Выбор организационно-правовой формы предприятия. Выбор организационно-правовой формы для ведения бизнеса: коммерческая или некоммерческая организация
Предпринимателю, решившему заняться бизнесом, предстоит выбор формы предприятия. Гражданским Кодексом РФ (далее: Кодекс) предусмотрены различные организации. За исключением крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) они имеют статус организационно-правовых форм (далее: ОПФ) или их разновидностей (рис. 1).:
индивидуальные частные предприятия;
хозяйственные товарищества;
хозяйственные общества;
производственные кооперативы;
государственные и муниципальные унитарные предприятия.
В рамках многообразия типов собственности могут быть созданы субъекты хозяйствования разных организационно-правовых форм.
Рис. 1. Основные организационно-правовые формы предприятий
Действующие в экономике субъекты хозяйствования (предприятия, фирмы, объединения) разнообразны с точки зрения масштабности, профиля деятельности и организационно-правового устройства. Однако при всем многообразии возможных видов они подразделяются на упорядоченные типы, группы, для которых выработаны определенные нормы хозяйственного законодательства, регламентирующие их деятельность. Подробно структура организационно-правовых форм, предусмотренных действующим Кодексом рассмотрена в табл. 1. Российское законодательство признает наряду с индивидуальным предпринимательством и государственные (муниципальные) субъекты хозяйствования, негосударственные организационно-правовые формы предприятий (акционерные общества, товарищества).
Знание конкретных условий и основных принципов, законодательно регулирующих порядок деятельности и ответственность за ее результаты, необходимо при выборе той или иной организационно-правовой формы создаваемого вновь или реорганизуемого субъекта хозяйствования.
Наиболее значимыми признаками, отличающими одну организационно-правовую форму от другой, являются:
количество участников данного хозяйственного объединения;
форма управления субъекта хозяйствования;
способ распределения прибылей и убытков;
источники имущества, составляющего материальную основу хозяйственной деятельности субъекта;
собственник применяемого капитала;
пределы имущественной ответственности .
Перечисленные отличия требуют избирательного подхода к выбору ОПФ. Из этого следует, что правильный выбор ОПФ является одним из направлений повышения эффективности хозяйственной деятельности, поскольку организационно-правовая форма является способом закрепления за хозяйствующим субъектом имущества, его правового положения и цели предпринимательской деятельности.
Все сказанное позволяет сделать вывод, что на выбор организационно-правовой формы предприятия влияют различные факторы.
Но организационно-правовая форма, в свою очередь, оказывает влияние на основные элементы деятельности хозяйствующего субъекта, которые изображены на рис. 2.
Рис. 2.
Так, например, владелец индивидуального предприятия распоряжается самостоятельно прибылью, он обладает наибольшей экономической свободой в принятии хозяйственных решений.
Товарищество имеет нескольких владельцев. Ответственность зависит от вида товарищества: в полных товариществах владельцы несут ответственность всем имуществом, в коммандитных - часть участников имеет полную, а часть - ограниченную ответственность.
Владельцами собственности акционерного общества являются все его акционеры, а доля собственности каждого акционера определяется стоимостью принадлежащих ему акций.
Производственный кооператив - это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности. Он находится в собственности всех его пайщиков, а доля собственности каждого пайщика определяется размером его пая.
Предприниматель, выбирая организационно-правовую форму, должен предвидеть возможные последствия для создаваемого предприятия в случае выхода из дела по различным причинам одного из совладельцев.
Самой стабильной и долговечной формой, по мнению многих авторов , является акционерное общество. Выход из дела одного из акционеров совершенно не отражается на существовании предприятия такой формы.
Очевидно, что рыночная экономика предполагает значительное разнообразие организационно-правовых форм предприятий. Это объясняется тем, что одна часть национального хозяйства страны принадлежит и управляется частными гражданами либо индивидуально, либо коллективно, другая часть управляется учрежденными правительством или местными органами власти организациями. Кроме того, бизнес в любом государстве осуществляется в различных масштабах .
В таких условиях, что бы осуществить правильный и осознанный выбор нужно иметь достаточное представление о предусмотренных Кодексом ОПФ. Непосредственно Кодекс и другие законодательные акты, из которых черпается информация об ОПФ, требует особых правовых знаний и времени для качественного их изучения.
Зачастую выбор ОПФ затруднен отсутствием информационно-справочных материалов, которые позволили бы собственникам изучить особенности различных организационно-правовых форм и провести их сравнительный анализ; отсутствием рекомендаций по выбору ОПФ в зависимости от конкретных обстоятельств.
В значительном числе случаев выбор ОПФ в России происходит случайным образом, исходя из опыта или интуиции предпринимателя, а иногда и просто по совету знакомых, не всегда обладающих достаточным уровнем правовых знаний. Между тем выбор этот чрезвычайно важен и в тактическом и, главным образом, в стратегическом смысле.
