S'il y a un état, il y a des taxes. Ces paiements forcés en faveur du budget du pays font depuis longtemps partie intégrante de la vie des personnes et des entreprises. Cependant, de nombreux citoyens sont mal compris dans quelles taxes et comment ils paient. A propos de la NFFL et de l'impôt sur le revenu sont probablement tous. Mais il y a d'autres frais indirects, qui sont également importants à savoir. Dans cet article, nous examinerons quelles taxes sont indirectes et quelle est leur caractéristique distinctive.

Concept de taxe indirecte

Contrairement aux paiements directs et indirects sont déterminés par aucun revenu des contribuables, mais sont définis comme moyen de surtaxe aux tarifs ou aux prix des marchandises. En achetant un ou d'autres produits, le consommateur paie non seulement au fabricant, mais également à l'État. Les taxes indirectes incluent celles qui sont incluses par le propriétaire de l'entreprise dans le prix des marchandises produites par lui ou le service fourni. Du chiffre d'affaires reçu de la vente, il donne un certain montant au budget (taxe) et aux feuilles de repos (profit).

Ainsi, les consommateurs ultimes sont des payeurs réels d'impôts indirects et les fabricants de produits agissent en tant qu'intermédiaires - collecteurs de paiements. D'où le nom - "indirect".

Classification et types d'impôts indirects

Il convient de dire que 90% de tous les revenus du budget constituent les paiements énumérés ci-dessous. Ils constituent la principale source de revenus de l'État, ce qui lui permet de remplir ses nombreuses fonctions et de couvrir les principales dépenses du gouvernement. Les groupes de paiements suivants incluent des taxes indirectes:

1. Taxes de consommation universelles (TVA).
2. Paiements d'impôt individuels sous la forme d'intérêt sur le coût des marchandises (accise).
3. Taxes sur les marchandises du commerce extérieur (droits de douane) - payé lors de la traversée des marchandises partager des tâches d'importation (importées) et d'exportation (exportation).
4. Paiements fiscaux pour les services publics monopolisés - enregistrement de certains documents, frais de diverses licences et permis.

En Russie, il existe également d'autres types de paiements au budget - déductions à divers fonds (logements, routes, etc.), contributions au socialisme (elles sont autorisées à inclure dans le montant des coûts de production). Les deux premiers types d'impôts - la valeur ajoutée et les taxes d'accise sont les plus importantes et significatives.

TVA: bref "dossier"

Chaque participant au processus de production connaît cette taxe et sa création et sa compensation se produisent à chaque étape de la production / de la circulation des marchandises. La TVA est payée en faveur de l'État dans le cadre du coût des produits (comme il est mis en œuvre). Cependant, il entre dans le budget avant que les marchandises ne soient vendues au consommateur final. Le fabricant verse un certain pourcentage de la part du coût, qui a été "ajouté" au prix acquis pour la production de matières premières.

Le calcul est effectué en déterminant la différence entre la TVA accumulée sur le produit produit et la TVA pour l'achat de matériaux / matières premières pour sa fabrication. En Russie, l'ampleur de ce paiement est de 18%, sauf dans les cas où les taux sont utilisés de 10% et 0%. Il est payé trimestriellement et l'objet de la fiscalité, en plus des biens et des services mis en œuvre, peut être:

• travaux de construction et d'installation pour une consommation indépendante;
• produits importés d'autres pays importés dans la Fédération de Russie (à des fins de production);
• transfert de biens et de services pour leurs propres besoins (si les coûts d'entre eux ne sont pas pris en compte lors du paiement de l'impôt sur le revenu).

Il existe également des situations où l'organisation peut être libérée de la TVA payante. Ces cas sont décrits dans le code des impôts, article 149.

Excise: Caractéristiques du paiement

Comme la TVA, les taxes d'accise concernent des impôts indirects, mais sont calculés et payés individuellement. Ce type de paiement est très similaire aux droits de douane, mais est établi, en règle générale, par rapport aux biens de consommation dans le pays. Cette taxe est une indemnité suffisamment élevée pour le coût des produits liés à l'État à un groupe spécifique. Tout d'abord, c'est du tabac et de l'alcool.

Pour chaque catégorie de marchandises individuelles, sa valeur d'accise est définie - individuellement. Souvent, leur taille atteint la moitié, voire deux tiers prix des produits ou des services. En plus des groupes ci-dessus, l'essence, le carburant, les voitures, etc. incluent également l'essence.

