Temp LLC, il a reçu un salaire mensuel de 9 000 roubles. Ici, il a bénéficié de déductions fiscales standard sur une base mensuelle :

déduction d'un montant de 400 roubles. (alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie);

déduction pour la fourniture d'un enfant (la fille a 21 ans - un étudiant à temps plein de l'institut) d'un montant de 600 roubles. (Clause 1 de l'article 218 HK RF).

25 janvier 2005 Petrov P.P. a reçu un prêt sans intérêt d'un montant de 15 000 roubles. pendant 3 mois. (Le taux de refinancement établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du prêt est de 13 % par an).

Petrov P.P. détient des actions de l'organisation russe Temp LLC, sur lesquelles il a reçu en mars 2005 des dividendes d'un montant de 10 000 roubles.

En avril, il a vendu à l'entreprise une voiture qu'il possédait depuis moins de 3 ans pour 270 000 roubles.

En juin, il a reçu une prime trimestrielle d'un montant de 10 000 roubles.

En août, Temp LLC lui a offert un cadeau pour l'anniversaire d'une valeur de 10 000 roubles.

En octobre, il a reçu une aide financière pour l'achat d'un appartement d'un montant de 50 000 roubles.

8. Au cours de l'année, l'employé a effectué les dépenses suivantes :

Don de 2 000 roubles à des œuvres caritatives ;

J'ai payé 40 000 roubles pour l'éducation de ma fille ;

Payé pour le traitement 15 000 roubles.

J'ai acheté un appartement pour 350 000 roubles.

1. Définissons le montant de l'impôt sur le revenu calculé par l'agent fiscal :

Déduction d'impôt sur le revenu du mois revenu Montant de l'impôt depuis le début. an un mois janvier 9000 600 + 400 = 1000800010401040 février 9000x2 = 18000 600x2 + 400x2 = 20001600020801040 mars 9000x3 = 27000 600x3 + 400x2 = 26002440031721092 avril 9000x4 = 600x4 + 400x2 = 3200328004264104000 = 3200608007709042470 juillet 6407000 + 9000x2006 + 9000 + 10000 = 92000 600x4 + 400x2 + 2000 = 520086800112842210 Septembre 92000 + 9000 = 101000 600x4 + 400x2 + 2000 = 50095800 6 002 004000 2000x2 = 7200152800198647410Novembre 160000 + 9000 = 169000 72001618002109000341170Décembre 16682001 + 9000 = 1780002204

Déterminons le montant de l'impôt sur le revenu calculé par l'administration fiscale :

Les revenus de P.P. Petrov s'élèvera à : 178 000 roubles + 270 000 roubles = 448 000 roubles.

Les dépenses de P.P. Petrov à la fin de l'année seront :

200 RUB + 2 000 RUB + 350 000 RUB + 38 000 RUB + 15 000 RUB = 412 200 RUB

Revenu imposable : 448 000 RUB - 412 200 RUB = 35 800 RUB

Montant de la taxe : 35 800 roubles. х13% = 4 654 RUB

Remboursement d'impôt : RUB 4 654-RUB 22 204 = RUB 17 550

Calcul du montant de l'impôt sur les dividendes :

Le montant des dividendes reçus est de 10 000 roubles x 9 % = 900 roubles.

Calcul du montant de la taxe sur les fonds empruntés :

Petrov P.P. a autorisé l'organisation créancière à déterminer le montant de l'avantage matériel, à calculer l'impôt à partir de ce montant et à le retenir sur le salaire.

Le taux d'intérêt calculé sur la base des 3/4 du taux de refinancement est de 152,26 roubles. (15 000 roubles x (13 % x 3/4) x 38 jours : 365 jours).

Le montant de l'avantage matériel est égal à : 152,26 roubles.

La taxe est calculée au taux de 35% : 152,26 x 35% = 53,29 roubles. (RUB 53).

Le montant calculé de l'impôt est retenu lors du paiement des salaires pour février.

Le taux d'intérêt calculé sur la base des 3/4 du taux de refinancement est de 82,81 roubles. ((15 000 roubles - 5 000 roubles) x (13% x 3/4) x 31 jours : 365 jours).

Le montant des avantages matériels est égal à: 82,81 roubles.

RUB 81 x 35% = 28,98 roubles. (arrondi à 29 roubles).

Le montant calculé de l'impôt est retenu lors du paiement des salaires pour le mois de mars.

Le taux d'intérêt calculé sur la base des 3/4 du taux de refinancement est de 40,07 roubles. ((10 000 roubles - 5 000 roubles) x (13% x 3/4 /) x 30 jours : 365 jours).

Le montant des avantages matériels est égal à: 40,07 roubles.

Le montant de l'impôt sur le revenu calculé au taux de 35% est de :

RUB 07 x 35% = 14,02 roubles. (arrondi à 14 roubles).

Le montant calculé de l'impôt est retenu lors du paiement des salaires pour le mois d'avril.

Pour une comptabilisation correcte des revenus, les agents fiscaux sont tenus de conserver le formulaire n° 1-NDFL « Fiche fiscale pour l'enregistrement des revenus et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques », et en ce qui concerne la soumission d'informations sur les revenus des personnes physiques aux autorités fiscales, le formulaire No. 2-NDFL « Certificat de revenu d'un particulier ».

Carte de taxe<#"justify">Pour remplir le formulaire 2-NDFL (Références), les données contenues dans la "Fiche fiscale pour l'enregistrement des revenus et de l'impôt sur le revenu" pour 2003, le formulaire N 1-NDFL et les informations de référence données dans l'annexe aux formulaires 1-NDFL et 2 sont utilisé -NDFL.

Le certificat reflète des informations sur les revenus payés par l'agent fiscal - la source de revenu d'un particulier, le montant des déductions, le montant de l'impôt calculé et retenu par cette source.

Un exemple de remplissage des formulaires 1-NDFL et 2-NDFL à l'annexe 1, 2.