Именно поэтому в следующей части работы, на наш взгляд, целесообразно подробнее изучить причины, определяющие выбор организационно-правовой формы конкретным предприятием. Для этого необходимо рассмотреть этапы развития предприятия и основные направления хозяйственной деятельности на протяжении длительного периода. В современной экономике достаточно предприятий, имеющих многолетнюю историю стабильного присутствия в одном и том же секторе народного хозяйства независимо от происходящей в России трансформации социально-экономической системы. К числу таких предприятий относится выбранный для дальнейшего исследования ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОРЧИЧНЫЙ МАСЛОЗАВОД «Сарепта».
Основные положения по созданию и регулированию деятельности предприятий различных организационно-правовых форм приводятся в Гражданском кодексе РФ:
- юридические лица (общие положения) - глава 4, 1, ст. 48-65;
- хозяйственные товарищества и общества - глава 4, ст. 66-68;
- полное товарищество - глава 4, ст. 69-81;
- товарищество на вере - глава 4, ст. 82-87;
- общество с ограниченной ответственностью - глава 4, ст. 88-94;
- общество с дополнительной ответственностью - глава 4, ст. 95;
- акционерное общество - глава 4, ст. 96-104;
- дочерние и зависимые общества - глава 4, ст. 105-106;
- производственные кооперативы - глава 4, 3, ст. 107-112.
Выбор организационно-правовой формы зависит от ряда факторов.
1. Ограничения, связанные с характером, масштабами и целями бизнеса. Выбирая организационно-правовую форму для бизнеса, необходимо принять во внимание то, каким бизнесом будет заниматься организация, насколько широко будет представлен бизнес географически, сколько партнеров будут участвовать в нем.
Если предприниматель собирается заняться розничной торговлей, например организовать торговую палатку, самостоятельно закупать товар, а работать с ним будут три продавца, то не имеет смысла регистрировать открытое акционерное общество. Если предприниматель намерен основать финансовую компанию, то тут стоит задуматься о другой организационной форме.
Что касается участников бизнеса (учредителей), то на этот счет законодательно установлены жесткие правила. Для обществ с ограниченной ответственностью количество учредителей (участников) может быть от 1 до 50 чел. Аналогичное ограничение по количеству учредителей (акционеров) существует и для закрытого акционерного общества. В открытом акционерном обществе ограничений по количеству учредителей (акционеров) нет, единственным важным условием для ОАО является то, что при численности акционеров более 1000 законодательством предусматриваются дополнительные нормы, защищающие права мелких акционеров.
Кроме законодательных ограничений, связанных с числом участников бизнеса, при выборе организационно-правовой формы следует учитывать планы по развитию своего дела. Если при регистрации и в дальнейшей деятельности предприниматель не собирается привлекать новых партнеров, то оптимальным решением может стать предприниматель без образования юридического лица.
- 2. Процедура регистрации и стоимость. С точки зрения процедуры регистрации проще сделать это индивидуальным предпринимателям. По закону свидетельство о регистрации выдается индивидуальному предпринимателю в 15-дневный срок. Потребуется время на изготовление печати, постановку на учет в налоговом органе, государственных внебюджетных фондах и открытие счета в банке. Регистрация ООО, ЗАО или ОАО - более длительный процесс: необходимо проверить выбранное название на уникальность (неповторяемость), получить коды Госкомстата, встать на налоговый учет и учет в государственных внебюджетных фондах, открыть счет в банке. Затраты на регистрацию нового бизнеса складываются из официальных пошлин и сборов и, если предприниматель поручит регистрацию специальной фирме, стоимости ее услуг.
- 3. Вопросы налогообложения. Организации, зарегистрированные в форме ООО, ЗАО или ОАО, платят налоги в общем порядке, определенном налоговым законодательством. Существуют различные льготы, но они не зависят от организационно-правовой формы. При осуществлении деятельности в форме предпринимателя без образования юридического лица налоги предприниматель платит в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
- 4. Вопросы, связанные с собственностью и ответственностью. ПБОЮЛ отвечает по обязательствам всем своим имеющимся имуществом. Соответственно, в его собственности находится и все имущество, при помощи которого он ведет свой бизнес. Передача прав собственности осуществляется так же, как и обычного имущества физического лица. Однако существуют некоторые нюансы, например, при передаче по наследству магазина может потребоваться, чтобы получающее лицо также было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Участник ООО отвечает по обязательствам общества только в пределах своего вклада. Обращение взыскания на доли производится по решению суда только в том случае, если другого имущества недостаточно для выполнения обязательств участника. При выходе из общества участник вправе требовать возврата своей доли имущества в натуральном или денежном выражении. Уставом общества могут быть наложены ограничения на отчуждение доли участника в пользу третьих лиц. Переход прав собственности сопровождается внесением изменений в регистрационные документы общества. Акционер ЗАО или ОАО отвечает по обязательствам общества только в пределах своего вклада в уставный капитал общества (номинальной стоимости акций). Обращение взыскания на акции осуществляется в первую очередь наряду с другим ликвидным имуществом. Переход прав собственности фиксируется в реестре акционеров общества.
