Ндфл с аванса в году. Срок уплаты ндфл с аванса. Ндфл с аванса по заработной плате как удержать

В соответствие со статьей 136 действующего Трудового кодекса РФ, организация должна производить расчет по заработной плате в поэтапном виде. Это означает, что положенные перечисления в отношении сотрудников должны поступать не менее 2-х раз в месяц. Профильное законодательство на этот счет имеет лишь рекомендательные нормы, которые указывают на то, что сроки зачисления зарплаты устанавливаются в соответствии с локальными правилами. Но предельный разрыв между двумя видами перечислений не должен превышать 15 дней. Далее будет рассказано, как производится аванс в должном порядке, и следует ли с него удерживать фиксированный налог.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2017 году?

В статье 223 НК РФ прописано правило, в соответствии с которым перечислять сумму фиксированного налога необходимо со всех выплат в отношении работника. Это обязывает каждого бухгалтера фиксировать в ГОЗе все отчисления в адрес штатных сотрудников, а по истечении налогового периода все эти перечисления должны предполагать и выплату налогов. Но здесь же, во второй части указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с ее аванса.

Общие правила уплаты

Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ. В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц. Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.

Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней. В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога. Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.

Когда платить налог с аванса по заработной плате 2018?

Во второй части статьи 223 НК РФ указывается, что с самого аванса к заработной плате исчислять НДФЛ не следует, потому что уплата предполагается с окончательного размера в последний день получения зарплаты. Получается, что в бюджет надо делать предусмотренные перечисления и удержания с итогового размера заработной платы, а не с аванса. Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате зависит от того, когда заработная выплачивается в организации в полном объеме.

Как удерживается и платится налог в нестандартных ситуациях?

В трудовом сегменте к таким нестандартным ситуациям относится, в частности, увольнение в середине текущего месяца. Это означает, что фактически налог стоит исчислять из аванса. В этом случае с выдаваемой суммы вычитаются фиксированные 13%, после чего остальная часть выдается штатной единице в распоряжение. Следовательно, императивной обязанности работодателя удерживать положенный налог именно с полной зарплаты — нет. Случаи исключения могут быть предусмотрены.

Аванс в последний день месяца

Допускается и такая форма, но только если остальная часть зарплаты была выдана не ранее 15-ти суток назад. Об этом уже было отмечено — организации самостоятельно могут устанавливать сроки зачисления зарплаты, но только при соблюдении допустимого периода между транзакциями. Это правило не распространяется на работающих вахтовым методом сотрудников.

Зарплата выдается 3 раза в месяц

Главным требованием в положении 136 выступает поэтапный порядок производимой выплаты заработной платы. Здесь упор делается на определение — «не менее 2-х раз месяц», а про максимальные величины ничего не сказано. Следовательно, такая форма вполне может использоваться условной организацией. На практике используются схемы и понедельного начисления, что тоже не считается нарушением.

Премия выдается вместе с авансом

Организация самостоятельно принимает свое решение по премированию. Соответственно, такая преференция в отношении штатной единицы может быть реализована в любой момент, независимо от времени получения аванса или основной части. Премия вполне может быть выплачена отдельно от этих транзакций, и налог с нее будет исчисляться также отдельно.

По закону налог на прибыль физических субъектов должен быть уплачен в соответствующую службу в тот же день, когда труженику выдается его заработная плата. Однако, что относится к данному взносу с авансовых сумм, то его удержание происходит по несколько другим правилам, с которыми должны быть знакомы все бухгалтера предприятий и организаций.

Так нужно ли платить налоговый сбор с аванса в 2018-м году, каким образом производится его удержание, как технически грамотно без ошибок заполнить форму 6-НДФЛ? Если данные вопросы актуальны для вас, тогда представленная вашему вниманию статья поможет найти на них развернутые ответы.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2018 году?

При выполнении расчетных операций, связанных с удержанием налоговых взносов (в частности, и НДФЛ) с ежемесячных сумм окладов и авансов, бухгалтер должен прежде всего руководствоваться следующими нормативными актами:

• статьей № 136 основного трудового закона страны;
• налоговым законодательством РФ – и № 223 ;
• распоряжением № 03-04-06/13294 от Минфина России, датированным 18.04.2013 г.