Droits de douane

Les taxes indirectes incluent ce type de paiement facturé par le service des douanes et sont déterminés comme taxes d'accise, individuellement. Selon la différenciée appliquée en Russie, la valeur de l'obligation dépend du pays des marchandises importées. Si l'état d'origine des marchandises dans la Fédération de Russie a des relations commerciales et politiques favorables, les taux de base sont utilisés dans le montant de 100% du tarif établi. Sinon, des frais élevés sont utilisés - dans le montant de 200% du tarif douanier.

Le calcul du droit peut être effectué de différentes manières. Selon cela, on pense que l'un des types suivants:

• advalor - est défini comme un pourcentage de marchandises;
• spécifique - a un montant spécifique (en Russie est établi en euros) par unité de production (pièce, kg, etc.);
• combiné - Les deux méthodes de calcul sont utilisées simultanément (par exemple, un certain pourcentage, mais au moins la quantité spécifiée).

Une déclaration de taxes indirectes est servie à payer les droits de douane dans les 15 jours à compter de la date de la présentation des marchandises concernées dans l'autorité douanière.

Conclusion

La comptabilisation fiscale des taxes indirectes et leur paiement au budget est effectuée par les fabricants et le fardeau final relève des consommateurs finaux. C'est leur particularité clé - le contribuable et le contribuable sont des sujets différents. Un tel système facilite dans une certaine mesure la collecte de paiements par l'État. Les taxes indirectes comprennent ceux qui sont facturés des prix, et non du revenu (ils peuvent être non officiels et ne seront donc pas une base fiscale). Le volume des revenus au budget dépend de la valeur des biens achetés, qui est finalement plus rentable. Dans les pays en développement, cette espèce est la principale partie des recettes fiscales de l'État (2/3 ou plus).

introduction

Les taxes sont le lien nécessaire des relations économiques dans la société depuis l'émergence de l'État. Le développement et la modification des formes de l'appareil d'état sont toujours accompagnés de la transformation du système fiscal. Dans la société civilisée moderne, les taxes sont la principale forme de revenus de l'État. Outre cette fonction purement financière, le mécanisme fiscal est utilisé pour l'impact économique de l'État pour la production sociale, sa dynamique et sa structure, sur l'état des progrès scientifiques et technologiques. Dans une économie de marché, tout État utilise largement des politiques fiscales en tant que régulateur spécifique d'impact sur les phénomènes du marché négatif. Les taxes, telles que l'ensemble du système fiscal, constituent un outil puissant pour la gestion économique sur le marché.

Formation d'un système fiscal efficace pour la Russie - Problème économique de la signification nationale.

Le système fiscal est un élément important de l'économie de l'État - sert de force stimulante puissante ou, au contraire, un facteur déprimant dans l'activité de toute entité économique.

La taxe est une contribution obligatoire effectuée par le payeur au budget d'un certain niveau ou dans des fonds extrabudgétaires. La procédure de mise en place du montant du montant de la contribution est établie par la loi. Avec l'aide d'impôts, les relations d'entrepreneurs, les entreprises de toutes les formes de propriété avec les budgets de tous niveaux sont déterminées. Avec l'aide d'impôts, l'activité économique étrangère est régie, notamment attirer des investissements étrangers et constitue également un revenu commercial et un revenu de l'entreprise.

L'utilisation des impôts est l'une des méthodes de gestion économique et assurer la relation entre les intérêts nationaux avec les intérêts commerciaux des entrepreneurs, les entreprises, quelle que soit la subordination des ministères, des formes de propriété et de la forme organisationnelle et juridique de l'entreprise. Les impôts sont conçus pour former des ressources financières de l'État, dans le système budgétaire et les fonds extrabudgétaires et nécessaires à la mise en œuvre de Veigenfonctions (défense, social, environnemental, etc.), c'est leur rôle principal.
La gradation des impôts sur directement et indirectement dépend directement de la procédure et du calcul et de la détermination de l'objet fiscal, il est en même temps des impôts indirects de la plupart du budget fiscal russe, qui en soi prédéfinit une attention particulière portée aux problèmes de le mécanisme de leur fonctionnement et les directions de son amélioration.
Le but de ce travail est d'étudier les impôts indirects dans la Fédération de Russie et les perspectives de développement dans les conditions de l'économie de marché de la Fédération de Russie.

Pour atteindre l'objectif, les tâches suivantes sont définies:

Révéler l'essence et l'importance de la fiscalité indirecte;

Considérer les paris et la procédure de calcul des taxes indirectes;

Justification de l'optimisation de la fiscalité indirecte.