- 5. Развитие бизнеса. ПБОЮЛ является самой сложной формой организации бизнеса с точки зрения перспектив привлечения дополнительных инвестиций или продажи создаваемого бизнеса. Для привлечения внешнего финансирования ПБОЮЛ доступны только кредитные средства; акций или долей у него нет - предложить потенциальному инвестору ему нечего. С аналогичной проблемой столкнется предприниматель и при продаже своего бизнеса. Продать он может только свои активы, принадлежащие ему как личное имущество. Организация бизнеса в виде ООО позволит привлекать не только кредитные средства, но и дополнительные инвестиции в виде вклада в уставный капитал. Однако любое изменение собственников потребует внесения изменений в учредительные документы с последующей регистрацией. Процедура смены участников ООО предполагает, что участники имеют преимущественное право на покупку долей при отчуждении этих долей третьим лицам. Важно помнить, что каждый участник ООО в любой момент имеет право выйти из общества и потребовать выплату стоимости своей доли. При отсутствии взаимопонимания между участниками ООО это может привести практически к краху общества. С точки зрения создания бизнеса на продажу и привлечения дополнительных инвестиций, новых партнеров ЗАО и ОАО - наиболее подходящие организационноправовые формы. И в том, и в другом случае акционеры (владельцы акций) имеют право в любое время продать акции, но в случае ЗАО у других акционеров есть право преимущественной покупки. Обе формы позволяют привлекать дополнительные средства за счет эмиссии акций и продажи их инвестору.
Цель разговора об организационно-правовых формах: показать основные критерии выбора и предпринимательские риски и возможности , связанные с выбором той или иной организационно-правовой формой.
a) Необходимость выбора организационно-правовой формы возникает всякий раз при:
создании нового предприятия;
преобразовании существующего. Выбор организационно-правовой формы - это также долговременное решение. Изменение формы, как правило связано серьезными организационными издержками (издержки перерегистрации), материальными и финансовыми потерями, потерей поставщиков и клиентов. Причинами изменения организационно правовой формы в сложившейся рыночной системе является:
изменение законодательства;
изменение размеров и объема производства фирмы.
Существуют следующие законодательные ограничения в выборе организационно-правовой формы предпринимательской деятельности:
минимальный / максимальный размер капитала, количество учредителей и участников;
ограничения в выборе организационно-правовых форм для некоторых видов деятельности (в финансовой сфере банки, страховые компании могут быть организованы только в форме акционерного общества);
характер целей (кооперативы; есть виды деятельности, которые могут быть выполнены только в рамках некоммерческих или государственных предприятий).
б) Экономические критерии выбора организационно-правовой формы предпринимательской деятельности:
Выбирая организационно-правовую форму предпринимателю предстоит сделать выбор:
между индивидуальным предпринимательством и предпринимательством в рамках организации;
между статусом юридического и физического лица.
Этот выбор предопределяет:
гарантии прав и обязательств (риск трансакционных издержек);
издержки управления и ошибки управления фирмой (кто представляет фирму за ее пределами, кто представляет текущие проблемы фирмы, кто долговременные; насколько легок доступ к управлению, кто несет риск за неправильные решения, каковы возможности использования формализованных процедур бизнеса.);
характер ответственности (участие в прибылях и убытках, наличие неявных издержек);
ликвидность вложенных инвестиций (риски и потери вложенных инвестиций);
финансовые источники (доступность финансовых источников, неформальный рынок капитала);
гибкость и продолжительность жизненного цикла фирмы (разные цели фирмы; непродолжительный проект;
совместного финансирования - консорциум; фирма с длительным жизненным циклом);
конфиденциальность бизнеса (риски, связанные с потерей коммерческой тайной и издержки, связанные с необходимостью представления отчетов о деятельности фирмы).
В России обязательная регистрация и физических и юридических лиц связана с существованием большого количества неформального и подпольного бизнеса: а)" подпольное производство" - партизанское предпринимательство - предпринимательство, не отвечающее стандартам, избегающее платить налоги, пиратское использование марки; б)уличное предпринимательство, разовые выгодные сделки посреднического характера; в)услуги до востребования (репетиторство, черные маклеры.); г)договорное предпринимательство (продажа косметических товаров, агент ская деятельность, брокер ская деятельность).