В том случае, если уплата налога будет внесена не вовремя, организацию могут привлечь к ответственности за административное правонарушение и наложить на нее взыскание в виде штрафных санкций. Данное положение регламентировано статьей № 123 НК РФ. Согласно данному законодательному акту, сумма штрафа может достигнуть 20% от объема обязательств. Вот почему все бухгалтерские служащие заинтересованы в получении своевременной информации о том, когда нужно делать налоговые отчисления с аванса в 2018 году.

Так нужно ли платить данный взнос в нынешнем году и когда это необходимо делать? Согласно трудовому закону, аванс – это часть дохода, которая выдается труженику в середине месяца, и которая подлежит удержанию из суммы заработной платы (например, по исполнительному листу , по закону 2018 года) после завершения отчетного периода. Следовательно, и НДФЛ с аванса также удерживается в конце месяца (в момент выдачи заработка сотрудникам). Но в этом правиле присутствует одно исключение – оно касается тех предприятий, в которых, согласно внутреннему уставу, оклад работникам выплачивается дважды в 30 дней. Поэтому, в данном случае и НДФЛ учреждение должно отчислять в налоговую два раза за период в 30 дней.

НДФЛ с аванса по заработной плате 2018 когда платить?

Статья № 136 ТК России регламентирует вопросы, связанные с датами выплат заработной платы труженикам. В соответствии с частью 6 данного акта, работодатель должен производить расчет по заработку со своим персоналом — не позднее 15 суток по календарю после истечения той части месяца, за которую был начислен оклад. Если же речь идет об авансе, то его следует отдавать сотрудникам в период с 16-го числа и до конца месяца. При этом налоговый сбор погашается не в момент выдачи данных денег непосредственно труженику, а в момент расчета с ним по его заработной плате, то есть в последних числах месяца.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате

Трудовое законодательство определяет две даты, касающихся аванса:

• дату его выплаты сотруднику;
• дату реального получения дохода.

В первом случае, датой выдачи является, как правило, середина месяца. В то время, как датой фактической выплаты заработной платы считается 30-е либо 31-е число месяца, за который был произведен расчет (согласно статье № 223 НК).

На примере это выглядит следующим образом – аванс был выдан труженику 16-го числа (это дата выплаты), а 30-го работнику была выдана зарплата за весь прошедший месяц – это и будет дата получения дохода по факту. В данном случае НДФЛ будет удержан в день действительного получения зарплаты.

При этом российский закон по труду устанавливает правило, согласно которому данный налог должен быть переведен в налоговую организацию не позднее суток, следующих после даты полного расчета по зарплате (последние числа месяца).

О том, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2018 году (по трудовому кодексу РФ), можно прочесть .

6-НДФЛ с аванса по заработной плате - пример заполнения

Для отчета по рассматриваемой налоговой выплате предусмотрена специальная форма для заполнения 6-НДФЛ. Рассмотрим основные принципы ее заполнения на таком примере:

• в марте 2018-го года труженику был начислен оклад в объеме 44 500 рублей;
• 13% НДФЛ составило 5 785 рублей;
• 16 марта труженик получил аванс 15 000 рублей;
• полный расчет по окладу произошел 30 марта 2018-го с окончательной выплатой в объеме 23 715 рублей.

Тогда порядок заполнения должен быть следующим:

• в 100-й строке «Дата фактической зарплаты» ставим 30.03.2018;
• в строчке 110 «Число, когда был взыскан налог НДФЛ» — 30.03.2018;
• в 120-й строке «Число уплаты налога» — 03.04.2018;
• в 130-й «Сумма реальной выплаты» — 44 500;
• в 140-й «сумма НДФЛ» — 5 785.

Когда платить НДФЛ с аванса в 2017 году посмотрите в таблице. Мы привели актуальные сроки уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты. Дата, когда возникает доход и когда следует платить НДФЛ отличаются.

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

Для начала разберемся, нужно ли с аванса платить НДФЛ в 2017 году или же можно перечислять НДФЛ в день выплаты зарплаты? Как не переплатить работникам и соблюсти закон? Обо всем по порядку.

