Как определить срок амортизации имущества для налогового учета. Амортизационная группа по системам электроснабжения помещения. По каким основным средствам применять новый классификатор.

Вопрос: В продолжение нашей темы "Электроснабжение помещений" к какой амортизационной группе нужно отнести?

Ответ: Систему электроснабжения можно отнести, например, к 6 амортизационной группе («Комплекс электроснабжения» ОКОФ 220.41.20.20.711). Если технические характеристики имущества не позволяют отнести его к этой группе, то установить срок полезного использования этого имущества можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Обычно это гарантийный срок или срок службы, которые прописывают в паспорте оборудования (изделия). Если технические условия и рекомендации производителя отсутствуют, обратитесь с запросом в Минэкономразвития России.

Обоснование

Как определить срок амортизации имущества для налогового учета

Как определить срок полезного использования ОС

С 1 января 2017 года, определяя сроки, ориентируйтесь на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) ,утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 № 2018-ст . ОКОФ, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 № 359 , утратил силу.

Классификация обязательна для налогового учета. Для целей бухучета организация сама решает, какой срок установить для ОС в бухучете. Советуем в бухучете ставить такой же срок, как и в налоговом учете .

По каким основным средствам применять новый классификатор

Как определить группу и срок использования основного средства по ОКОФ

Вот алгоритм, чтобы определить амортизационную группу и срок использования:

Шаг 1. Найдите в классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) код, к которому относится ваше основное средство. Код указан в первой графе таблицы ОКОФ. Для быстрого и удобного поиска кода ОКОФ воспользуйтесь сервисом .

Чтобы быстро найти код, можно воспользоваться прямым и обратным ключами , утвержденными приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 № 458 . Проверьте по ним, к какой группе относить основное средство по новому классификатору. В прямом ключе в первой и второй графах таблицы указаны коды и наименования основных средств по старому классификатору, а в третьей и четвертой графах - по новому классификатору.

Дальнейшие действия зависят от результата. Варианты могут быть следующие:

переходите к Шагу 2 (для вариантов 1 и 2) >>>

Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к Шагу 2 (для вариантов 3 и 4) >>>

Шаг 2 (для вариантов 1 и 2). Найдите код основного средства по ОКОФ в первой графе Классификации основных средств .

Шаг 2 (для вариантов 3 и 4). Если в Классификации вам не удалось найти имущество, то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Обычно это гарантийный срок или срок службы, прописанный в паспорте оборудования (изделия).

Также воспользуйтесь советом Минфина России из письма от 27 декабря 2016 № 02-07-08/78243 . Для новых объектов учета, которые до 1 января 2017 года числились в старом ОКОФ, а в новом - уже нет, организация может определить срок полезного использования самостоятельно. То есть с учетом рекомендаций производителя.

Важно. Для объектов, которые ввели в эксплуатацию до 1 января 2017 года, менять сроки полезного использования нельзя. Новая Классификация распространяется только на основные средства, которые организация начала эксплуатировать после 31 декабря 2016 года. Поэтому если в старой и новой Классификации для одних и тех же объектов указаны разные сроки полезного использования, то основные средства, введенные в эксплуатацию до 1 января 2017 года, амортизируйте по прежним нормам. Это следует из писем Минфина России от 8 ноября 2016 № 03-03-РЗ/65124 и от 6 октября 2016 № 03-05-05-01/58129 .

Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете).

Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства: как любой срок, предусмотренный амортизационной группой, или как максимальный для амортизационной группы

Определяя период полезного использования основного средства, можно выбрать любой срок, соответствующий временному интервалу, который предусмотрен для той или иной амортизационной группы Классификацией .

В Налоговом кодексе нет ограничений. Наоборот, у организации есть возможность самостоятельно определять срок полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 № А27-24526/2009).

Например, четвертая амортизационная группа включает в себя основные средства со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно. Организация установила, что приобретенный ею деревообрабатывающий станок относится к четвертой группе (код 330.28.49.12.119). При вводе станка в эксплуатацию организация вправе установить для него любой срок полезного использования в интервале от 61 до 84 месяцев включительно.

Ситуация: как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя

В этом случае обратитесь с запросом в Минэкономразвития России.