Ни в каких иных организационно-правовых формах, кроме названных, коммерческие организации создаваться не могут (п. 2 ст. 50 ГК). Таким образом, законодатель намеренно ограничил перечень постоянных, профессиональных участников оборота. Статус коммерческой организации дает возможность весьма широкого участия в гражданском обороте (в частности, на базе общей, а не специальной правоспособности, которая предоставляется всем таким организациям, за исключением унитарных предприятий), но влечет и предъявление повышенных требований к деятельности соответствующего юридического лица (например, с точки зрения условий имущественной ответственности).
Критерии выбора организационно-правовой формы:
начальный капитал;
управление бизнесом;
возможности партнерства (выход партнеров из бизнеса, исключение партнеров, вхождение новых партнеров);
вопросы собственности;
распределение прибыли;
привлечение финансовых средств;
бухучет и налогообложение;
ответственность;
регистрация.
Выбранная организационно-правовая форма не является раз и навсегда установленной.
Разберем критерии на основе выбора организационно-правовой формы между АО, ООО и ИП (особое внимание нужно уделить хозяйственному партнерству – см. Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. №380-ФЗ "О хозяйственных партнерствах").
Начальный капитал
Юридическое лицо должно иметь уставный капитал при создании, к индивидуальному предпринимателю такие требования не предъявляются.
Статья 26 Федерального закона "Об АО" устанавливает, что минимальный уставный капитал для АО должен составлять:
ОАО – не менее 1000 МРОТ, установленного федеральным законом на дату регистрации общества;
ЗАО – не менее 100 МРОТ, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества.
Минимальный уставный капитал для ООО составляет 10 000 рублей (ст. 14 ФЗ «Об ООО»). Таким образом, если вы единственный участник Общества и ваш уставный капитал – минимальный, ваши кредиторы получат от вас не более 10 000 рублей.
Управление бизнесом
Еще один фактор, который надо учесть при выборе организационно-правовой формы - порядок принятия решений по ключевым вопросам, которые отнесены к компетенции высших органов управления:
в АО полномочия собрания акционеров жестко регулируются законом (что исключает возможность регулирования порядка принятия решения самим предприятием; например, ст. 49 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ "Об акционерных обществах");
в ООО вправе в уставе расширять перечень вопросов, относящихся к компетенции общего собрания, а также регулировать количество голосов, требующихся для принятия того или иного решения.
Ряд ключевых вопросов в ОАО может решаться советом директоров, то есть, по сути, управление может быть и внешним по отношению к предприятию в форме ОАО.
Возможности
партнерства
Форма ООО предпочтительна для ситуаций, когда партнеры вносят в компанию разные вклады, но необходимо обеспечить им одинаковые права. В случае же, когда отношения становятся публичными и новых участников, не имеющих специальных заслуг, перед компанией, не предполагается уравнивать в правах с другими (старыми), оптимальной представляется форма АО.
Вопросы
собственности
Вопросы собственности также тесно связаны с вопросами защиты от недружественного поглощения. С точки зрения защиты компании необходимо оценить, как в той или иной организационно-правовой форме обеспечивается конфиденциальность информации об участниках общества, контроль со стороны собственника за определенными категориями сделок, какие существуют возможности по ограничению оборота долей и по блокированию действий недружественного участника.
В АО более простая процедура передачи (продажи) части компании (переоформить акции на другое лицо не трудно, тогда как в случае с ООО необходимо изменение учредительных документов), однако, этот фактор может сыграть и отрицательную роль при нежелательном поглощении.
ООО - гораздо более крепкая структура, так как передача, продажа части компании невозможна без согласия всех учредителей.
Бухучет и налогообложение
Некоторые отличия есть и в порядке уплаты страховых взносов. Так индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование в твердой сумме, которая меняется ежегодно и зависит от года рождения предпринимателя, а также имеет возможность не регистрироваться в качестве страхователя в фонде социального страхования. Однако если индивидуальный предприниматель нанимает работников - все наемные работники подлежат обязательному страхованию в фонде социального страхования.
Юридическое лицо уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование за своих работников в зависимости от заработной платы, а также обязано застраховать всех своих сотрудников в фонде социального страхования.
Регистрация
Отличается и порядок регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и регистрации создания юридических лиц.
Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя намного проще и дешевле, чем создать юридическое лицо.
Зарегистрировать ООО проще и быстрее, чем АО.
При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходимо уплатить государственную пошлину в размере 800 рублей, за регистрацию юридического лица государственная пошлина составляет 4000 рублей (ст. 333.33 НК РФ).
При этом пакеты документов, предоставляемые для регистрации индивидуального предпринимателя и для регистрации юридического лица в налоговые органы, значительно отличаются.
Кроме того, юридическое лицо должно иметь круглую печать (содержащую его полное фирменное наименование) на русском языке и указание на его место нахождения. В то время как индивидуальному предпринимателю не обязательно иметь печать (имеет право на нее).