La base théorique et méthodologique a été les décisions du gouvernement de la Fédération de Russie, du ministère des Taxes et des Remis, le ministère des Finances, les œuvres des scientifiques russes et étrangers sur les problèmes d'imposition indirecte.

1. Taxes indirectes

1.1 Caractéristiques générales des taxes indirectes.

Les impôts indirects sont des taxes décalées par l'allocation de prix sur le consommateur des marchandises, qui devient le payeur final. Ils ne sont pas liés au revenu ou aux biens du payeur direct - le consommateur des produits - ou des services, et il est impossible de l'éviter, car presque tout le volume de produits (services) de la consommation généralisée contient des taxes indirectes. La loi place l'obligation légale de faire de cette taxe dans le Trésor sur l'entreprise après la vente de produits (services). Les taxes indirectes incluent, par exemple, la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe de vente; taxe d'accise; droits de douane et paiements, etc.

Les types d'impôts indirects sont présentés à la figure 1.

Fig. 1. Principaux types d'impôts indirects.

Les avantages des taxes indirectes incluent les éléments suivants:

- Anonymat de taxe, c'est-à-dire Son retrait est associé au mouvement des marchandises (travaux, services) et non au revenu des individus et des entités juridiques;

- frais d'impôt faciles;

- le moment de la vente de biens (travaux, services) et les paiements d'impôts coïncident pratiquement;

- Le consommateur n'a pas le droit de choisir de payer ou de ne pas payer de taxe.

Les taxes indirectes sont transférées à l'utilisateur final en fonction du degré d'élasticité de la demande de biens et services imposables par ces taxes. La demande moins élastique est, plus la taxe est déplacée par le consommateur. La proposition moins élastique, la partie inférieure de la taxe est déplacée par le consommateur et le Big One est payé par des bénéfices. À long terme, l'élasticité de la proposition augmente et le consommateur change toute la majorité des taxes indirectes.

En cas d'élasticité élevée de la demande, une augmentation des taxes indirectes peut entraîner une réduction de la consommation et une forte élasticité de la peine - pour réduire les bénéfices nets, ce qui entraînera une réduction de l'investissement ou du débordement de capital dans d'autres domaines. d'activité.

Les taxes indirectes effectuent deux fonctions:

- sur la mobilisation opérationnelle du revenu des citoyens dans le Trésor de l'État;

- Fonction fiscale - réglementer l'économie du pays.

Cette fonction est effectuée en stimulant ou en confinement de production dans l'une ou une autre directions et réglemente ainsi la consommation. Dans le même temps, la centralisation de la direction fournit une réponse rapide aux processus économiques.

Les taxes indirectes donnent une entrée stable de fonds au budget.

Le budget joue un rôle important dans la vie de chaque État. Il s'agit d'un chiffre d'affaires et de dépenses de l'État, dans une large mesure ou moins excitante pour chaque citoyen qui affecte le bien-être de chacun.

Le fonctionnement du budget de l'État se produit par le biais de formes économiques spéciales - revenus et charges exprimant des étapes cohérentes de la redistribution du coût du produit social concentré entre les mains de l'État. Les revenus servent de base financière de l'État et les coûts sont de répondre aux besoins sociaux. Les recettes budgétaires expriment des relations économiques découlant de l'État avec des organisations, des entreprises et des citoyens en train de former le Fonds budgétaire du pays.

La politique fiscale est un élément clé de la réglementation financière de l'État. L'utilisation d'impôts indirects est l'une des méthodes de gestion économique et assurant la relation entre les intérêts nationaux avec les intérêts commerciaux des entrepreneurs et des entreprises, quelle que soit la subordination des ministères, des formes de propriété et de la forme organisationnelle et juridique de l'entreprise.

Avec l'aide d'impôts indirects, la relation entre entrepreneurs, entreprises de toutes formes de propriété avec des budgets de l'État et des budgets locaux, avec des banques, ainsi que des organisations supérieures. Avec l'aide d'impôts indirects, l'activité économique étrangère est régie, notamment attirer des investissements étrangers, un revenu d'échappement et un revenu de l'entreprise est formé.

Avec l'aide d'impôts indirects, l'État reçoit à sa disposition les ressources nécessaires pour remplir ses fonctions sociales. Au dépêt d'eux sont également financés par les coûts de la sécurité sociale qui modifient la répartition du revenu. Le système de traitement fiscal définit la dernière répartition du revenu entre les personnes.