4.2 Procédure de transmission des informations à l'administration fiscale

L'organisation est obligée de tenir des registres des revenus qu'elle verse aux employés. La comptabilisation des revenus est effectuée dans une fiche fiscale spéciale selon le formulaire n ° 1-NDFL, approuvée par arrêté du ministère des Impôts et des Droits de la Fédération de Russie en date du 2 décembre 2002. N° BG-3-04 / 686 « Sur l'approbation des formulaires de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2002 ».

La taxe doit être transférée au budget au plus tard le jour où l'argent a été reçu pour payer le revenu ou le montant du revenu du taureau a été transféré sur le compte bancaire de l'employé.

Si les revenus sont payés en nature ou perçus par le salarié sous forme d'avantages matériels, l'impôt est transféré au budget au plus tard le jour suivant celui où l'impôt a été effectivement retenu. La taxe est payée à l'endroit où l'organisation est enregistrée auprès des autorités fiscales.

Si le montant total de l'impôt retenu à payer au budget est inférieur à 100 roubles, il est ajouté au montant de l'impôt à transférer le mois suivant. Dans tous les cas, ce montant doit être transféré au plus tard en décembre de l'année en cours.

À la fin de l'année, pour chaque employé de l'organisation, un certificat de revenu d'un individu est établi conformément au formulaire n ° 2-NDFL, approuvé par arrêté du ministère des Impôts et des Droits de la Fédération de Russie de 2 décembre 2002 n° BG-3-04 / 686 "Sur l'approbation des formulaires de déclaration à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année 2002". Une déclaration de revenus est soumise au bureau des impôts chaque année au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration.

Conclusion

À la suite des travaux effectués, il est possible de mettre en évidence les principaux points d'imposition des revenus personnels dans la Fédération de Russie. Ainsi, les contribuables sont des particuliers - résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que des personnes qui ne sont pas des résidents fiscaux, mais perçoivent des revenus de sources situées sur le territoire de la Fédération de Russie. L'assiette fiscale est définie comme la somme de tous les revenus perçus en espèces, en nature ou sous forme d'avantages matériels, diminuée du montant des déductions fiscales (standard, sociales, immobilières et professionnelles). La période d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques est une année civile.

Les organisations russes, les barreaux et leurs institutions, les entrepreneurs individuels et les représentants permanents d'organisations étrangères en Fédération de Russie, en raison des relations avec lesquelles le contribuable a perçu des revenus, sont reconnus en tant qu'agents fiscaux. Les agents fiscaux sont tenus de consigner les revenus qu'ils versent aux salariés sur une fiche fiscale spéciale sous la forme n° 1-NDFL et d'établir une attestation de revenus d'une personne physique sous la forme n° 2-NDFL à la fin de chaque période de déclaration.

Dans cet article, l'imposition du revenu personnel a été étudiée sur la base de la législation actuelle de la Fédération de Russie. Cependant, en 2006, des modifications ont été envisagées dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, qui ont entraîné une nouvelle procédure de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, le 30 juin 2005, le président de la Fédération de Russie a signé la loi fédérale n° 71-FZ "sur les modifications de l'article 217 de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie". Considérez les dispositions de la loi entrée en vigueur le 1er janvier 2006.

Tout d'abord, la loi augmente de 2 000 à 4 000 roubles le nombre de personnes exonérées d'impôt. Premièrement, nous parlons de revenus reçus sous la forme d'un cadeau d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel en tant que prix d'un concours ou d'un concours organisé par une autorité étatique ou municipale, ou un prix lors d'un événement organisé pour faire la publicité de produits ( travaux, services). D'autre part, dans les limites fixées, les revenus perçus par les particuliers, sous forme d'aide matérielle apportée aux personnes handicapées par les organismes publics de personnes handicapées, ou par l'employeur à son salarié (son ancien salarié licencié dans le cadre d'un départ à la retraite pour cause d'invalidité ou l'âge) ne seront pas taxés. ... Troisièmement, un régime fiscal similaire est étendu au remboursement (paiement) par les employeurs à leurs employés, leurs conjoints, parents et enfants, anciens employés (retraités), ainsi qu'aux personnes handicapées du coût des médicaments achetés par eux (pour eux) prescrit par le médecin traitant. Comme auparavant, l'exonération fiscale sera accordée sur présentation de justificatifs des frais réels d'achat de ces médicaments.

Bibliographie

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Il existe différents types d'impôts qui sont payés par les particuliers, les entreprises et les entrepreneurs individuels. Que devez-vous payer, leurs conditions, leurs fonctionnalités de paiement ? Dans notre article, nous analyserons les caractéristiques et examinerons toutes les nuances de tous les types d'impôts.

Essence et fonctions des impôts

En bref, les impôts sont les revenus de l'État, qui sont collectés régulièrement - ce sont des paiements gratuits et non remboursables qui sont collectés auprès des personnes morales et des particuliers pour répondre aux besoins financiers du pays.

Leurs principales fonctions incluent :

• Fiscal, c'est-à-dire fournir à l'État des ressources financières pour mener à bien des activités.
• Réglementaire, lorsque les impôts restreignent ou stimulent toute activité économique.

Les types de frais et taxes suivants sont établis en Fédération de Russie :

• Indirect et direct.
• Importance régionale, locale, fédérale et municipale.
• Pour les particuliers seulement.
• Pour les personnes morales uniquement.
• En ce qui concerne les biens, services, revenus, bénéfices, etc.

L'objectif principal des paiements d'impôts généraux est de reconstituer le budget en fonction du type de dépenses. Si nous parlons de taxes spéciales, elles sont prélevées pour assurer une certaine superficie, par exemple pour reconstituer le fonds routier, payer la taxe de transport, etc.

Quels impôts sont prélevés sur les particuliers ?

Examinons de plus près les types d'impôts qui ne sont payés que par les particuliers.

Impôt sur le revenu

Tout ce qui est facturé aux particuliers va au budget fédéral. De tels frais peuvent être appelés en toute sécurité le principal, car ils doivent être déduits de tout type de revenu reçu. Ainsi, par exemple, un employé d'une entreprise reçoit déjà un salaire moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques - l'obligation de payer l'impôt incombe aux employeurs. Si une personne privée a exercé d'autres relations de travail au cours de l'année de déclaration, elle doit s'adresser elle-même au bureau des impôts, établir une déclaration et payer l'impôt.