Надо ли платить НДФЛ с аванса в 2017 году

Заработную плату надо выдавать как минимум два раза в месяц. А перечислить с нее налог - всего один раз, не позднее следующего дня после выдачи второй части зарплаты (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Большинство компаний так и делают. Поэтому НДФЛ с авансов по заработной плате 2017 не удерживают. В этом нет нарушения, что подтверждают и чиновники (письма ФНС России от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893, Минфина России от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550).

То есть НДФЛ при выплате аванса в 2017 году обычно перечислять не требуется.

Когда платить НДФЛ с аванса в 2017 году компаниям придется

Если в последний день месяца вы выплачиваете аванс по заработной плате за этот месяц, то обязательно удержите налог. Для целей НДФЛ последний день месяца - дата получения дохода в виде оплаты труда. Поэтому даже если зарплата выплачена частично, то она не признается авансом и налог с этой суммы надо удержать. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 11 мая 2016 № 309-КГ16-1804.

Как перечислять налог, удержанный с аванса по инициативе организации

Допустим, работник во второй половине месяца ушел на больничный. Заработную плату за это время ему начислять не надо. Получается, что бухгалтер начислит налог с зарплаты, а удержать не сможет, поскольку не из чего. Поэтому из опасений оказаться в такой ситуации, вопрос о том, надо ли удерживать НДФЛ с аванса в 2017 году, бухгалтеры решают положительно. И тогда удерживают налог из зарплаты как минимум дважды в месяц — при каждой выплате.

Перечисление НДФЛ с аванса в 2017 году не получится досрочным, если отправить налог в бюджет после полного расчета с сотрудниками (и с аванса, и с заработной платы).

Пример : Уплата НДФЛ с аванса в 2017 году

Работник получает оклад (30 000 руб.) дважды в месяц — по 15 000 руб. каждый раз. Вычеты не получает. С заработной платы за первую часть сентября бухгалтер удержал налог в сумме 1950 руб. (15 000 руб. х 13%). 20 сентября сотрудник получил 13 050 руб. (15 000 - 1950). Эту же сумму он получил и 5 октября — зарплату за вторую половину сентября. 6 октября бухгалтер перечислил налог — 3900 руб. (1950 + 1950). Срок уплаты НДФЛ с аванса в 2017 году и с зарплаты совпали.

Однако при таком варианте оплаты НДФЛ с аванса в 2017 году трудно заполнить 6-НДФЛ. У компании есть два варианта.

Первый — отражать в расчете и аванс, и заработную плату отдельно. Это трудоемкий способ, ведь раздел 2 расчета увеличится вдвое. Кроме того, у инспекторов может возникнуть вопрос: почему компания отражает доход, которого еще нет? Придется давать пояснения. Но поскольку на сумму перечисленного в бюджет налога это не влияет, уточненку сдавать не надо.

Второй вариант заполнить 6-НДФЛ — не показывать в расчете аванс и удержанный с него налог. То есть поступать так же, как будто компания удерживает налог только с зарплаты. Инспекторы за это не оштрафуют, ведь и такой вариант не влияет на уплату налога. Но в учете и отчетности будет возникать путаница, особенно в случае переходящей с квартала на квартал зарплаты.

Будет проще, если уменьшать аванс на сумму, равную НДФЛ. Но сам налог не удерживать.

Изменения в НДФЛ с аванса в 2017 году

За счет аванса по заработной плате можно удерживать НДФЛ с безденежных доходов (письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-04-06/28037). Например, если работник получил материальную выгоду или другой натуральный доход.

Логика у чиновников следующая. Зарплату выдают не реже чем каждые полмесяца (абз. 10 ст. 136 ТК РФ). Значит, каждая ее часть — доход сотрудника. Раз аванс — это тоже доход, то за счет него можно удержать налог, который относится к материальной выгоде, подарку или другому доходу в натуральной форме. В ФНС тоже согласны с таким подходом (см. комментарий ниже).

