Qu'est-ce qu'un élément de coût en 1s 8.3. Informations comptables. Coûts de production directs et indirects
Comment prendre en compte les coûts de production dans le programme 1C Comptabilité 8.3 ?
Tout d’abord, un peu de théorie. La comptabilité des coûts de production est directement liée à la production du produit et au calcul des coûts. À cet égard, les coûts sont divisés en deux groupes :
- Direct
- Indirect
Les deux groupes sont inclus dans le prix de revient, mais leurs modalités pour « y arriver » sont différentes. Les coûts directs peuvent être immédiatement attribués à un produit fini, un service ou un produit semi-fini spécifique. La comptabilité est tenue sur les comptes 20 et 23.
Les coûts indirects sont répartis proportionnellement à une certaine base. Dans ce cas, 25 et 26 comptes sont utilisés.
Les coûts directs comprennent généralement les matériaux et les composants dont la quantité peut être obtenue à partir du cahier des charges.
Les frais généraux de production et les frais généraux de l'entreprise sont considérés comme indirects. Par exemple, les salaires administratifs, le loyer, l'éclairage, les frais de chauffage, etc. Comme on ne sait pas à l'avance quelle partie de ces coûts est incluse dans le coût d'un produit spécifique, le montant total doit être réparti entre toutes les unités produites.
Les coefficients des méthodes de distribution sont différents, souvent prescrits dans les normes industrielles (proportionnels aux coûts directs, au volume de production, au coût prévu).
Analyse des coûts de production dans 1C Comptabilité 8.3
Les principales sections de comptabilisation des coûts de production en 1C :
- Par département
- Par groupes d'articles
- Par élément de coût
La liste des divisions peut correspondre à la structure de l'entreprise. Ou cela peut différer. Par exemple, certains des domaines les plus importants d'un atelier peuvent être définis comme une « division » du point de vue de la comptabilité dans 1C.
Le paramétrage comptable par département est présenté dans la Fig. 1.
Remplir un répertoire de groupes de nomenclature est une tâche plus difficile. Les groupes de nomenclature peuvent être liés à des types d'activités. Un atelier peut fabriquer des produits de différents types, ou tous les ateliers peuvent fabriquer des produits ou fournir des services du même type. En 1C, il n'y a aucune restriction à cet égard. De plus, le nombre de groupes de nomenclature peut augmenter avec le temps (Fig. 2).
L'essentiel est de ne pas utiliser les mêmes groupes de produits lors de la commercialisation des produits et pour la comptabilisation des services de production.
Le type d’analyse le plus complexe est la comptabilité analytique. Lors de l'établissement d'une liste d'éléments de coût, il est nécessaire de déterminer correctement la relation entre chaque élément et la comptabilité fiscale. En 1C, la liste des coûts directs est stockée dans le registre d'informations « Méthodes de détermination des coûts directs de production en OU ». Les réglages nécessaires sont présentés sur la Fig. 3. Tous les coûts pris en compte pour les éléments de cette liste (Fig. 4) sont considérés comme directs, le reste comme indirect.
Pour les postes de coûts indirects, des coefficients de répartition (base) sont précisés. Voir Fig.5 et Fig.6.
La classification des postes de coûts correspond à celle généralement acceptée (voir Fig. 7) :
- Dépréciation
- Salaire
- Coût des matériaux
- Autres
Documents 1C pour refléter les coûts de production
Les principaux documents avec lesquels vous pouvez capitaliser les coûts de production sont présentés dans les figures ci-dessous :
Les figures ci-dessous montrent les documents eux-mêmes et leur câblage.
Tous les documents 1C génèrent des écritures au débit des comptes de coûts de production (20, 23, 25, 26) :
- Demande-facture - pour crédit 10 comptes
- Rapport préalable - pour le prêt 71
- Accumulation de salaire - en prêt 70
- Réception de services - en prêt 60
- Amortissement du prêt - 02
Calcul des coûts et erreurs possibles lors de la comptabilisation des coûts
Des informations détaillées sur la structure des coûts sont disponibles dans le rapport « Référence de calcul pour le calcul des coûts des produits ».
Erreurs lors du calcul du coût dans 1C
Quelles erreurs sont possibles lors de la comptabilisation des coûts de production et du calcul des coûts en 1C ?
- Les erreurs les plus courantes sont liées à l'assiette de répartition des coûts directs (vérifier s'il existe un lancement pour les groupes de produits pour lesquels les coûts sont capitalisés ; si le coût prévisionnel des produits fabriqués a été fixé ; s'il y a eu une vente, si le la base de distribution est liée aux revenus, etc.)