Contribuables à l'impôt sur le revenu : citoyens de la Fédération de Russie, étrangers et apatrides. Si pendant 183 jours ou plus, une personne a vécu sur le territoire de la Fédération de Russie, elle doit payer une redevance provenant de toutes les sources de ses revenus, si elle est inférieure - alors uniquement des revenus perçus sur le territoire de la Russie.

L'objet de l'imposition est le montant des revenus perçus par une personne au cours de l'année, exprimés non seulement en espèces, mais également en nature.

Les paiements anticipés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont effectués au plus tard 15 numéros en mai, août et novembre - pas plus de 75% du montant total des revenus. La surtaxe pour l'année civile écoulée doit être payée au plus tard 30 jours à compter de la date de réception de la notification du service des impôts.

Taxe de propriété

Il est classé comme impôt local. Les objets de la taxation sont :

• Appartement, maison ou autre logement.
• Les immeubles.
• Véhicules autres que les voitures, les motos (par exemple, les bateaux à moteur, les avions).

Le paiement de l'impôt est effectué une fois par an conformément aux données du bureau, qui effectue un inventaire technique. Les frais sont facturés selon la formule suivante : valeur d'inventaire * 0,1%. Si la propriété n'a pas été évaluée, vous devez utiliser le montant de l'assurance publique pour les calculs. Payé jusqu'au 15 septembre et novembre à parts égales.

Taxe de transport

Ses payeurs sont les propriétaires des transports (non seulement les voitures et les motos, mais aussi tout transport « chaussé » de pneus). La taxe est payée chaque année avant de passer par le CT, pour le calcul il faut connaître la puissance de la voiture par rapport à l'unité de puissance.

Taxes sur les dons

Si vous avez reçu un bien ou en avez hérité, vous devez payer la taxe de donation. Vrai, seulement si la valeur de l'objet hérité était supérieure à 850 SMIC, et à plus de 80 SMIC avec donation de biens. L'obligation de payer les frais et la responsabilité en cas de non-paiement incombent à l'individu.

Impôt foncier

Les objets d'imposition comprennent les terres agricoles ou un terrain qu'un particulier a reçu pour la création d'une exploitation agricole subsidiaire, la construction de logements. Le montant est influencé par le taux et la superficie de la parcelle:

• 0,1 - 2% pour les terres agricoles.
• 3% pour les terrains où seront construits des logements (minimum - 60 roubles par mètre carré).

Vous pouvez déposer le montant total en un seul versement ou le diviser en deux en payant les 15 septembre et novembre.

Quels impôts un entrepreneur individuel paie-t-il ?

Les entrepreneurs individuels peuvent payer plusieurs types d'impôts, notamment STS, OSNO, UTII et ESKhN. Le système fiscal le plus populaire et le plus simplifié, car avec leur aide, il est beaucoup plus facile de tenir des registres comptables. Mais d'autres systèmes présentent également des avantages. Pour choisir, il vaut la peine d'étudier plus en détail les caractéristiques de la fiscalité, les modalités de paiement, les formulaires de déclaration, etc.

STS

Pour travailler sous le régime fiscal simplifié, l'entrepreneur individuel doit se conformer aux restrictions sur le nombre d'employés. En outre, il existe des exigences concernant la valeur résiduelle des immobilisations et le montant des revenus. Soit les revenus (le taux d'imposition est de 6 %), la différence entre les dépenses et les revenus (le taux est de 15 %) peuvent être utilisés comme objets. Si vous remplissez les conditions requises, vous pouvez passer au régime fiscal simplifié à partir du 1er janvier de l'année suivante. Vous devez soumettre une demande dans un délai d'un mois.

UTII

Dans ce cas, le calcul n'est pas basé sur le revenu réel de l'entrepreneur individuel, mais sur celui estimé. Le code fiscal de la Fédération de Russie contient une liste complète des types d'activités pour lesquelles un entrepreneur peut travailler sur UTII. Si un homme d'affaires est engagé dans plusieurs types d'entreprises, il doit alors tenir des registres séparés pour les obligations et les biens.

OSNO

Si un entrepreneur individuel a un chiffre d'affaires important, il devrait alors travailler selon OSNO. La plupart des entrepreneurs qui travaillent dans ce système doivent payer en plus la TVA et les primes d'assurance.

PSN

Dans le cas où des entrepreneurs individuels sont engagés dans les activités qui relèvent du système de taxation des brevets, ils peuvent soit passer à celui-ci, soit l'utiliser en parallèle. Le taux d'imposition est de 6 % du revenu.

En outre, l'entrepreneur individuel doit payer des primes d'assurance. Si le revenu de l'année est inférieur à 300 000 roubles, le mode de calcul suivant est appliqué:

PFR = salaire minimum * KM * ST, où :

• Le salaire minimum est le salaire minimum.
• ST - la taille des taux d'assurance.
• KM - mois civils au cours desquels les activités ont été menées.

Le paiement au FFOMS est calculé selon la formule suivante :

FFOMS = salaire minimum * KM * ST (le taux est de 5,1%).

Le montant de la contribution totale (OFV) est calculé selon la formule : PFR + FFOMS avec des revenus inférieurs à 300 mille roubles. Si le montant des revenus dépasse cet indicateur, en plus de l'OFV, le payeur doit verser une contribution au Fonds de pension de la Fédération de Russie d'un montant de 1% du montant qui dépasse le revenu de 300 000 roubles.

Types de taxes pour LLC

Les principaux régimes fiscaux pour les sociétés à responsabilité limitée sont CVND, ESKhN, OSNO et STS. En général, le système général suppose le paiement suivant pour la LLC :

• 20% sur les bénéfices.
• Taxe foncière des sociétés.
• Paiement des impôts et taxes sur les salaires.

Mais dans certains cas, les LLC peuvent migrer vers d'autres systèmes. Regardons-les de plus près.