Мнение
Компания вправе удержать налог с матвыгоды за счет аванса

После того как признали доход в виде материальной выгоды, удержите НДФЛ за счет ближайшей денежной выплаты. В том числе за счет аванса по заработной плате. Но есть два ограничения. Первое — удержать налог в подобной ситуации можно только в пределах 50 процентов от денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Второе — удерживать налог можно не за счет всех денежных выплат, а только за счет доходов работника. Например, это зарплата и аванс, премии, больничные, отпускные, денежные подарки. А вот, например, за счет суточных, подотчетных и займов НДФЛ удержать нельзя. Эти выплаты — не доходы сотрудников.

Владислав ВОЛКОВ, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Разъяснения чиновников не касаются НДФЛ с самого аванса. Налог с этой выплаты удерживайте и платите в последний день месяца, за который начислили зарплату, или позже.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2017 году

Дату, на которую человек получил доход, определяют по статье 223 Налогового кодекса РФ. По заработной плате - это день выплаты средств. По натуральному доходу - это день выдачи натуроплаты. Доход при взаимозачете - это дата зачета (подп. 4 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Доход командированного сотрудника определяйте в последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Важно!
Как считать НДФЛ в 2017 году

Выплаты, облагаемые по ставке 13 процентов, в течение года считают нарастающим итогом. НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы, засчитывают при очередной уплате. Исключение сделано для доходов от долевого участия. Налог с них удерживают отдельно по каждой выплате. Также как и по доходам, облагаемым по другим ставкам.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году таблица

Специалисты Минфина России рассказали, как должна поступить организация - налоговый агент в ситуации, когда она удерживала и перечисляла в бюджет НДФЛ с суммы выплаченного работникам аванса. Сразу скажем, что штрафных санкций вряд ли удастся избежать.

В прошлом году вопрос о том, нужно ли удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ при выплате работникам аванса по заработной плате, был особенно актуален для бухгалтеров. Специалисты Минфина России неоднократно выпускали разъяснения по данному вопросу. Не все из них можно назвать удачными.

Переполох в бухгалтерском сообществе наделало письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-06/28037 (подробнее об этом см. «БП», 2017, № 23). Из него многие финансовые работники сделали вывод, что при выплате работникам аванса организация должна удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет.

Осенью в письме от 12.09.2017 № 03-04-06/58501 финансисты уточнили свою позицию (подробнее об этом см. «БП», 2017, № 39). Они пояснили, что разъяснения, содержащиеся в майском письме, были даны ведомством по конкретной ситуации у конкретной организации и не распространяются на общий порядок удержания НДФЛ при выплате заработной платы.

Авансы свободны от НДФЛ

В комментируемом письме специалисты Минфина России еще раз подтвердили, что подход ведомства к вопросу удержания НДФЛ остался неизменным - при выплате работникам аванса по заработной плате налог не удерживается. Напомним, на чем основана такая точка зрения.

По общему правилу при выплате физическим лицам доходов организация признается налоговым агентом. Соответственно, она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Сумма налога рассчитывается налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Она определяется в порядке, установленном в ст. 223 НК РФ. То есть НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным физическому лицу за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговый агент исчисляет сумму НДФЛ в последний день месяца, за который работнику была начислена заработная плата. До окончания месяца доход в виде заработной платы не может считаться полученным физическим лицом. Следовательно, пока месяц не закончится, сумма НДФЛ не может быть определена.

Налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечисляют ее в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому при выплате заработной платы организация должна удержать начисленный за предшествующий месяц налог и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. То есть перечислению подлежит сумма не только исчисленного, но в обязательном порядке удержанного НДФЛ, каковым налог становится только с момента выплаты работнику заработной платы.

Если налог с аванса все же удержали

А как быть в ситуации, когда организация руководствовалась майскими разъяснениями Минфина России и перечисляла в бюджет НДФЛ с суммы выплаченного работникам аванса? Последствия в этом случае будут крайне неблагоприятны.

Дело в том, что налоговые агенты не имеют право перечислять НДФЛ за счет собственных средств. Такой запрет прямо установлен в п. 9 ст. 226 НК РФ. Следовательно, уплата НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения работниками дохода, не допускается.

По мнению специалистов финансового ведомства, если налоговый агент перечислил в бюджет денежные средства в счет НДФЛ в авансовом порядке, то в таком случае ему следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, ошибочно уплаченной в бюджет. При этом налог с заработной платы должен быть перечислен в полном объеме независимо от того, произошел ли возврат ранее уплаченных денежных средств.