- Il n'existe pas de base de répartition des coûts indirects (consultez le registre d'information « Méthodes de répartition des coûts indirects », Fig. 6)
- La production de produits et de services de production est reflétée dans le même groupe de produits
- La production est reflétée dans les comptes de coûts indirects (25 ou 26). Le problème ne peut être reflété que dans le 20e ou le 23e compte
Basé sur des matériaux de : programmist1s.ru
C'est un point sensible - tout le monde a du mal avec cela lorsqu'il commence à clôturer le mois dans 1C Integrated Automation 2.
Ici, des difficultés attendent à la fois ceux qui ont déjà travaillé dans les versions précédentes de 1C et ceux qui quittent d'autres programmes.
Lorsque nous ouvrons le répertoire « Postes de dépenses », nous voyons plusieurs onglets et paramètres tant pour la comptabilité de gestion que pour la comptabilité réglementée.
Comment ces paramètres sont-ils liés les uns aux autres et comment se comparent-ils au partage des coûts habituel auquel nous sommes habitués ?
Pour vous faciliter la navigation dans les paramètres des éléments de coût dans 1C Integrated 2, nous commencerons par comparer la terminologie habituelle avec les paramètres du programme.
Tout d’abord, rappelons comment nous classions les coûts. Je n’entrerai pas ici dans la théorie elle-même.
La tâche est différente : comparer les paramètres de base de l'annuaire dans 1C Integrated 2.4 avec les idées acceptées sur les coûts parmi les financiers et les comptables.
Si vous préférez la vidéo, regardez une vidéo sur ce sujet. Si vous lisez, sous la vidéo se trouve la suite de l'article.
Nous commencerons par classer les coûts par type d'activité.
Nous parlons donc des types d'activités qui incluent des dépenses :
- dépenses pour activités ordinaires
- dépenses de fonctionnement
- dépenses hors exploitation
Lors du paramétrage d'un poste de dépense, le basculement entre activités principales et autres est responsable de cette classification.
Chacun a ses propres restrictions sur les paramètres supplémentaires et le comportement du programme. C'est souvent la raison pour laquelle le mois ne se clôture pas ou que les coûts ne vont pas là où nous le souhaitions.
Dépenses pour d'autres activités
Les autres activités comprennent les autres dépenses opérationnelles et hors exploitation. Pour les autres activités, le choix des décors est très limité.
- En comptabilité, il existe des options de répartition uniquement selon le résultat financier par domaine d'activité ou de non répartition.
- En comptabilité, sur l'onglet comptabilité réglementée, seul le compte 91.02 est disponible.
De plus, le poste de dépense actuel dans ce cas sera une analyse des autres dépenses sur ce compte.
Dans 1C Integrated 1.1, il y avait le concept de « nature des coûts ». Pour constituer un poste pour autres dépenses opérationnelles ou hors exploitation, il fallait indiquer la nature des dépenses « Autres ». Dans le même temps, il était toujours impossible de comparer sans ambiguïté le poste de dépense avec la facture 91.02. Cela devait être spécifié manuellement dans les documents.
Dans 1C Integrated Automation 2, il n'y a pas de concept de « nature des coûts ». La facture est rapprochée de chaque élément de coût sélectionné par l'utilisateur, quelle que soit la nature des coûts de l'élément. Mais comme nous l'avons découvert, des restrictions sur le type d'activité sont imposées. Et cela doit être pris en compte lors de la mise en place d'un article.
Dépenses de fonctionnement
Toutes les modalités de répartition sont disponibles pour l'activité principale ainsi que pour le contrôle de gestion et la comptabilité. La seule limitation est que le compte 91.02 sera exclu de la liste des options possibles de paramétrage comptable.
Le manque d'analyses sur la « nature des coûts » signifie qu'en comptabilité de gestion, les dépenses du programme ne sont pas différentes des autres dépenses de la période. Ils n'ont pas de caractéristiques particulières : ils sont économiques généraux, non opérationnels ou autres.
Chaque type de coût a son propre principe comptable de répartition généralement accepté. Mais le programme ne vous contrôlera pas et ne vous grondera pas si vous distribuez un article commercial général au coût d'acquisition.
Le regroupement des coûts par « nature des coûts » peut être effectué à l’aide de groupes d’éléments ou de noms d’éléments.
Pour comprendre ce freestyle 1C et paramétrer correctement les postes de dépenses en tenant compte de leur nature et de leur origine, venez au cours :
Avant de commencer à travailler à temps plein dans le programme 1C 8.3 Comptabilité 3.0, vous devez définir la politique comptable de l'organisation dont vous allez tenir la comptabilité. Dans le cas où le programme conserve les enregistrements de plusieurs organisations à la fois, il doit être configuré pour chacune.