UTII

Ce type de collecte présente certains avantages, puisqu'il permet à l'organisme d'être exonéré de certains frais supplémentaires. Certes, lors du calcul, vous devez prendre en compte le revenu estimé, et non le revenu réel, qui est défini pour un certain type d'activité. La cotisation doit être payée à la fin du trimestre, alors que l'obligation de payer toutes les charges sociales n'est pas supprimée de l'entreprise.

STS

Ce « régime » fiscal s'applique aux petites entreprises. Ce type de frais présente un certain nombre d'avantages importants :

• Il n'y a pas besoin de payer d'impôt sur le revenu.
• Impôts fonciers.
• Rapports réduits.
• Il est possible de profiter des avantages.

Pour passer à ce mode, vous devez soumettre une demande avant le 31 décembre.

ESHN

Pour passer à ce mode, vous devez postuler du 20 octobre au 20 décembre. L'essentiel est que le revenu d'une entreprise engagée dans des activités agricoles utilisant ses propres forces soit d'au moins 70%. Pour la formule utilisée :

Impôt agricole unifié = (différence entre les revenus et les dépenses) * 6%. Les acomptes sont payés avant le 25 juillet et le règlement final avant la fin mars de l'année suivante pour l'année de référence.

Autres frais de LLC

En plus des taxes ci-dessus, d'autres doivent être payés. Cela comprend les frais environnementaux et une licence.

Tout d'abord, ils comprennent des fonds pour l'utilisation des ressources en eau, des terres. Toute organisation utilisant l'eau doit payer les frais. Les fonds sont déposés une fois par trimestre, mais le taux d'imposition dépend de l'emplacement de la ressource en eau, la région économique de la Fédération de Russie.

Si nous parlons, alors l'objet est un terrain, qui appartient à une partie intégrante de la municipalité. La base imposable est le prix cadastral de la parcelle, le paiement s'effectue une fois par an. Les taux d'imposition varient de 0,3 à 1,5 %.

En contact avec

Les impôts sont la principale source de formation du côté des recettes du budget du FR. Les impôts des particuliers y jouent un rôle important. Les particuliers de la Fédération de Russie sont soumis à plusieurs types d'impôts, notamment la taxe de circulation, la taxe foncière, un certain nombre d'impôts indirects inclus dans le prix des produits achetés par un particulier, mais le principal impôt que tous les citoyens paient est l'impôt sur le revenu de personnes.

Les contribuables sont les personnes physiques majeures, ainsi que les mineurs - pour certains types de revenus. Les contribuables sont généralement subdivisés en résidents et non-résidents. Le critère principal pour déterminer la résidence est le séjour d'une personne dans le pays pendant plus de 183 jours par an. Si une personne physique remplit cette exigence, elle devient un résident fiscal de la Fédération de Russie.

Le sens de la division des contribuables en résidents et non-résidents est que les résidents supportent l'intégralité de l'impôt sur le revenu, c'est-à-dire sont soumis à l'impôt sur le revenu de toutes les sources - tant internes qu'externes, et les non-résidents sont soumis à un impôt limité, c'est-à-dire seuls les revenus de sources situées dans un pays donné sont imposables.

Tous les impôts payés par les particuliers dans la Fédération de Russie peuvent être classés selon des caractéristiques financières et économiques, administratives et juridiques et spatiales et temporelles.

À l'heure actuelle, les particuliers sont assujettis aux taxes et aux frais suivants :

1) impôt sur le revenu des personnes physiques ;

2) devoir de l'État ;

3) taxe de transport ;

4) taxe foncière;

5) taxe foncière;

6) les redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal ;

7) taxe d'eau.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu des personnes physiques en termes de montant des recettes aux budgets des municipalités occupe la 1ère place et est le principal impôt sur la population, suivi de la taxe sur la valeur ajoutée - 26,7%.

Figure 1 - Composition et parts des impôts dans le budget de la région de Tcheliabinsk en 2008

La part principale des paiements d'impôts provient des impôts sur le revenu des personnes physiques, de la valeur ajoutée sur les marchandises vendues dans la Fédération de Russie et d'une taxe sociale unifiée créditée au budget fédéral.

Le document fondamental régissant les travaux sur l'imposition des revenus des personnes physiques est le Code des impôts de la Fédération de Russie et, en particulier, le chapitre 23 de la partie II du Code des impôts, entré en vigueur le 01.01.2001 et certains articles de la partie I de le code.

Les contribuables à l'impôt sur le revenu sont :

1. Personnes ayant une résidence permanente en Russie. Les résidents comprennent les personnes qui ont vécu en Russie pendant au moins 183 jours au total au cours d'une année civile.

2. Les personnes qui n'ont pas de domicile permanent dans la Fédération de Russie, en cas de revenus sur le territoire de la Russie.

3. Entreprises personnelles étrangères, dont les revenus sont considérés comme les revenus de leurs propriétaires. Le propriétaire d'une société personnelle est une personne physique qui possède une entité commerciale dont les revenus dans le pays d'immatriculation de la société personnelle ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés ou à tout autre impôt similaire.

L'âge d'un individu n'affecte pas sa reconnaissance en tant que contribuable.

L'objet de l'imposition des personnes physiques est le revenu total perçu au cours d'une année civile :

Pour les résidents - de sources en Fédération de Russie et à l'étranger ;

Pour les non-résidents - de sources en Fédération de Russie.

Les impôts retenus sur le revenu des particuliers sont transférés au budget. Les montants d'impôts trop retenus par la source des revenus leur sont crédités en paiement des versements à venir ou sont restitués à un particulier à sa demande.

L'impôt est calculé et retenu sur les revenus perçus en dehors du lieu d'emploi principal de la manière indiquée ci-dessus. Dans le même temps, il n'y a pas d'exclusion du revenu des personnes physiques des montants du salaire minimum légal et des dépenses pour l'entretien des enfants et des personnes à charge.