По общему правилу устанавливать срок полезного использования основного средства организация должна так:

1. сначала нужно посмотреть в Классификацию , утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 . В этом документе основные средства объединены в 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования и расположены в порядке возрастания этого срока (п. 3 ст. 258 НК РФ). Найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится. Для каждой группы - свои границы сроков;

2. если подходящего наименования основного средства вы не нашли в Классификации , то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Обычно это гарантийный срок или срок службы, которые прописывают в паспорте оборудования (изделия).

Такие правила установлены пунктами и статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации , а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок использования можно, обратившись с запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации есть в письмах Минфина

Бюджетное Учреждение дом-интернат для престарелых и инвалидов создано на базе техникума, при передаче инфраструктур не были переданы канализационные сети и электрические кабельные линии, т. е на балансе дома-интерната они не числятся. Как правильно поставить их на учет, можно ли учитывать их в составе зданий?

Ответ

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) коммуникации внутри зданий входят в состав зданий. То есть учитывать их как отдельные основные средства не нужно. При этом сведения о данных коммуникациях должны быть отражены в техническом паспорте объекта. Если речь идет о наружных канализационных сетяхи электрических кабельных линиях, то следует их учесть в качестве отдельных инвентарных объектов.

Инструкция по применению Единого плана счетов рекомендует использовать классификацию объектов основных средств, установленную ОКОФ (п. 45 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010г. № 157н). Например, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) линия электропередачи кабельная (код по ОКОФ - 12 4527341) включается в десятую амортизационную группу, срок полезного использования свыше тридцати лет. Канализация (код по ОКОФ - 12 4527372) включается в седьмую амортизационную группу, срок полезного использования свыше 15 до 20 лет.

Данные коды ОКОФ соответствуют коду счета Единого плана счетов 101 03 "Сооружения"

Таким образом, наружные инженерные сети, в том числе,наружные сети канализации, электрические кабельные линии, являются самостоятельными объектами, сооружениями.

Капитальные вложения восстановите в учете с помощью счета 0.401.10.180 (как сумму излишков, обнаруженную по итогам года). Исправления в учете внесите дополнительной бухгалтерской записью и оформите ее первичным учетным документом - справкой (ф. 0504833):

Дебет 0.101.хх.310 Кредит 0.401.10.180 - оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации. Стоимость излишков, выявленных при проведении инвентаризации, признается внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Подробнее об этом в рекомендации 6.

По общему правилу коммуникации к зданию включать в состав основных средств не нужно. Объясняется это так.

Аналогичные выводы в сделаны в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3529 .

Следует отметить, что отнесение материальных ценностей к основным средствам входит в компетенцию учреждения . Поэтому окончательное решение о включении (невключении) коммуникаций в состав основных средств учреждение должно принять самостоятельно.

Расходы на оплату работ по содержанию коммуникаций распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

если услуги оказываются в рамках договора на оказание коммунальных услуг и их стоимость входит в коммунальный тариф - по подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»;

если услуги оказываются в рамках договора на оказание работ, услуг - по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ, КЛАССИФИКАТОР ГОССТАНДАРТА РОССИИ ОТ 26.12.1994 №№ 359, ОК 013-94

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). ОК 013-94 (коды 10 0000000 - 14 2949220)

В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, как-то:

система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании);

внутренняя сеть водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами;

внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой; внутренние телефонные и сигнализационные сети; вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

подъемники и лифты.

Встроенные котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности также относятся к зданиям. Основные фонды отдельно стоящих котельных относят к соответствующим разделам: "Здания (кроме жилых)", "Машины и оборудование" и др.

Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации, включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.

Проводку электрического освещения и внутренние телефонные и сигнализационные сети включают в состав зданий, начиная от вводного ящика или кабельных концевых муфт (включая ящик и муфты), или проходных втулок (включая сами втулки).

К сооружениям также относятся: законченные функциональные устройства для передачи энергии и информации, такие как линии электропередачи,* теплоцентрали, трубопроводы различного назначения, радиорелейные линии, кабельные линии связи, специализированные сооружения систем связи, а также ряд аналогичных объектов со всеми сопутствующими комплексами инженерных сооружений.