2. Taxe sur la valeur ajoutée.

2.1. Caractéristique de la TVA.

La taxe sur la valeur ajoutée est une forme électorale au budget de la valeur ajoutée, créée à toutes les étapes du processus de production de biens, de travaux et de services, et définie comme la différence entre les revenus des ventes et la valeur des coûts matériels liés aux coûts de production.

En Russie, la TVA a été introduite en 1992. Au lieu d'imposer des impôts du chiffre d'affaires et de la taxe de vente pendant la crise économique et au taux le plus élevé de 28%, ce qui a encore renforcé les tendances de l'inflation.

Les contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée reconnaissent:

Organisations;

Des entrepreneurs individuels;

Personnes Importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie.

L'enregistrement des organisations et des entrepreneurs individuels en tant que contribuables est effectué par les autorités fiscales indépendamment dans les 15 jours à compter de la date de leur inscription de l'État sur la base de données et d'informations déclarées par les autorités fiscales par l'enregistrement de l'État des organisations, les autorités effectuant l'État Enregistrement des personnes exerçant des activités entrepreneuriales sans la formation d'une entité juridique ou par les autorités délivrant des licences, des preuves ou d'autres documents similaires aux détectives privés et aux gardiens privés, ainsi que sur la base de données fournies par les contribuables.

Les organisations étrangères ont le droit de s'inscrire auprès des autorités fiscales en tant que contribuables à la localisation de leurs missions permanentes dans la Fédération de Russie. L'inscription en tant que contribuable est effectuée par l'autorité fiscale sur la base d'une déclaration écrite d'une organisation étrangère.

Les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent être exemptés de paiements d'impôt si au cours des trois périodes d'impôt consécutives précédentes La base fiscale de ces organisations et des entrepreneurs individuels, calculée sur les opérations reconnues comme l'objet de la fiscalité, sans tenir compte de la taxe sur la valeur ajoutée et de la taxe de vente à la valeur ajoutée non dépassé 2 millions. roubles. Les personnes qui s'appliquent à l'exonération de la réalisation des fonctions du contribuable à TVA doivent soumettre la demande et les informations écrites appropriées confirmant le droit à une telle exemption dans l'autorité fiscale à la place de sa comptabilité. La déclaration et les informations sont représentées au plus tard le 20 de la période d'imposition, à partir de laquelle ces personnes prétendent être exemptées de la réalisation des tâches du contribuable.

Les taxes dans la société moderne effectuent deux fonctions. D'une part, le budget (le principal instrument économique de l'État) est rempli et, d'autre part, ils régissent l'économie, permettent d'égaliser les normes sociales et la priorité à développer les industries de la société. Le système mince de ces paiements sur une forme codifiée établit le code de taxe de la Fédération de Russie. Il est fonctionnel composé de deux parties: un général, qui établit les principes d'intégration du système fiscal et un mécanisme spécial et révélateur de chaque impôt ou collection individuels. Les chapitres distincts de la deuxième partie du code des impôts sont présentés une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et une taxe d'accise (ou simplement une excise). Cet article sera dédié à leur examen.

Politique fiscale de l'État

L'originalité du règlement fiscal est que l'État modifie l'environnement macroéconomique en faisant varier les taux d'imposition. C'est la politique des taxes. Il est caractéristique qu'ils doivent être conformes au principe de reproduction, c'est-à-dire contribuer à la croissance de la production sociale, améliorant la productivité du travail. Toutefois, la réglementation fiscale est une affaire délicate, modifiant ainsi le taux d'imposition, vous devriez souvent garder votre main sur le pouls de la situation économique.

Visuellement, ses modèles démontrent la courbe Laffer, nommée d'après un économiste de l'Université de Los Angeles, qui ouvrit le principe du principe du revenu budgétaire du taux d'imposition. Il a déplacé classiquement: le long de l'axe Abscissa - le pourcentage chargé de l'État dans le Trésor, le long de l'axe d'ordonnée - le montant de la taxe reçue. Initialement, cette courbe augmente. Le sens économique en est: la production sur ce secteur augmente plus rapidement que le taux d'imposition, respectivement, l'économie progresse et les recettes fiscales augmentent. Cependant, au niveau de 40 à 50% du taux d'imposition (pour les pays du monde) et de 35 à 40% (pour les pays de la III du monde), la courbe atteint un décret maximum et démarre. Dans ce cas, il est dit que la politique fiscale est discriminatoire. Avec un revenu relativement élevé de la population active, 40 à 45% de ses niveaux de revenus.

Par conséquent, l'indicateur de la progressivité de la politique sociale est considéré comme une diminution constante du poids spécifique de la charge fiscale contre le revenu de la population.