Lorsque des entreprises, des institutions et des organisations versent des redevances à un particulier pour la publication, l'exécution ou toute autre utilisation d'œuvres scientifiques, littéraires et artistiques, la rémunération des auteurs de découvertes, d'inventions et de dessins industriels, ainsi que lors du calcul de la taxe sur le total annuel revenus, les dépenses documentées sont prises en compte. Si ces coûts ne peuvent pas être documentés, ils sont alors comptabilisés, conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 28 mai 1992 n ° 355 "sur la procédure de détermination des coûts pris en compte lors de l'imposition des montants de rémunération des des individus pour la publication, l'exécution ou toute autre utilisation d'œuvres scientifiques, littéraires et artistiques, ainsi que des récompenses pour les auteurs de découvertes, d'inventions et de dessins industriels. »

Les personnes physiques enregistrées en tant qu'entrepreneurs sont tenues au moins une fois par trimestre de fournir à l'administration fiscale de leur lieu d'implantation des informations sur les montants des revenus versés aux personnes physiques au cours de l'année écoulée et sur les montants d'impôt retenus sur elles, en indiquant les adresses de résidence permanente de ces personnes.

Les informations spécifiées sont transmises à l'administration fiscale du lieu de résidence permanente des bénéficiaires de revenus, et l'administration fiscale en tient compte lors du contrôle des déclarations des personnes physiques.

Lors de l'imposition des revenus tirés de l'activité entrepreneuriale et des autres revenus, la composition des dépenses est calculée en fonction de la composition des coûts inclus dans le coût de production, déterminé par le gouvernement de la Fédération de Russie. Les coûts comprennent les coûts documentés.

Lors de l'imposition des revenus des personnes physiques qui n'ont pas de lieu de travail principal au cours de l'année de déclaration, le montant des revenus qu'elles perçoivent est réduit du montant des déductions et avantages prévus par la loi sur l'impôt sur le revenu.

L'objet de l'imposition pour les personnes physiques est le revenu total perçu au cours d'une année civile : pour les personnes physiques ayant une résidence permanente dans la Fédération de Russie - provenant de sources situées dans la Fédération de Russie et à l'étranger ; provenant de personnes qui n'ont pas de lieu de résidence permanent dans la Fédération de Russie - de sources situées dans la Fédération de Russie.

L'imposition tient compte du total des revenus perçus tant en espèces qu'en nature. Les revenus reçus en nature sont enregistrés dans le revenu annuel global aux prix réglementés par l'État, et en leur absence - aux prix libres à compter de la date de perception des revenus. Les revenus perçus en dehors de la Fédération de Russie par des personnes physiques résidant de manière permanente dans la Fédération de Russie sont inclus dans les revenus imposables dans la Fédération de Russie.

Le revenu annuel total du contribuable n'est pas le même que le revenu imposable auquel s'applique le barème actuel des taux d'imposition sur le revenu. Le revenu imposable est toujours inférieur au revenu annuel brut du montant des déductions autorisées par la loi. Ces déductions consistent en règle générale en un minimum non imposable, des dépenses professionnelles, divers types de déductions individuelles, familiales, des déductions pour enfants, le montant des cotisations effectivement versées et divers types de fonds sociaux et d'assurance obligatoire. Le système de déductions autorisées pour déterminer l'assujettissement à l'impôt d'un particulier est d'une grande importance. La plupart des experts évaluent le niveau d'imposition en fonction non pas du montant des taux d'imposition, mais du montant des déductions fiscales pouvant être utilisées.

Parallèlement aux déductions fiscales sur le revenu brut, un système de crédits d'impôt est utilisé. Si la déduction fiscale est appliquée pour le calcul du revenu imposable, le crédit d'impôt réduit le montant du revenu imposable déjà perçu à la suite des calculs, c'est-à-dire ce sont les montants dont le contribuable peut réduire son impôt sur le revenu.

À l'exception des déductions sur le revenu total et des déductions d'impôt sur le revenu imposables qui sont de nature universelle, c'est-à-dire qui s'appliquent à toutes les catégories de contribuables, il existe des incitations fiscales spéciales. Pour être admissible à ces prestations, une preuve de circonstances particulières est requise.

Les taux de l'impôt sur le revenu sont toujours fixés par la loi. Les modifications des taux d'imposition sur le revenu ne sont pas autorisées pendant toute la période d'imposition. En règle générale, il n'est pas possible de réviser d'autres conditions matérielles de l'imposition des revenus. Il existe une interdiction catégorique de l'octroi d'avantages fiscaux individuels, c'est-à-dire avantages; que les individus peuvent obtenir. Les prestations ne sont accordées qu'à des catégories de personnes, c'est-à-dire à toutes les personnes, sans exception, qui peuvent constater l'existence de circonstances particulières prévues par la loi.

Le calcul des dettes fiscales au titre de l'impôt sur le revenu est effectué par les contribuables eux-mêmes. Le contribuable assume la responsabilité administrative et pénale des informations transmises aux autorités fiscales, de l'exactitude de la détermination des obligations fiscales, de la ponctualité du paiement des impôts et de la communication des informations aux autorités fiscales. Parallèlement au paiement de l'impôt sur la déclaration, il existe dans tous les pays des systèmes de retenue à la source à la source du paiement des revenus.

Les impôts sur le revenu des personnes physiques sont classés comme impôts nationaux. Dans le même temps, la réglementation sur la perception des impôts sur le revenu des particuliers est généralement attribuée à la compétence exclusive du niveau central de gouvernement. Au niveau national, les objets de l'imposition, la méthodologie de détermination du revenu imposable, le niveau de la machine nationale, les conditions et montants des déductions et compensations universelles et spéciales prévues, les conditions générales de fourniture et d'encaissement des versements fiscaux, les le calendrier et la procédure de paiement des impôts et de déclaration. Aux niveaux régional et local, seuls les taux des impôts supplémentaires ou des surtaxes aux impôts nationaux sur le revenu peuvent généralement être modifiés.

La période d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques est d'un an. Dans la plupart des cas, cette période coïncide soit avec l'année civile, soit avec l'exercice statutaire.

Le contribuable a la possibilité, lors du calcul des obligations fiscales sous une forme ou une autre, de prendre en compte les pertes réellement subies et documentées des années précédentes. Dans un certain nombre de pays, il est permis, en présence de circonstances appropriées précisées dans la législation, de calculer le montant des impôts à payer pour l'année en cours, en tenant compte des charges différées.