Привлечение финансовых средств
При необходимости получения кредита в банке к компании в форме ОАО отношение более благосклонное. Возможно, это сложилось исторически, ведь форма ОАО считалась долгое время более «солидной». Однако, при регистрации ООО нет необходимости эмиссии акций (выпуск акций - сложная процедура).
Ответственность
Индивидуальные предприниматели и юридические лица, как субъекты предпринимательской деятельности, имеют основное различие по степени ответственности.
Индивидуальный предприниматель несет ответственность всем своим имуществом.
Участники юридического лица несут ответственность в пределах своего вклада в уставной капитал.
А участники хозяйственного партнерства не отвечают по обязательствам партнерства и несут риск убытков, связанных с деятельностью партнерства, в пределах сумм внесенных ими вкладов.
"О хозяйственных партнерствах"
Руководитель будущей фирмы должен решить какая именно организационно – правовая форма будет у предприятия. Организационно – правовая форма определяет количество законодательных ограничений и привилегий для предприятия и руководителя. Данная форма предполагает не только наличие ограничений, но и преимуществ. Выбирая или отклоняя, какую-либо форму, руководитель учитывает взаимоотношения с будущим предприятием, конкурентами и партнерами. Смотря на форму предприятия, партнеры и конкуренты выстаивают отношения с ним. Государственные структуры также учитывает форму предприятия с правовой точки зрения.
Замечание 1
Организационно – правовая форма определяет уровень ограничений, штрафных санкции со стороны государства. Если предприятие представляет малую форму или микро фирму, то к ней применяется щадящая форма взысканий. Если предприятие крупное, то меры воздействия могут быть увеличены.
Самое главное для руководителя – выбрать правильную форму. В противном случае, предприятие может работать менее эффективно или убыточно. Рассмотрим условия выбора организационно – правовой формы.
Условия выбора организационно – правовой формы
- Сфера деятельности будущего предприятия
- Финансовая обеспеченность руководителя
- Состояние социально – экономической системы
- Предпочтение руководителя в выборе некоторых форм
Замечание 2
Руководитель, планируя создать предприятие, уже изначально представляет его форму. Многое зависит от ресурсов, в основном финансовых, которыми обладает руководитель для организации собственного бизнеса. Рассмотрим более подробно организационные формы предприятий, представленных в современной социально – экономической системе.
Организационно – правовые формы
- Общество с ограниченной ответственностью
- Крестьянского (фермерского) хозяйства
- Акционерное общество
Существуют и другие формы предприятий, но представленные наиболее распространены. Рассмотрим каждую из них более подробно.
Индивидуальное предпринимательство
Данная организационно – правовая форма наиболее распространена в российском экономическом пространстве. Это наиболее предпочтительный вариант организации собственного бизнеса. Он требует малых финансовых вложений на начальном этапе, достаточно прост в управлении, сопровождается малыми штрафами со стороны государства в случае нарушения. Данная форма хороша в том случае, если руководитель не планирует развивать свой бизнес до более крупных масштабов. Она хороша для новичков.
Общество с ограниченной ответственностью
Данная форма может быть выбрана руководителем или группой руководителей. Особенностью данной формы является наличие уставного капитала , который служит гарантией для партнеров. Каждый руководитель из группы вносит в уставной капитал свой вклад по мере сил и возможностей. В том случае, если приходиться возмещать ущерб от деятельности общества, то учредители отвечают только уставным капиталом, а не своим имуществом как предприниматель. Одним из ключевых недостатков данной формы являются высокие штрафы за различные нарушения.
Крестьянские (фермерские) хозяйства
Данная форма предпочтительна для руководителей, которые занимаются выращиванием фруктов, овощей и крупных животных. В последнее время таким предприятиям предоставлены различные льготы и преимущества. Эти хозяйства создаются инициативными работниками на месте бывших колхозов. Работники сами выращивают продукцию и реализуют ее. На государственном уровне, интерес к таким предприятиям очень высок потому, что они обеспечивают городских жителей продуктами местного производства. Недостаток данной формы состоит в том, что она подходит не всем.
Акционерное общество
Данная форма характеризуется тем, что ее уставный фонд делится на получившиеся количество акции и распространяется среди участников. Контрольный пакет акции, дающий право управления находится в руках руководителя. Если пакет продается, то право руководства переходит к приобретателю. Данная форма довольно распространена. Она позволяет эффективно руководить предприятием и привлекать дополнительные финансовые ресурсы. Недостаток данной формы – это высокий уровень мошеннических действий, распространенных в данной форме.
Основополагающим решением при открытии бизнеса является выбор организационно-правовой формы предприятия (ОПФ). Этот критерий будет влиять на всю последующую работу.
Существует предельно большой спектр форм, принципов ведения деятельности, открытия и закрытия, значительно отличающихся между собой. Будет ли успешным бизнес, выгодным станет тот или иной проект — зачастую зависит от формы организации компании и порядка ее налогообложения. Прежде чем создавать предприятие, необходимо тщательно изучить и взвесить все особенности ОПФ.