Taxes directes et indirectes

Les taxes sur la nature des crises fiscales sont divisées en directes et indirectes. L'assiette fiscale des impôts directs est le revenu (salaire, bénéfice, loyer, pourcentage) ou propriété (terrains, maison, titres) appartenant au contribuable. Des exemples d'impôts directs peuvent être des terres sur le revenu, des biens, des bénéfices. Taxe indirecte, contrairement à la directive, a un caractère fondamentalement différent - la surtaxe au prix ou au tarif.

Toutefois, dans l'intérêt de l'affaire, nous commençons sur les circonstances de la formation de l'impôt de l'impôt sur l'impôt sur le revenu. Il y a aussi le terme "indirect", mais dans cet aspect, il n'a rien à voir avec les impôts indirects (impôt sur le revenu, comme nous l'avons mentionné - direct). Dans cette interprétation, la similitude du titre n'est associée pas à la caractéristique de la taxe elle-même, mais avec le processus de détermination de sa magnitude. Pour déterminer la base d'impôt, la production principale est déduite de celle-ci et les coûts indirects ne sont pas soustraits. Impôt sur les bénéfices Cela contribue purement économiquement à une plus grande spécialisation de la société, minimisant ainsi ses coûts de non-production.

En ce qui concerne les impôts indirects, l'économiste allemand en circulation Karl Marx a commenté son essence dans une cachette, cachée dans tous les achats, retrait de l'état de fonds des citoyens. Il semble que les consommateurs achètent simplement des biens, ils ne peuvent donc pas contrôler les appétits budgétaires. En fait, le payeur agit comme un consommateur, le vendeur de biens et services agit comme un collecteur d'impôts indirects et un intermédiaire dans le transfert de leur État.

Les taxes indirectes suivantes fonctionnent en Russie: taxe sur la valeur ajoutée (TVA), taxes d'accise et droits de douane.

Impôts indirects. T.V.A.

La TVA a été introduite pour la première fois en France en 1958, ses tests pilotes ont été adoptés, puis l'introduction. Dans les années 70, ses autres pays européens ont emprunté. En Russie, la loi "sur la TVA" a été adoptée en 1992 par le gouvernement de Hydara Gaidar. Au début, son taux était de 28%, ce qui a créé une charge fiscale substantielle, puis la réduite deux fois: jusqu'à 20% et 18%, respectivement.

La taxe de TVA indirecte s'applique avec succès aux systèmes fiscaux mondiaux. Quelle est la cause de sa popularité? Très probablement, dans l'insensibilité aux phénomènes de crise en économie et à l'acyclicité, car la taxe n'est pas soumise à la taxe, mais la consommation.

Les principales orientations de la politique budgétaire russe pour 2012 et pour la période allant jusqu'à 2014, la principale importance de la TVA dans le système fiscal fédéral est soulignée. Cette taxe représente 32 à 35% des recettes fiscales fédérales.

TVA comme exemple d'une taxe indirecte implique la base d'impôt (selon l'art. 146 du Code d'impôt de la Fédération de Russie) La mise en œuvre de biens et de services en Russie, le transfert de marchandises et la mise en œuvre des services pour lesquels il n'est pas devrait déduire, assemblée et travaux de construction effectués pour leurs propres besoins, importation de marchandises sur le territoire RF.

Régimes préférentiels dans la base de taxe de TVA

Le code des impôts élimine de l'éventail maximum d'imposition de la TVA certaines opérations: l'appel des roubles et des devises étrangères, le transfert de biens à son successeur, le transfert de biens pour les activités statutaires des organisations à but non lucratif, le transfert de biens immobiliers Dans l'ordre des investissements, le retour de la contribution initiale au participant du partenariat économique et de la société, la privatisation de personnes physiques d'appartements d'État et municipaux, confiscation, héritage des biens.

L'impôt indirect de la TVA implique également un certain nombre de taux d'imposition préférentiels. Premièrement, le taux zéro. Il est utilisé pour les marchandises exportées, déterminées par le mode CTZ (zone libre des douanes). Il l'apprécie également par rapport aux services de chargement, de transport, accompagnement des marchandises exportées liées au transit international des marchandises par le territoire de la Russie et pour le transport de bagages et de passagers, s'ils ne sont pas envoyés du territoire de la Fédération de Russie .