Les principales différences dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont les suivantes :

Le calcul du revenu annuel brut, du revenu brut ajusté et du revenu imposable est spécifique ; il existe des différences importantes et parfois fondamentales dans les règles de détermination des sources de revenus ;

La composition des revenus inclus dans le revenu annuel total diffère dans sa spécificité. Pour le contribuable, les spécificités de la détermination du moment de la perception des revenus peuvent également acquérir une grande importance ;

Il existe des différences dans la définition de la catégorie "objet d'imposition", c'est-à-dire l'objet peut être le revenu de chaque membre de la famille séparément, ou l'imposition cumulative du revenu de toute la famille dans son ensemble peut être appliquée. Certains types de revenus peuvent être des objets d'imposition indépendants;

Les plus diverses sont la composition et la nature des crédits d'impôt, des déductions et des avantages utilisés pour calculer le montant du revenu imposable, déterminer le montant du salaire fiscal ou les obligations finales d'un contribuable ;

Des différences significatives sont constatées tant dans les systèmes de construction du barème d'imposition des impôts sur le revenu que dans le niveau des taux minimum, normal et maximum ;

Les règles régissant l'imposition des citoyens étrangers opérant dans le pays, ainsi que le régime fiscal des citoyens qui travaillent à l'étranger pendant une longue période et perçoivent des revenus de source étrangère, se caractérisent par une grande variété. Les règles régissant l'utilisation d'un crédit d'impôt étranger pour prendre des décisions d'investissement par un particulier peuvent être aussi importantes que le niveau général d'imposition.

Le schéma de détermination des obligations fiscales au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le suivant. Le revenu annuel total, composé du produit brut de la vente de biens et de services, des recettes de loyers, des revenus de la vente de biens meubles et immeubles et d'autres revenus, est diminué du montant des déductions autorisées, consistant en les versements de salaires aux employés. , les dépenses d'entretien des biens meubles et immeubles, les loyers, les impôts payés aux budgets des collectivités locales et des régions, les impôts fonciers, les intérêts d'un emprunt contracté à des fins commerciales, les cotisations aux caisses d'assurance sociale de la sécurité sociale des organisations à but non lucratif , ainsi que pour le montant des autres dépenses et paiements autorisés par la législation fiscale déductibles à certains montants. En outre, le revenu annuel total est diminué du montant des déductions spéciales et des pertes des années précédentes lors de la détermination des obligations fiscales de la période en cours.

Les déductions ci-dessus ne peuvent être autorisées que sur pièces justificatives et justification de la nécessité de leur mise en œuvre. Le montant maximum des déductions est fixé par la loi soit en pourcentage du revenu brut, soit en un montant fixe. Lors du calcul du revenu imposable, il est possible de déduire le montant des indemnités de licenciement, les versements à la sécurité sociale, les indemnités de maladie, les versements à certaines catégories de personnes.

Toutes les déductions du revenu brut ajusté donnent lieu à un revenu imposable auquel s'applique le barème actuel des taux de l'impôt sur le revenu.

Le régime général donné pour le calcul de l'impôt sur le revenu a une spécificité importante dans chaque pays, où des avantages fiscaux spéciaux peuvent être fournis à la fois sous forme de déductions et sous forme de crédits d'impôt, c'est-à-dire compenser les paiements effectués. L'exonération d'impôt de tout type de revenu est directement prévue par la législation fiscale ou prend la forme d'une déduction ou d'une remise fiscale autorisée.

Souvent, l'exclusion d'un type particulier de revenu du revenu annuel brut aux fins de l'imposition de l'impôt sur le revenu peut être associée à la présence d'une imposition supplémentaire, qui n'est pas incluse dans le système d'impôt sur le revenu et est réglementée sur la base d'autres actes législatifs . À des fins fiscales, l'impôt sur le revenu comprend généralement tous les revenus principaux des salariés, ainsi que les paiements supplémentaires, les paiements supplémentaires, les primes, les paiements dépassant le salaire de base qui ne sont pas de nature compensatoire.

Au cours des dernières décennies, le monde a été caractérisé par une tendance à élargir l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu. Outre les paiements en espèces, le revenu annuel brut comprend les paiements sous forme matérielle, ainsi que sous forme de privilèges. Ainsi, le revenu annuel total des employés des entreprises comprend les dépenses de l'entreprise pour fournir à ces employés des véhicules, des prêts spéciaux à taux préférentiels, des logements à des conditions préférentielles, pour recevoir des biens et services à prix réduit, des repas gratuits, des dépenses d'éducation aux frais de l'entreprise, pour payer des services médicaux et un certain nombre d'autres. Dans ces cas, afin de déterminer l'assiette fiscale, le payeur est obligé d'ajouter la différence entre le prix habituel des biens achetés ou des services reçus et le montant réellement payé pour eux au montant des paiements en espèces et en matériel qui constituent ses revenus. .

Les revenus des dirigeants d'entreprise, qui se présentent sous la forme de paiements indirects, de rémunérations, d'avantages et de privilèges, ont eu tendance à augmenter ces dernières années. Pour prévenir l'évasion fiscale, les législateurs élargissent l'assiette fiscale pour les particuliers et élargissent considérablement la portée de la déclaration obligatoire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés. Le fait de ne pas inclure l'un de ces montants dans la déclaration peut servir de base à la fois à des sanctions administratives et à des poursuites pénales. La sous-estimation des paiements indirects, des avantages et des privilèges reçus est généralement considérée comme une dissimulation délibérée des revenus de l'impôt.

Le revenu annuel total comprend les revenus des activités commerciales. Certains types d'activités commerciales sont soumis à une taxe commerciale distincte. Dans ce cas, les coûts de production sont déduits du revenu annuel total des entrepreneurs, ainsi qu'un certain nombre d'autres coûts.