Разновидности организаций
Приступая к выбору, необходимо знать, что существуют как коммерческие, так и некоммерческие организации.
Преимущественно для ведения хозяйственной деятельности используются коммерческие предприятия, их основная задача состоит в получении дохода. Что касается некоммерческих структур, они участвуют в общественной либо культурной деятельности. Очень редко встречаются случаи, когда некоммерческая организация (НО) используется в предпринимательстве. Чтобы правильно определить, какая из ОПФ наиболее приемлема, можно отметить ряд характерных особенностей.
Основополагающим фактором при определении ОПФ является вид экономической деятельности, присущий этому предприятию. Для некоторых сфер законодательство предусматривает обязательное применение коммерческой формы; это касается банковских учреждений, дилеров, операций с ценными бумагами.
Чтобы открыть благотворительный фонд, образовательную организацию или фондовую биржу, потребуется формат некоммерческой структуры.
Сфера деятельности
Для коммерческих структур основной целью является получение дохода. Что касается некоммерческой фирмы, здесь главной задачей будет не прибыль. Ее цель четко определена уставом, и в обязательном порядке должна соответствовать всем законодательным нормам.
Деятельность НО может осуществляться в сферах:
- образовательной
- культурной
- научной
- спортивной
- благотворительной
- и других.
Создается НО для решения социальных проблем, вопросов и споров, охране здоровья, для защиты гражданских интересов и прав. Также ее работа направлена на формирование общественных благ.
Выбирая организационно-правовую форму предприятия-потребительского кооператива, которое при помощи торговых, производственных или заготовительных мероприятий удовлетворяет потребности членов организации, нельзя использовать некоммерческую ПФ.
Для коммерческих организаций не существует ограничений по выбору сфер деятельности, кроме тех, которые запрещены законом.
На законодательном уровне утвержден перечень учреждений, которые могут быть только коммерческими. Относительно некоммерческой структуры также существуют определенные ограничения. Ее деятельность строго ограничена, и должна в полной мере отражать интересы и цели, ради которых она была создана. Все, что указано в уставных документах и не противоречит законам, может применяться, но не более.
При открытии НО необходимо учитывать ряд особенностей. Например, при создании фондовой биржи следует выбирать некоммерческое партнерство. Если речь идет о благотворительности, здесь уместна общественная организация либо фонд.
Получение прибыли
Если с коммерческой формой все понятно — она предназначена приносить прибыль, то по некоммерческой существует ряд вопросов. Один из них – возможно ли осуществление предпринимательской деятельности. На уровне законодательства это не запрещено, однако лишь если это необходимо для достижения целей организации.
В любом случае, для большинства организаций основной целью является получение прибыли. Соответственно, каждого основателя (учредителя или акционера) будет тревожить вопрос формирования и разделения полученного чистого дохода.
Он напрямую зависит от выбора организационно-правовой формы предприятия:
- в акционерных обществах (АО) прибыль выплачивается в качестве дивидендов по акциям;
- в ООО ее распределение происходит пропорционально долям в уставном капитале, если другой способ не предусмотрен уставом;
- для производственного кооператива характерны выплаты в соответствии с участием (чаще всего трудовым), либо пропорционально паевым взносам.
Пункт 1 статьи 50 ГК РФ регулирует вопрос о распределении дохода по некоммерческим предприятиям. Он запрещает распределение такового между учредителями. Полученный доход может использоваться только в уставных целях. Но для учредителей возможно безвозмездное получение услуг, предоставляемых данной НО. Также они могут получать заработную плату, если имеют место трудовые отношения.
Что касается потребительских кооперативов, здесь можно руководствоваться п. 5 статьи 116 ГК РФ.
Таким образом, можно сделать вывод, что в НО прямого способа вывода средств, полученных в результате предпринимательской деятельности, нет. Однако выгоду можно получить по трудовому договору в качестве заработной платы. Если брать потребительский союз, то здесь принцип распределения похож на используемый в КО: доход делится между пайщиками.
Организационно-правовые формы предприятий: видео
Меры ответственности создателей предприятия
Выбирая ОПФ, каждый собственник задается вопросом о степени своей ответственности. Что касается обществ с ограниченной ответственностью или акционерных, их создатели отвечают соответственно размеру вложенных в организацию средств. Это касается случаев, когда в результате своей деятельности компания понесла убытки.
При недостаточности имущества в кооперативе применяется субсидиарная ответственность (возлагается на членов такого общества). Согласно ст. 56 ГК РФ, субсидиарная ответственность по долгам также возлагается на учредителей, если они являются виновниками банкротства.
Что касается общих правил, создатели НО не несут ответственность по задолженности данного предприятия.