Toutefois, si elle est plus approfondie d'une taxe complexe en tant que TVA, elle utilise également un taux réduit (10%) concernant la nourriture, les produits pour enfants, les médias et les produits de livres. Ainsi, la législation fiscale fiscale fédérale propose un régime fiscal léger pour ces catégories de biens en abaissant leur prix et, par conséquent, l'augmentation de la demande d'eux. Comme vous pouvez le constater, les taxes indirectes de la Fédération de Russie fonctionnent dans une certaine sphère qui n'est pas liée aux cycles de production et que leur entrée au budget est plus uniforme.

Quoi d'autre est inclus dans la taxe de la TVA

Les entités juridiques et les entrepreneurs individuels lors de la remplacement des déclarations de revenus de la TVA incluent également dans la base taxable:

• Reçu des avances. Les exceptions sont de tels paiements pour les marchandises, taxables 0% (voir ci-dessus) et pour les produits ayant un cycle de production dépassant 6 mois.
• Signifie avec le statut d'aide financière, mais obtenue en échange de services vendus et de biens.
• Intérêt sur un prêt sur les produits de base, des projets de loi, des obligations en termes de dépassement du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie.
• Compensation énumérée pour les contrats d'assurance en cas de non-respect des engagements de contrepartie.

Mais il y a une exception à la règle: Jurlso ou IP, dont les revenus des 3 mois précédents ne représentaient pas plus de 2 millions de roubles, écrit à l'autorité fiscale desservant la demande pertinente et exempte pendant 12 mois à compter du paiement de la TVA.

Sur la complexité de la définition de la base de la TVA

Nous avons examiné un exemple d'impôt sur la TVA indirect selon le chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie uniquement en termes de formation de la base fiscale. Pourquoi est un exemple? Pour que les lecteurs augmentent la complexité de son comptage sur les documents primaires. Pour une grande entreprise de fabrication, la compilation compétente de la déclaration de revenus de la TVA, entraînant la non-déclaration des pénalités de la taxe, est pertinente et importante. Ce travail est vraiment qualifié, nécessitant une connaissance spécifique de l'auditeur. Ce domaine d'activité est déterminé par la loi N 943-1 "sur les autorités fiscales russes" n ° 943.1991 G. La taxe sur la valeur ajoutée, ainsi que la taxe sur les bénéfices de la société, sont donc les plus difficiles, même dans les autorités fiscales elles-mêmes. est une spécialisation illégale: une partie de la TVA de contrôle, des autres - impôt sur le revenu. Beaucoup moins souvent rencontrent des universels, qui sont sur l'épaule et l'autre.

Sur la méthode de la TVA de vérification des impôts

Regardons la taxe "de la cuisine intérieure" relative à l'inspection, par exemple, taxe de TVA indirecte. De manière générale, les chèques sont des caméras, éloignés et y compris les deux vues précédentes. Selon le degré de taxation de la base d'imposition, ils sont divisés en thématiques et complexes, solides et échantillons.

Comment la vérification de la TVA caméra? Les inspecteurs fiscaux l'exercent directement dans leur bureau. À leurs services - les déclarations de revenus et les registres de ses documents comptables et primaires sont prévus auparavant par l'entité juridique ou la propriété intellectuelle. Un chèque de terrain est effectué directement sous la comptabilité de Jurlitsa (entrepreneur).

En règle générale, à la veille de la vérification documentaire complète de la TVA, le contribuable de la TVA et les calculs qui leur sont apportés pour la détermination ultérieure de ses divergences avec les auditeurs fiscaux réels sur les documents d'impôt primaires.

TVA, à titre d'exemple d'impôt indirect, démontre deux directions de vérification par l'audit de déclaration de l'entreprise: l'exhaustivité de la base de taxe de la TVA et de l'exactitude de l'utilisation des comptables de déduction fiscale.

Analyse de l'achat de biens lorsque la TVA audit

Avec une vérification complète, vérifiez d'abord la présence de documents primaires sur les fournisseurs. En ce qui concerne les fournisseurs, l'apparition de biens et de services fournis par eux à la fois dans une base taxable et de déduction (définie conformément à l'article n ° 171-173 de la NC de la Fédération de Russie) ne peut être prise en compte que si certaines conditions sont remplies. Le document principal doit être présent - la facture du fournisseur, qui par compte est consacrée au compte alloué par lui, l'opération à ce sujet est incluse dans la période de déclaration de rapport appropriée (ce qui signifie la déclaration de taxe pertinente).

Un exemple d'une telle indemnité peut être le retour du montant de l'excédent de la TVA effectivement payée sur le code de taxe spécifique de la Fédération de Russie à la situation suivante: une entreprise de publication de livre achète du papier et de la peinture, payant 18%, mais le Les produits commercialisables finis (livres) sont taxés de 10%. Sur la base de la quantité susmentionnée de l'impôt sur l'excédent de l'achat de papier et de peintures sur la taxe pour la vente de livres - est incluse dans la déduction fiscale.