Les revenus passifs, tels que les dividendes, les intérêts sur les obligations et les soldes bancaires, les intérêts sur les titres publics, municipaux et autres, peuvent tous deux être inclus dans le total des revenus du contribuable à des fins fiscales avec l'impôt sur le revenu, ou être exclus du montant imposable. Les revenus passifs sont généralement imposés à des taux préférentiels soit sur la base d'articles de lois spéciaux régissant l'imposition des revenus des personnes physiques, soit sur la base de certaines lois spéciales.

Les revenus de la propriété de biens immobiliers sont inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, cependant, les revenus de la vente de biens immobiliers peuvent être imposés à la fois au titre de l'impôt sur le revenu et sur la base des impôts indépendants existants sur les plus-values.

De plus, dans la grande majorité des pays, les cotisations d'assurance obligatoire sont déduites du revenu annuel total du contribuable. Le contribuable est obligé de montrer le montant du revenu annuel total sans déduction des cotisations pour l'assurance obligatoire, tandis qu'il a la possibilité de compenser ces montants dans le calcul final de l'impôt à payer.

Le revenu annuel total du contribuable comprend la pension alimentaire perçue, divers paiements et prestations forfaitaires, y compris les pensions, ainsi que les paiements et les allocations de chômage.

En règle générale, les dons de particuliers, les prix et récompenses, divers types d'indemnisation pour les dommages causés à la santé, les bourses d'études ne sont pas inclus dans le revenu total aux fins de l'impôt.

Taxe foncière individuelle

L'impôt sur la propriété des particuliers sur le territoire de la Fédération a été introduit par la loi de la Fédération de Russie du 19.12.1991 n° 2003-1 "Sur les impôts sur la propriété des particuliers".

L'impôt foncier des particuliers est un impôt local et est intégralement crédité sur les recettes des budgets locaux.

Les particuliers qui sont propriétaires de maisons d'habitation, appartements, chalets d'été, garages et autres bâtiments, locaux et constructions sont assujettis à la taxe foncière des particuliers.

La taxe foncière est calculée sur la base de l'assiette fiscale et du taux d'imposition correspondant.

Les catégories de citoyens suivantes sont exonérées de la taxe foncière pour les particuliers :

· Héros de l'Union soviétique et Héros de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes ayant reçu l'Ordre de la Gloire de trois degrés ;

· Invalides des groupes I et II, invalides depuis l'enfance ;

· Participants aux guerres civiles et aux grandes guerres patriotiques, autres opérations militaires de défense de l'URSS parmi les militaires ayant servi dans les unités militaires, les quartiers généraux et les institutions faisant partie de l'armée d'active, et les anciens partisans ;

Les personnes du personnel civil de l'armée soviétique, de la marine, des affaires intérieures et des agences de sécurité de l'État qui occupaient des postes réguliers dans les unités militaires, les quartiers généraux et les institutions qui faisaient partie de l'armée pendant la Grande Guerre patriotique, ou les personnes qui se trouvaient dans les villes pendant cette période dont la participation à la défense est créditée à ces personnes à l'ancienneté pour l'ouverture d'une pension à des conditions préférentielles établies pour les militaires des unités de l'armée d'active ;

· Personnes ayant droit à une aide sociale conformément à la loi de la Fédération de Russie du 15 mai 1991 n° 1244-1 "Sur la protection sociale des citoyens exposés aux rayonnements à la suite de la catastrophe de Tchernobyl", conformément à la loi fédérale du 26 novembre 1998 n° 175-FZ "Sur la protection sociale des citoyens de la Fédération de Russie exposés à des radiations à la suite de l'accident de 1957 à l'association de production Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa";

· Le personnel militaire, ainsi que les citoyens révoqués du service militaire lorsqu'ils atteignent la limite d'âge pour le service militaire, l'état de santé ou en relation avec des activités organisationnelles et d'état-major, ayant une durée totale de service militaire de 20 ans ou plus ;

· Les personnes qui ont été directement impliquées dans la composition des unités à risque spécial dans les essais d'armes nucléaires et thermonucléaires, éliminant les accidents dans les installations nucléaires des armes et des installations militaires ;

· Membres de la famille des militaires qui ont perdu leur soutien de famille. L'allocation aux membres de la famille des militaires qui ont perdu leur soutien de famille est accordée sur la base d'un certificat de pension, qui porte le cachet « veuve d'un militaire décédé » ou d'une mention correspondante attestée par la signature du chef de l'institution qui délivré le certificat de pension et le sceau de cette institution. Dans le cas où ces membres de la famille ne sont pas à la retraite, le privilège leur est accordé sur la base d'un certificat de décès d'un militaire.

La taxe sur les immeubles, locaux et constructions n'est pas acquittée :

· Les retraités recevant des pensions attribuées de la manière prescrite par la législation sur les pensions de la Fédération de Russie ;

· Citoyens démis de leurs fonctions militaires ou appelés à suivre une formation militaire, accomplissant leur devoir international en Afghanistan et dans d'autres pays où se sont déroulées les hostilités. Le privilège est accordé sur la base d'un certificat du droit aux privilèges et d'un certificat délivré par le commissariat militaire de district, l'unité militaire, l'établissement d'enseignement militaire, l'entreprise, l'institution ou l'organisation du ministère de l'Intérieur de l'URSS ou les organes compétents de la Fédération Russe;

· Parents et conjoints de militaires et de fonctionnaires décédés dans l'exercice de leurs fonctions. Le privilège leur est accordé sur la base d'un certificat de décès d'un militaire ou d'un fonctionnaire délivré par les autorités étatiques compétentes. Les conjoints des fonctionnaires décédés dans l'exercice de leurs fonctions ne bénéficient du privilège que s'ils ne se sont pas remariés ;

Des structures spécialement équipées, des bâtiments, des locaux appartenant à des personnalités culturelles, des artisans d'art et folkloriques sur le droit de propriété et utilisés exclusivement comme ateliers de création, ateliers, studios, ainsi que des espaces de vie utilisés pour organiser des musées et des galeries non étatiques ouverts à visites, bibliothèques et autres organisations culturelles - pour la durée de leur utilisation ;

· Des bâtiments résidentiels d'une superficie habitable allant jusqu'à 50 mètres carrés et des bâtiments et structures utilitaires d'une superficie totale allant jusqu'à 50 mètres carrés situés sur des parcelles de jardinage et d'associations de citoyens à but non lucratif.