Обязательства пайщиков в обществах являются субсидиарными и регулируются нормами ГК РФ или уставом ПО.
Что лучше выбрать?
Таким образом, согласно действующего законодательства, степень обязательств участников в зависимости от ОПФ является разной. Для собственника наиболее выгодной можно считать АО либо ООО. Также безопасными можно считать НО, где степень обязательств не предусматривает субсидиарной ответственности. Таковыми являются автономные НО, фонды или некоммерческое партнерство.
Если же по форме организации предприятия предусмотрена субсидиарная ответственность, его создатели в случае банкротства могут понести большие потери. Иногда с целью погашения задолженности может быть конфисковано имущество учредителей.
Система налогообложения
Первый этап для создания предприятия – это регистрация ООО, информация, которая предоставляется при подаче документов, отражает принцип ведения деятельности. Однако вопрос налогообложения является основным для любого предприятия. Выбирая ОПФ, необходимо учитывать все возможные подводные камни.
Для усовершенствования функционирования компаний всех форм собственности государством предусмотрены специальные режимы, которые выбираются индивидуально.
Упрощенная система
Данный способ применим как для коммерческого, так и для некоммерческого предприятия. Однако для использования данного режима необходимо соблюдение ряда нормативных требований.
Такой способ налогообложения, как ЕНВД, напрямую зависит от видов деятельности, осуществляемых компанией, и места ее расположения. Поэтому форма организации не может повлиять на применение данного режима.
Таким образом, можно сделать вывод, что принцип обложения платежами в бюджет зависит не только от ОПФ, но и от вида самой компании и перечня выполняемых работ.
Наиболее распространенные вопросы, связанные с налогообложением
- Взносы в общества. Вклад (взнос в уставный капитал), который носит исключительно инвестиционный характер, не может считаться реализацией товара. Именно поэтому, руководствуясь статьей 146 ГК РФ, данные средства не облагаются НДС.
- Выход из общества. Порядок выхода из общества, а также распределение активов при ликвидации предусматривает передачу таковых учредителям в пределах первоначальных вкладов. Руководствуясь Приказом № БГ-03-477 от 20.12.2000 г. МНС РФ относительно утверждения Методических рекомендаций, суммы возвращенного имущества не являются суммами реализации, соответственно, не подлежат обложению НДС.
- Продажа части уставного капитала, пая или ценных бумаг. По нормам статьи 149 п.2 пп.4 НК РФ, продажа долей учредителями не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
- Поступления в НО. Если средства, поступившие в НО, предназначены для благотворительных целей, такие суммы не полежат обложению налогом на прибыль.
- Наследство. Если по завещанию или в порядке наследования передано определенное имущество, стоимость такового не считается базой для налога на прибыль.
Налогообложение некоммерческих организаций
Суммы средств, которые направлены на достижение уставных целей данной организации, выделенные из федеральных, местных, внебюджетных государственных фондов, не облагаются налогом на прибыль.
Если для решения главных задач НО, указанных в учредительных документах, организации переданы основные средства, нематериальные активы либо другое имущество, их стоимость не учитывается при обложении НДС (если, конечно, данные ОС не участвуют в предпринимательской деятельности). Целевое финансирование, в том числе гранты, предназначенное для уставных целей некоммерческой организации, не облагается налогом на прибыль.
Особенности налогообложения различных видов НО
- Фонды. Статья 582 п.1 ГК РФ регулирует вопрос о налогообложении налогом на прибыль пожертвований в организации.
- Некоммерческое партнерство. Налоговый кодекс РФ ст. 251 п. 2 пп.1 определяет порядок налогообложения налогом на прибыль. Здесь указано, что вступительный либо членский взнос не является базой для налогообложения.
- Общественные предприятия. Порядок взносов вступительных и членских регулируется по принципу некоммерческого партнерства. Суммы пожертвований, направленные на обеспечение НО, которые соответствуют нормам ст.582 п.1 Гражданского Кодекса, не считаются прибылью и не облагаются налогом.
Доход, направленный на содержание общественной организации, если таковая не занимается предпринимательской деятельностью, не облагается налогом на имущество. Данное условие применяется к суммам целевых взносов граждан или компаний после удержания обязательных платежей в бюджет.
- Ассоциации. Прибыль, направленная на обеспечение ассоциации, если она не занимается предпринимательской деятельностью, не облагается налогом на имущество. Данное условие применяется к суммам целевых взносов граждан или компаний после удержания обязательных платежей в бюджет.
- Потребительские кооперативы. Суммы паевых вкладов по данным кооперативам не принимаются в расчет налога на прибыль, согласно статьи 251 НК РФ.
- Учреждения. Вносимые пожертвования (если они соответствуют п.1 582 статьи ГК) не считаются прибылью и не облагаются налогом на нее. Это касается и поступлений средств от создателей, направленных на содержание НО.