Analyse des ventes de biens lors de la vérification de la TVA

La vente de marchandises est surveillée sur la base des factures émises par l'entité juridique éclairée et son magazine de vente (registre de taxe consolidé spécifique, et en fait une base de données manuscrite pour la déclaration fiscale).

Cette vérification concerne la conformité des registres comptables en termes de calcul avec les fournisseurs et les entrepreneurs et les établissements avec des personnes responsables. Dans le même temps, les deuxième instances de factures sont nécessairement attachées au magazine.

La taxe de TVA indirecte est déterminée sur le principe de non-inflexité des opérations (pour la fourniture de chaque produit, il doit exister un calcul correspondant par non-encaisse - du compte courant de l'entreprise ou du caissier - Cash). De cette manière, des tentatives possibles de retourner l'entreprise de TVA sur des opérations effectivement inexistantes sont déterminées.

Les autorités fiscales vérifient les opérations du compte de 201 01 610 et par le compte du compte 201 04 610. S'il n'y a pas de facture pour la vente de biens (services), ils détiennent un audit contre-taxe dans le département comptable de le juritlitz. S'il n'y a pas de problème fictif, il s'agit d'un crime économique. Dans le même temps, attirez l'attention sur la procédure chronologique de la compilation et de l'enregistrement des factures. En outre, les contrôles de comptoir sélectif sont nommés par des fournitures majeures pour lesquelles des factures sont disponibles.

Un exemple d'erreur d'impôt lors de la vente de biens

Le fournisseur d'entreprise doit avoir un soutien juridique compétent de l'exécution des contrats. Il s'agit du fait que la mise en œuvre des services et des biens devait toujours être menée sous condition d'augmenter leur prix par TVA. Les parties au contrat sont obligées de définir clairement les accessoires obligatoires du prix spécifié - avec impôt ou sans impôt. Le contrat indique le prix sans TVA, c'est-à-dire qu'elle agit comme une base fiscale. Par conséquent, il est extrêmement préférable dans le contrat lui-même d'allouer la quantité de TVA par une chaîne distincte.

Ce dernier est dû au fait que, selon l'art. 424 GK des parties de la Russie paient le prix des marchandises sur les détails spécifiés dans le contrat.

Finition de notre revue de TVA, nous notons qu'il est dû à sa nature universelle, est l'une des taxes les plus difficiles de ses propres méthodes.

Taxe d'accise. Fiscalité

Les taxes indirectes dans la Fédération de Russie (à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée la plus importante) comprennent la taxe d'accise fédérale (fréquemment appelée accise d'agrégation) et des droits de douane. Il est accusé de certains groupes de biens à la fois lors de la vente en Russie et lors de la déplacement de la frontière russe. Liste au budget du Juralitz et de la propriété intellectuelle et les contribuables sont des consommateurs, car il est inclus dans le prix des biens achetés. Étant donné que le montant de l'impôt est inclus dans le prix des marchandises, il est évident qu'une taxe indirecte est une taxe d'accise.

En règle générale, les factures excisables sont des voitures, des produits d'alcool, du carburant diesel, des huiles moteur, de la bière, de l'essence droite et de l'automobile, des produits d'alcool et d'alcool, des produits du tabac.

Selon l'article 182 du Code des impôts, l'objet de la fiscalité est l'objet de la vente du contribuable des biens excisables produits en Russie, d'obtenir et de poster ce produit, des types de biens individuels (schéma davalic), des opérations de la circulation de la biens excisables en dehors de la Russie.

Pp. 1 p. 6 c. À soupe. 182 du Code des impôts de la Fédération de Russie enregistre l'émergence d'un objet d'accise dans la confiscation et la prise de biens non économiques par cette taxe indirecte. C'est l'objet de la fiscalité et du transfert de biens excisables aux fonds statutaires des entreprises.

Ordre de taxation Excise

Non soumis à l'exportation d'accises de biens excisables, transmission entre les divisions de l'entreprise de fabrication, transfert de confiscation primaire pour la transformation industrielle ultérieure, importation dans le territoire douanier des marchandises excisables, suivie de refus en faveur de l'État, l'importation de biens excisables dans la Port Fès.

Les taux d'imposition d'accise existants pour la période allant jusqu'à 2015 sont présentés à l'art. 193 du code des impôts.