Как видите, финансисты не рассматривают перечисленный в бюджет НДФЛ с аванса как налог. Поэтому если компания рассчитывалась с бюджетом по НДФЛ двумя траншами (при выплате аванса и при выдаче работникам оставшейся суммы заработной платы), то у нее будет числиться недоимка по НДФЛ в размере налога, удержанного с авансов. Можно не сомневаться, что налоговики в такой ситуации привлекут компанию к ответственности по ст. 123 НК РФ за неполную уплату НДФЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Когда платить НДФЛ с аванса в 2020 году? Крайние сроки перечисления денежных средств. Особенности уплаты для лиц, работающих на основании гражданско-правового договора. Каков алгоритм расчета? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с рассматриваемой темой, будут рассмотрены в предложенной статье.

Основная информация

Действующее трудовое законодательство нашего государства обязывает работодателей перечислять заработную платы сотрудникам как минимум два раза в месяц. Именно поэтому ежемесячное трудовой вознаграждения подразделяется на две выплаты: аванс и зарплата.

В стандартной ситуации, когда работнику перечисляется и аванс, и заработная плата, сведения о налоге на доходы физических лиц, удержанном с первой выплаты, предоставляются вместе с основной отчетностью по окончании расчетного периода, каковым является конец месяца. Однако существуют ситуации, при которых подоходный налог с аванса выплачивается отдельно. Стоит рассмотреть этот вопрос в деталях.

Определения

Основные понятия и термины, связанные с рассматриваемой темой и используемые в статье, представлены в таблице:

Законодательство

Вопросы, рассматриваемые в статье, регулируются и регламентируются следующими законодательными актами:

1. Трудовой кодекс РФ, ст. .
2. Налоговый кодекс РФ, ст. , ст. 6.1, ст. .
3. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации под номером 03-04-06/28037 .

Нововведения

Наиболее часто задаваемые вопросы бухгалтерами касаются нововведений и изменений в процедуры оплаты сумм налогов на доходы физических лиц в текущем 2020 году. Одно из основных изменений касается вопросов удержания подходного налога с авансовых выплат, получаемых сотрудниками не в денежной форме, а, например, в материальной выгоде, подарках и т.д.

Сотрудниками Министерства финансов было утверждено определение авансовых выплат. Таковые считаются непосредственной оплатой труда, соответственно, классифицируются как доходы физических лиц. Следовательно, с них необходимо удерживать подоходный налог вне зависимости от того, был ли выдан аванс в денежной или натуральной форме.

При этом такой налоговый сбор удерживается не непосредственно с самого аванса, а с любой ранее начисленной гражданину денежной выплаты. Исключения составляют займы, выданные организацией-работодателем сотрудника, так как они не являются доходам физических лиц.

Сроки уплаты

Как уже было сказано, ТК РФ регламентирует количество выплат трудовых вознаграждений сотрудникам в течение одного месяца. Таких должно быть два. Как правило, аванс начисляется по факту половину отработанного месяца, то есть пятнадцатого числа. Налоговый кодекс РФ не регламентирует отдельные сроки перечисления НДФЛ с авансовых выплат. Аванс является частью основной заработной платы и классифицируется как доходы гражданина, следовательно, и крайние сроки по перечислению НДФЛ с него совпадают с регламентов по основным доходам.

В зависимости от методов перечисления дохода гражданам, крайними сроками выплаты НДФЛ с авансов и основных трудовых вознаграждений являются (периоды идентичны для обоих видов начислений):

• денежные средства были перечислены на счет в банке или же на счет пластиковой карты – крайний срок перечисления НДФЛ день, следующий за днем поступления денежных средств на счет сотрудника;
• денежные средства были выданы сотруднику в наличной форме в банковской организации или же в бухгалтерии организации – крайним сроком также является число, следующее за днем получения выплат сотрудником;
• заработная плата была выдана в натуральной форме – в такой ситуации крайним сроком перечисления подоходного налога в ФНС является дата, следующая за ближайшим днем, когда у организации появилась возможность удержать НДФЛ за это трудовое вознаграждение с других выплат.