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 01.01.2002 № 1

О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями на 10 декабря 2010 года)

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Седьмая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)*

Сооружения и передаточные устройства

4. Справочник: Таблица соответствия счетов бюджетного учета общероссийскому классификатору основных фондов

5. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 04.09.2012 № 02-06-10/3529

Об учете в составе основных средств коммуникацийвнутри здания, необходимых для его эксплуатации

Об учете в составе основных средств коммуникаций внутри здания, необходимых для его эксплуатации

Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел в части своей компетенции письмо и сообщает.

Излишки отражайте в том месяце, в котором завершена инвентаризация (составлен акт инвентаризационной комиссии) (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Порядок отражения в бухучете излишков, выявленных в ходе проведения инвентаризации, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации, отразите проводкой:

Дебет 0.101.34.310 (0.101.24.310, 0.102.30.320, 0.103.13.330, 0.105.21.340, 0.201.34.510, 0.201.35.510…) Кредит 0.401.10.180
- оприходованы излишки (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, денежных средств, денежных документов), выявленные при инвентаризации.*

Такой порядок установлен пунктами , , , , , Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 101.00 , 102.00 , 103.00 , 105.00 , 201.35 , статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.*

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом - справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

обоснование внесения исправлений;

наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Исправление КБК

Если у учреждения возникнет необходимость исправить (уточнить) коды бюджетной классификации (КОСГУ, вид расходов) по которым были отражены кассовые операции на лицевом счете, то сделать это возможно лишь в пределах текущего финансового года. Исправление таких ошибок за прошлый год законодательством не предусмотрено. Такой вывод следует из положений пункта 2.5.3 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н .

Внимание: ошибка в отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ , ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Влияние ошибок в бухучете на расчет налогов

Ошибки в бухучете и отчетности могут повлиять на расчет налогов, уплачиваемых учреждением. О том, как внести исправления в налоговую отчетность, см.

ПРАВИТЕЛЬСТВО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Об утверждении перечня имущества,
относящегося к объектам электросетевого хозяйства, и сооружений,
являющихся их неотъемлемой технологической частью

В соответствии со статьей 8.11 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» Правительство Новосибирской области

п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый перечень имущества, относящегося к объектам электросетевого хозяйства, и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

2. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

3. Настоящее постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года.

Губернатор области
В.А.Юрченко

ПЕРЕЧЕНЬ ИМУЩЕСТВА, относящегося к объектам электросетевого хозяйства, и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Новосибирской области
от 19.03.2013 N 105-п

При начислении амортизации объекта основных средств в бухгалтерском или налоговом учете важно определиться со сроком полезного использования такого объекта. В налоговом учете установленный срок полезного использования определяет принадлежность объекта к конкретной амортизационной группе. А к какой амортизационной группе относится структурированная кабельная сеть?

Как определить амортизационную группу в налоговом учете?

В ту или иную амортизационную группу объект основных средств попадает в зависимости от срока полезного использования объекта. Этот срок в отношении конкретного объекта организация устанавливает в момент его ввода в эксплуатацию. Руководствоваться при этом необходимо Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1) (п. 1 ст. 258 НК РФ).

А к какой амортизационной группе в налоговом учете относится структурированная кабельная сеть?

Сразу скажем, что структурированная кабельная сеть в налоговой Классификации не упоминается. По ОКОФ такие объекты входят в состав зданий и сооружений и являются их неотъемлемой частью. В случае необходимости выделить структурированную кабельную сеть как самостоятельный объект (например, при ее последующем устройстве), срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно на основании технических условий или рекомендаций изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). На практике структурированная кабельная сеть обычно относится к 6-ой амортизационной группе. Для такой группы срок полезного использования установлен свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Сколько амортизировать кабельную сеть в бухучете?

Срок полезного использования объектов основных средств в бухгалтерском учете определяется организацией самостоятельно в момент принятия объекта к учету (п. 20 ПБУ 6/01). Такой срок может устанавливаться в зависимости от ожидаемого физического износа или срока использования. При установлении срока полезного использования можно обращаться и к налоговой Классификации. А это означает, что срок полезного использования кабельной сети связи бухучете также может быть установлен в диапазоне от 121 до 180 месяцев.