Tout d'abord, voyons où trouver la politique comptable dans 1C 8.3 Comptabilité. Dans le menu « Principal », sélectionnez « Politique comptable ». Il se trouve dans la sous-section « Paramètres ».
Le formulaire de paramètres principal s'est ouvert devant nous. Voyons comment remplir tous les éléments étape par étape. N'oubliez pas que ces paramètres déterminent les règles de maintenance de BU. La comptabilité fiscale est configurée séparément.
Précisez " Méthode d'évaluation du MPZ" Ici, vous avez deux façons d'évaluer l'inventaire :
- "Moyenne";
- "Selon FIFO."
La première méthode consiste à évaluer les stocks en calculant le coût moyen d'un groupe de biens. La deuxième méthode calcule le coût des stocks acquis précédemment. Traduite de l’anglais, cette méthode ressemble à « Premier entré, premier sorti ».
« Méthode d'évaluation des marchandises au détail« - tout est simple ici, mais il faut garder à l'esprit qu'en comptabilité fiscale, les biens ne sont évalués qu'au coût d'acquisition.
« Compte de frais généraux"dans la politique comptable 1C 8.3 est utilisé dans les documents et les ouvrages de référence. Dans notre exemple, nous avons laissé le paramètre de compte à 26. Selon la politique comptable de votre organisation, il peut s'agir du compte 20 ou 44.
Dans le paramètre " Types d'activités dont les coûts sont enregistrés sur le compte 20 « Production principale » Cochez les cases dont vous avez besoin. Lors de la sélection d'au moins un des éléments, il sera nécessaire d'indiquer où sont inclus les frais généraux d'entreprise (dans le coût des ventes ou de production). et d'autres paramètres.
- (types d'activité)
- Par éléments de coût (recommandé pour la préparation des états financiers audités selon les IFRS).
- Par élément de coût. Dans le cas où la dette dépasse 45 jours, une réserve est constituée à hauteur de 50 % du montant des soldes sous Dt 62 et Dt 76.06, pendant 90 jours à 100 %. Veuillez noter que les réserves sont constituées uniquement pour les contrats en roubles et les dettes en souffrance.
Sélectionnez la composition des formulaires de déclaration comptable : complets, pour les petites entreprises et pour les organisations à but non lucratif.
Grâce au menu « Imprimer », vous pouvez imprimer les formulaires de politique comptable et diverses pièces jointes :
Mise en place de la comptabilité fiscale en 1C
Pour accéder à ce paramètre, cliquez sur le lien hypertexte approprié au bas du formulaire de configuration de la politique comptable. N'oubliez pas de sauvegarder les paramètres de votre politique de compte.
Régime fiscal
Tout d'abord, choisissez le système fiscal - OSNO ou USN, si une taxe professionnelle est payée lors de l'exercice d'activités à Moscou.
Impôt sur le revenu
Indiquer les taux d'imposition pour les budgets fédéral et régional. Si ces taux diffèrent pour des divisions distinctes, ils doivent être indiqués séparément pour chacune.
Choisissez une méthode pour rembourser le coût des vêtements de travail et des équipements spéciaux. Depuis 2015, les contribuables ont la possibilité de déterminer de manière indépendante la procédure de remboursement des frais, en tenant compte de la durée d'utilisation. Auparavant, ce paramètre n'était pas disponible (dans les anciennes versions).
Indiquer la nécessité de constituer des réserves pour créances douteuses. Similaire à la comptabilité, mais pas plus de 10 % du chiffre d'affaires. La réserve n'est constituée que pour les paiements en souffrance.
Lorsque vous remplissez la liste des dépenses directes, le programme vous proposera de créer automatiquement des écritures conformes aux recommandations de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Vous pouvez refuser et tout remplir manuellement. Cela est nécessaire pour les entreprises manufacturières qui n'ont pas besoin d'inclure les coûts directs dans le coût de production.
Ensuite, remplissez les groupes de nomenclature. Ils sont utilisés pour comptabiliser les revenus. Les revenus de ces groupes de produits sont reflétés dans la déclaration de bénéfices dans le cadre des revenus provenant de la vente de biens et services de production propre.
Le dernier paramètre de cette section est de préciser la procédure de versement des avances.
fiscalité simplifiée
Dans la rubrique « STS » (si vous travaillez en régime simplifié), indiquez le taux d'imposition et la manière dont les avances des acheteurs seront reflétées.
T.V.A.
Dans le cas où une organisation est exonérée du paiement de la TVA en vertu de l'art. 145 ou 145.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, indiquez-le. Notez ensuite s'il est nécessaire de tenir une comptabilité séparée pour la TVA en amont lors de la réalisation simultanée d'opérations soumises à la taxe et exonérées de celle-ci.