Договор ГПХ

В случае, когда организация-работодатель заключила с гражданином не трудовое соглашение, а гражданско-правовой договор – это не отменяет ее обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм подоходного налога в ФНС, так как она все равно становиться налоговым агентом.

Вопросы удержания подоходного налога по авансовым выплатам, перечисленным сотрудникам, работающим на основании заключенного договора подряда, в НК РФ отдельно не регламентирован.

Вопросы удержания НДФЛ с выплат по договору подряда регулируется положениями 223 статьи НК РФ. В их содержаниях отсутствуют положения, согласно которым сбор должен был бы осуществляться только по факту выполнения работ . В ст. 223 НК РФ сказано, что числом получения дохода является день его выплаты, соответственно, день выдачи аванса считается таковым. В итоге, налоговый агент может перечислить НДФЛ и день начисления авансовых выплат, и в день выдачи основного дохода по факту выполненных работ.

В месяц выплачен только аванс

Нередко возникают ситуации, при которых гражданину в течение месяца выплачивается только лишь авансовая выплата. Например, это возможно при оформлении сотрудником больничного листа на всю вторую половину месяца.

В таких ситуациях рекомендуется выплачивать аванс в полном объеме, а НДФЛ удерживать со следующих ближайших выплат. Соответственно, крайним сроком перечисления подходного налога в ФНС будет являться следующий день после их перечисления.

Если подобного рода ситуации проявляются неоднократно, то организация может установить максимально возможный размер аванса в 87% от заработной платы. В итоге нужные 13% подоходного налога с заработной платы в любом случае останутся у организации по итогу месяца, что позволит ей в полном объеме выплатить НДФЛ.

Проведение расчетов

Формула, используемая для установки максимально возможной суммы авансовой выплаты, для получения денежных средств на перечисление подоходного налога по окончанию месяца, выглядит следующим образом:

Сумма основной заработной платы * (1 – 0.13)

Пример

Стоит рассмотреть процедуру вычисления максимальной суммы аванса на примере:

• размер ежемесячного трудового вознаграждения сотрудника составляет 50 тысяч рублей;
• ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.

Соответственно, максимальная отметка аванса будет составлять:

50000 * (1 – 0.13) = 50000 * 0.87 = 43 тысячи 500 рублей

Сумма подходного налога, которая должна быть перечислена по окончанию месяца в ФНС будет составлять:

50000 * 13% = 6 тысяч 50 рублей

Сложив полученные значения, получится сумма в 50 тысяч рублей, что равняется заработной платы сотрудника. Соответственно, при максимально возможном значении аванса в 43 тысяч 500 рублей у организации по окончанию месяца в любом случае будут денежные средства для уплаты НДФЛ даже в том случае, если гражданину за месяц был выплачен только аванс.

Как быть, если налог не был удержан

Если гражданину был выплачен аванс, однако в дальнейшем до окончания года он не получал никакие другие доходы, тогда работодатель не может перечислить НДФЛ с него. В таком случае налоговый агент компании обязан уведомить отделение Федеральной Налоговой Службы до 1 марта следующего года. Помимо этого, в аналогичные сроки руководитель должен сообщить о проблеме сотруднику.

Форма

Уведомление в ФНС подается по унифицированной форме бланка о размере полученных доходов физическим лицом. В 2020 году была утверждена новая форма этого документа. Этому стоит уделять отдельное внимание, при отправке уведомления в 2020 году за отчетный период текущего.

Основные изменения, проведенные в форме, выглядят следующим образом:

• отсутствие строки о адресе проживания физического лица;
• изменение шифра документа;
• изменение наименования четвертого раздела документа.

Проведенные корректировки не коснулись основного содержания. В 2020 году так же, как и в 2017, уведомление 2-НДФЛ должно заполнено с признаком №2 и отправлено в ФНС до первого марта.

Предупреждение налоговой и работника

Направить уведомление в федеральную налоговую службу можно двумя способами:

• путем отправки документа в бумажном виде (метод доступен для компаний, отчитывающихся менее чем за двадцать пять физических лиц);
• в электронной форме без ограничения по числу сотрудников.