- Дачные, огороднические и садоводческие общества. Полученные взносы не являются базой для налога на прибыль. Средства, выплачиваемые лицам, осуществляющим работы по обеспечению данной организации, не облагаются ЕСН. А для садоводческих товариществ существуют льготы по налогообложению имущества.
- Строительные кооперативы (гаражные, дачные, жилищные). Средства, направленные на выплаты лицам, осуществляющим работы, из членских взносов, не облагаются ЕСН. Такой вид НО освобожден от имущественных платежей в бюджет.
- Жилищные товарищества. Руководствуясь нормой статьи 251 п.2 пп.1 НК, взносы при вступлении или от членства нельзя считать базой для начисления обязательств по прибыльному налогу.
Порядок начисления обязательств перед бюджетом для НО с особым статусом
- Организации образовательные . Освобождаются от платежей по НДС образовательные или учебно-производственные общества, на проведение основных или дополнительных направлений деятельности, прописанной в лицензии.
- Общества инвалидов. При продаже товаров, кроме тех, которые являются полезными ископаемыми, минеральным сырьем или подакцизной продукцией, НДС не уплачивается. Это касается и услуг (работ) выполняемых инвалидами, за исключением брокерских или посреднических. Распространяется данная норма только на те общества, где процент инвалидов и лиц, их представляющих, составляет не меньше восьмидесяти. Если сумма выплаты за один налоговый период в расчете на одного работника не превышает 100 тысяч рублей, эта выплата не берется для начисления обязательств по ЕСН. Также они не являются плательщиками налога на имущество, попадая в список льготников.
- Предприятия, где объединение инвалидов является единственным собственником . Нормы закона, действующие для данного вида НО, подобны тем, которые применяются для общественных организаций инвалидов.
Коды организационно-правовых форм
Для каждого общества с ограниченной ответственностью, прошедшего регистрацию, избравшего цель и способ ведения деятельности, присваивается код организационно-правовой формы ООО. Он отражает данные, характерные для этого предприятия, согласно общероссийского классификатора. В классификаторе присутствуют все возможные ОПФ некоммерческих или коммерческих форм собственности.
ОКОПФ предназначен для систематизации данных о субъектах хозяйствования. С его помощью информация группируется и анализируется для обеспечения развития различных сфер экономики России. Данная кодификация является одной из основных.
Порядок управления предприятиями в зависимости от ОПФ
Важнейшим вопросом при выборе ОПФ является порядок управления, свойственный для конкретной компании. Он должен соответствовать всем требованиям создателей (учредителей) и обеспечивать полноценный контроль деятельности.
Для ООО контролирующим органом может выступать:
- собственники компании;
- единственный основатель;
- ревизионная комиссия.
В АО руководит процессом:
- исполнительный орган;
- акционеры, в полном составе;
- наблюдательный совет;
- ревизор.
Для производственного кооператива характерен следующий порядок управления:
- председатель;
- ревизор;
- члены организации.
Управление НО
В потребительских обществах (ПО) функцию по управлению осуществляет:
- совет ПО;
- общее собрание ПО;
- правление ПО;
- ревизионная комиссия.
В АНО полномочиями обладает:
- высший коллегиальный орган по управлению.
Для некоммерческих партнерств характерно наличие двух и более учредителей, которые и осуществляют эту функцию.
По фондам функционирует попечительский совет, а в учреждениях данный вопрос отражен в учредительных документах.
Выводы и обобщение
Как правило, для ведения частного бизнеса выбираются КО. Наиболее распространенными считаются ООО, ОАО или ЗАО. Бывают и исключения в виде НО – это партнерство, АНО или ПО.
К положительным характеристикам коммерческих организаций можно отнести возможность осуществления любых видов деятельности, кроме тех, которые не разрешены законом. Обязательства учредителей по ликвидации ограничены рамками только в пределах взносов. Несомненно, главным плюсом является получение и распределение прибыли. Также следует отметить возможность раздела имущества между основателями при закрытии.
Негативных моментов у КО немного, в первую очередь это установленный минимальный взнос для открытия, а также невозможность ведения некоторой деятельности.
Что касается некоммерческих обществ, то здесь присутствует ряд позитивных особенностей. Отсутствие минимального взноса для открытия дает возможность начать работу «с нуля». В плане ответственности учредители освобождены от погашения обязательств фирмы. Благодаря грамотно составленному уставу, можно самостоятельно определить органы управления. В сфере налогообложения предусмотрен широкий перечень льгот по обязательствам перед бюджетом. В случае прекращения работы или при выходе из состава основатель может получить имущество или средства в пределах своих взносов.
К неблагоприятным условиям относится в первую очередь невозможность распределения прибыли между участниками. Деятельность не должна выходить за рамки целей, указанных в учредительных документах.