Dans le cas où la TVA est facturée à l'expédition sans transfert de propriété, cochez ce paramètre.
Le dernier réglage de cette section consiste à sélectionner l'ordre et la nécessité de leur inscription en fonction de la période.
Taxe de propriété
Dans la section « », indiquez le taux d'imposition et les avantages, le cas échéant. Les objets suivants sont soumis à une procédure de taxation particulière. La sous-section « Procédure de paiement des impôts locaux » fixe les délais de paiement des impôts et les modalités de calcul des acomptes. Au dernier paragraphe, indiquez le mode de comptabilisation des dépenses pour cette taxe.
Impôt sur le revenu
Dans la section Impôt sur le revenu des personnes physiques, indiquez comment les déductions fiscales sont appliquées.
Les primes d'assurance
Si nécessaire, remplissez la rubrique « Primes d'assurance » en indiquant le tarif, le taux d'accident et les autres paramètres.
Autres réglages
Pour spécifier d'autres paramètres, suivez le lien hypertexte « Toutes les taxes et rapports ».
Toutes les modifications précédemment apportées sont enregistrées dans les paramètres de politique comptable, qui peuvent être consultés à l'aide du lien hypertexte « Historique des modifications ».
Voir également une vidéo de présentation sur la saisie de l'annuaire d'une organisation et la configuration des politiques comptables :
- Les dépenses directes en comptabilité (BU) sont prises en compte au débit du compte 20 « Production principale », ou compte 23.
- En comptabilité fiscale (TA), les dépenses directes en 1C 8.3 peuvent être reflétées dans différents comptes 20, 25, 26, tandis que les dépenses directes en TA ne dépendent pas de la correspondance.
Dans 1C 8.3, l'essentiel est que la composition des dépenses directes soit correctement configurée dans NU, c'est-à-dire que les paramètres d'une telle correspondance dans 1C 8.3 sont indiqués dans le cadre des dépenses directes pour la comptabilité fiscale.
Dépenses directes en comptabilité en 1C 8.3
Les dépenses directes dans la comptabilité 1C 8.3 seront les dépenses qui, lors de la production ou de la fourniture de services ou de l'exécution de travaux, seront prises en compte au débit du compte 20 (23).
Pour réfléchir au débit du compte 20 dépenses directes pour la comptabilité dans 1C 8.3, vous devez définir les paramètres dans la Politique Comptable, dans l'onglet Coûts :
Il est nécessaire d'indiquer par une case à cocher les types d'activités pour lesquelles il est prévu de prendre en compte les coûts sur le compte 20. La case est cochée si les coûts directs de production sont pris en compte pour la fabrication des produits et la case est cochée pour effectuer des travaux et fournir des services aux clients. Les cases sont cochées afin de conserver ou non la trace des dépenses directes au débit du compte 20.
Si cette dépense est directe selon la politique comptable de l'organisation, alors dans les transactions en 1C 8.3, vous devez refléter la dépense au débit du compte 20.
Dépenses directes en comptabilité fiscale en 1C 8.3
Les dépenses directes en comptabilité fiscale sont les dépenses dont la liste est reflétée dans la politique comptable. Dans ce cas, la liste des dépenses directes doit être précisée dans la Politique Comptable Fiscale. Ceci est très important, car cette liste peut être créée indépendamment, le Code des impôts en parle.
Pour indiquer la liste des dépenses directes dans la base de données 1C 8.3, il existe un paramètre dans la politique comptable, qui se trouve dans le menu - élément de politique comptable - onglet Impôt sur le revenu - lien hypertexte Méthodes de détermination des coûts de production directs en NU :
En comptabilité fiscale, il n'y a pas de dépendance directe sur le compte du plan comptable fiscal sur lequel la comptabilisation est indiquée.
- Le fait que le système comptable se reflète dans le débit du compte 20, type de dépense - Dépenses matérielles, sera une dépense directe pour le système comptable.
- Si cela se reflète au débit du compte 25, type de dépense - Dépenses matérielles, ce sera également une dépense directe pour NU.