Les collectivités locales ont le droit d'établir les avantages fiscaux et les motifs de leur utilisation par les contribuables.

Taxe de transport

Les deux types d'impôts énumérés ci-dessus sont les principaux, cependant, en plus d'eux, les particuliers paient des transports, des taxes foncières, ainsi que divers frais et droits.

Taxe de transport.

La taxe de transport est une taxe régionale et est introduite sur le territoire d'une entité constitutive particulière de la Fédération de Russie par la loi correspondante de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. Dans le même temps, les organes législatifs de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sont autorisés à déterminer le taux d'imposition dans les limites fixées par l'art. 361 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la procédure et le moment de son paiement, le formulaire de déclaration pour cet impôt.

Les contribuables des transports sont des personnes morales et des personnes physiques sur lesquelles, conformément à la législation de la Fédération de Russie, les véhicules soumis à la taxe de transport sont immatriculés.

Le nombre de véhicules soumis à la taxe de transport comprend les voitures, motos, scooters, autobus et autres véhicules et mécanismes automoteurs sur chenilles pneumatiques et chenilles, avions, hélicoptères, bateaux à moteur, yachts, voiliers, bateaux, motoneiges, motoneiges , bateaux à moteur, jet-skis, véhicules non automoteurs et autres véhicules nautiques et aériens immatriculés conformément à la procédure établie conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les véhicules suivants ne sont pas soumis à la taxe de transport :

1) les chaloupes, ainsi que les bateaux à moteur dont le moteur n'excède pas 5 chevaux ;

2) les voitures particulières spécialement équipées pour être utilisées par les personnes handicapées, ainsi que les voitures particulières d'une puissance motrice allant jusqu'à 100 chevaux, obtenues auprès des autorités de protection sociale de la manière prescrite par la loi ;

3) navires de pêche maritime et fluvial;

4) passagers et fret maritime, fluvial et aérien appartenant à des organisations dont l'activité principale est la mise en œuvre du transport de passagers et de fret ;

5) tracteurs, moissonneuses-batteuses automotrices de toutes marques, véhicules spéciaux immatriculés auprès des producteurs agricoles et utilisés dans les travaux agricoles pour la production de produits agricoles ;

6) les véhicules appartenant aux autorités exécutives fédérales sur la base du droit de gestion économique ou de gestion opérationnelle, lorsque des militaires et des services équivalents sont prévus par la loi ;

7) les véhicules qui figurent sur la liste des personnes recherchées, à condition que le fait de leur vol soit confirmé par un document délivré par l'organisme autorisé ;

8) avions et hélicoptères d'ambulance aérienne et de service médical.

Impôt foncier.

La loi fédérale du 29 novembre 2004, n° 141-FZ, le Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par le chapitre 31 "Impôt foncier", et à partir du 1er janvier 2006, la loi de la Fédération de Russie du 11 octobre 1991, N° 1738-1 " Sur le paiement des terres ".

L'impôt foncier est un impôt local et, conformément à l'article 387 du chapitre 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il est établi par des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités.

Les payeurs de l'impôt foncier sont les personnes physiques qui possèdent des terrains sur la base du droit de propriété, du droit d'usage permanent ou du droit de tenure héritée à vie.

L'assiette fiscale est définie comme la valeur cadastrale des terrains reconnus comme objet d'imposition.

L'assiette fiscale de chaque contribuable - une personne physique est établie par l'administration fiscale sur la base des informations qui sont soumises aux inspections fiscales par les organismes qui maintiennent le cadastre foncier de l'État - sur la valeur cadastrale des terrains ; les organismes qui enregistrent les droits sur les biens immobiliers et les transactions avec ceux-ci - sur les personnes sur lesquelles les terrains sont enregistrés ; organes municipaux - afin de combiner l'objet de l'imposition avec le payeur, ainsi que d'obtenir des informations sur les terrains et leurs propriétaires qui n'ont pas été enregistrés conformément à la loi fédérale du 21.07.1997 n ° 122-FZ "Sur l'état l'enregistrement des droits immobiliers et les transactions avec lui". Tous ces organismes soumettent des informations conformément aux formulaires approuvés par le ministère des Finances de la Fédération de Russie.

L'assiette fiscale des terrains en copropriété commune est déterminée pour chacun des contribuables propriétaires à parts égales de ce terrain.

Le Code établit les catégories de bénéficiaires dont l'assiette fiscale est réduite de 10 000 roubles. Ceux-ci inclus:

Héros de l'Union soviétique et de la Fédération de Russie, titulaires à part entière de l'Ordre de la Gloire ;

Les personnes handicapées avec un III degré de restriction de la capacité de travail, ainsi que les personnes avec 1 et 2 groupes de handicap, établies avant le 1er janvier 2004 sans conclusion sur le degré de restriction de la capacité de travail ;

Handicapé depuis l'enfance;

Les vétérans et invalides de la Grande Guerre patriotique, ainsi que les vétérans et invalides des opérations militaires ;

Personnes ayant droit à une aide sociale conformément à la loi de la Fédération de Russie « sur la protection sociale des citoyens exposés aux rayonnements à la suite de la catastrophe de Tchernobyl » et personnes assimilées à celles-ci.

La réduction de la base imposable d'un montant hors taxe est effectuée sur la base de documents confirmant le droit à la réduction de la base imposable, présentés par le payeur à l'organisme de contrôle du lieu du terrain.

Les collectivités locales ont le droit d'établir des catégories supplémentaires de contribuables pouvant bénéficier du paiement de l'impôt foncier.

Il est à noter que le droit aux prestations est de nature déclarative. Par conséquent, le payeur, s'il a des motifs d'utiliser le privilège, doit soumettre une demande correspondante à l'administration fiscale. Cependant, les bénéficiaires n'estiment souvent pas nécessaire de déclarer leur droit à un avantage, ce qui se traduit par l'envoi d'un avis de paiement de la taxe foncière à une telle personne.