Les autorités fiscales produisent une inspection documentaire, tiennent compte du contrat de la contribuable avec sa contrepartie, des documents de paiement dans le complexe avec la décharge bancaire sur le transfert de fonds, une déclaration en douane de chargement, une copie de la confirmation des documents de transport, témoignant à l'exportation de produits excisables en dehors de la Russie.

La période d'imposition de la mise en œuvre interne des biens excisables est un mois pour transporté à travers la frontière - selon la RF TK.

Un exemple de détermination de la quantité d'accise

Conditions source: LVZ produit une vodka avec une teneur en alcool éthylique de 40%. Sa production est caractérisée par un volume mensuel de 500 litres. Le taux d'imposition réel est de 210 roubles par litre d'alcool éthylique. La quantité d'accise sur l'éthyle alcool acheté est de 1650 roubles.

Décision: La base imposable sera: 500 x 40% \u003d 200 litres.

La quantité d'accise correspondant à la vodka réalisée: 200 l x 210 roubles \u003d 42 000 roubles.

La quantité d'accise à paiement: 42 000 - 1650 \u003d 40 350 roubles.

Production

Les taxes indirectes sont un attribut indispensable du système fiscal moderne. La TVA est particulièrement importante, ce qui garantit le plus grand nombre de revenus budgétaires fiscaux (pour la Russie, 33-35%). Il convient de noter que le taux d'imposition de la TVA est une incitation importante du développement de l'économie. Il n'est pas surprenant que pour la période d'augmentation du potentiel économique du pays, depuis 1992, le taux de TVA de la Fédération de Russie a diminué de 28% à 18%.

Notez que la taxe d'accise est une taxe indirecte, mais plutôt spécifique. Bien qu'il soit une ordonnance de grandeur moins spécifique dans les recettes fiscales que la TVA, mais ses tarifs sont un indicateur des attitudes de l'État à la classe moyenne.

Dans la dépendance de la charge d'impôt, elles sont divisées en direct et indirect. Une telle séparation Certaines sont considérées comme conditionnelles, car, finalement, les taxes indirectes sont payées à l'aide des consommateurs finaux des produits.

Caractéristique d'impôt

Les impôts directs sont soumis au revenu du contribuable ou à la propriété de celui-ci. Celles-ci incluent des taxes sur le revenu des personnes, sur le bénéfice des entreprises, sur la propriété des citoyens et des organisations. Les brevets d'impôts directs sont des citoyens ou des organisations spécifiques, la base fiscale du logiciel est déterminée relativement facilement, ainsi l'administration et la collecte est facile.

Le cosnel s'appelle des taxes, dont le montant est posé directement dans le coût de la production. Parfois, ils sont également appelés taxes sur la consommation. Indirection fait référence à la taxe sur la valeur ajoutée, les frais de douane, les taxes d'accise, les droits gouvernementaux et les frais, qui sont imputés au contribuable pour la mise en œuvre d'un certain nombre d'actions juridiquement significatives.

Caractéristiques des taxes indirectes

Les taxes indirectes sont divisées sous condition:
- individuel - payer de certains groupes de marchandises;
- Universal - ils sont soumis à presque tous les biens.

Les taxes indirectes individuelles comprennent des taxes d'accise, par exemple, de l'alcool, des produits du tabac, de l'essence et d'autres combustibles, leurs consommateurs de ce produit sont payés. Une autre obligation de douane indirecte, qui, en définitive, paie tous les consommateurs de biens importés.

Pour certains types de biens et de services, des privilèges sont fournis à la taxation. Par exemple, pour les biens et aliments des enfants, le taux de TVA est de 10% et pour les autres marchandises - 18%. Certains produits, tels que médical, ne sont pas soumis à la TVA.

L'attractivité des taxes indirectes pour l'État est due au fait que leur recueil ne dépend pas directement des résultats financiers de l'entreprise. Même si l'entreprise est une perte, ces taxes doivent être accumulées et payées. L'effet fiscal des taxes indirectes est préservé dans le contexte de la production et du déclin des ventes de biens.

Dans le même temps, l'administration des taxes indirectes est déraisonnablement compliquée. Et les comptables des entreprises et les spécialistes des autorités fiscales conviennent que la méthode de la TVA d'accumulation est remplie de dispositions interconnectées ambiguë et la procédure de remboursement de cette taxe est intimidée. Par conséquent, la majorité des audits fiscaux révèlent de nombreuses violations concernant la TVA d'exercice et sont accompagnées d'un détachement des montants fiscaux, ainsi que d'imposer des sanctions et des amendes sur les contribuables.