Le principe selon lequel si le décompte est de 20, il s’agit uniquement d’une dépense directe pour NU ne s’applique pas. La méthode qui s'ajoute aux « Méthodes de détermination des coûts directs » est la méthode qui fonctionnera dans 1C 8.3 :
Si pour la comptabilité fiscale les dépenses sont prises en compte au débit du compte 26, alors dans 1C 8.3 il faut faire une répartition des dépenses indirectes pour le compte 26 « Dans le coût des produits, travaux, services » :
Ainsi, le compte 26 n'est pas radié d'un coup, mais est réparti sur le compte 20. Ceci est pratique pour les organisations qui ont décidé de rapprocher la comptabilité et la comptabilité fiscale. Lorsque les comptes 25 et 26 sont répartis au débit du compte 20, c'est-à-dire que le coût total est calculé, il s'avère que si le compte 26 n'est pas défini dans le cadre des dépenses directes, alors la différence se fera entre la comptabilité et la comptabilité fiscale. C’est normal et c’est ce qu’attend la loi.
Le compte 44 ne peut pas être précisé dans les « Modalités de détermination des dépenses directes ». Même si vous ajoutez 44 comptes, le programme 1C 8.3 ne le définira pas comme une dépense directe. De plus, si le compte 26 est ajouté aux « Méthodes de détermination des dépenses directes », mais que dans les paramètres de politique comptable la répartition des dépenses indirectes selon la méthode du coût direct est définie, alors le compte 26 ne sera pas défini comme une dépense directe. Ce n'est que si les comptes 25 et 26 sont répartis au débit du compte 20 et qu'une liste de dépenses directes est précisée, alors tout fonctionnera dans 1C 8.3.
Dépenses directes dans la déclaration de revenus en 1C 8.3
Pour automatiser le bon processus, il est important que la liste des dépenses soit approuvée conformément à la politique comptable de l’organisation.
Dans la Déclaration de revenus, les dépenses directes sont reflétées dans la feuille 02 de l'annexe 2, aux lignes 010, 020. C'est pour la ligne 010 que la liste des dépenses directes est constituée :
Les dépenses qui seront indiquées dans les « Méthodes de détermination des coûts directs de production au NU », ces dépenses seront incluses dans la déclaration de revenus. Si la déclaration est mal rédigée, le calcul de l'impôt sur le revenu sera considéré comme incompatible avec la réalité.
Comment fermer le compte 20 dans 1C 8.3
Voyons si dans 1C 8.3, il est possible de mettre en œuvre l'annulation automatique des dépenses du compte 20 sans prendre en compte les revenus par groupe d'articles.
- il s'agit d'un type de biens, travaux et services en 1C 8.3.
Dans la base de données 1C 8.3, il y a un groupe Produits - ce sont les produits finaux de l'organisation :
Ou il existe un groupe tel que Services, qui possède ses propres services, c'est-à-dire les services qui sont fournis directement aux clients :
Dans 1C 8.3, il existe un répertoire Nomenclature des groupes. De nombreux utilisateurs de 1C 8.3 ne savent pas à quoi ils servent. Il semble qu'il existe une nomenclature insérée dans les documents de mise en œuvre. Mais dans 1C 8.3, il existe des groupes d'articles pour lesquels une comptabilité analytique est tenue sur le crédit de compte 90, c'est-à-dire que l'article et le groupe d'articles sont ajoutés aux revenus. Le débit du compte 20 est cumulé spécifiquement selon le groupe de postes :
Dans la version précédente du programme 1C 8.2, jusqu'à ce que les revenus passent par le groupe d'articles, le compte 20 ne sera pas fermé. Pour cette raison, des problèmes sont survenus, car pour certains services, soit il n'y avait pas de revenus, soit, par exemple, les ventes étaient effectuées dans un groupe de produits et les coûts étaient reflétés sur deux lignes.
Afin d'éviter des difficultés lors de la clôture du compte 20, les développeurs 1C ont introduit un paramètre dans les paramètres de politique comptable pour fermer le compte 20 sans prendre en compte les revenus. Ce paramètre doit être utilisé pour des travaux ou des services :
Ainsi, dans 1C 8.3 la Politique Comptable propose des options de clôture du compte 20 de travaux et services en fin de mois :
- Hors revenus ;
- Y compris les revenus ;
- Y compris les revenus des services de production uniquement.
Mode de clôture du compte 20 « Hors produit des travaux » en 1C 8.3
Dans 1C 8.3, cette méthode facilite le travail avec 20 comptes. Si dans 1C 8.3, il est difficile de maintenir la dépendance du compte 20 vis-à-vis du crédit du compte 90 et des groupes d'articles, alors cette méthode est la plus acceptable et le compte 20 sera fermé mensuellement.
Selon cette méthode, le débit du compte 20 sera clôturé s'il n'y a pas de produit au crédit du compte 90 ou si le produit provient d'un autre groupe de postes, à condition que la Politique Comptable précise le mode de clôture du compte 20 - « Sans prise en compte compte des revenus du travail.
Ainsi, tous les frais enregistrés sur le compte 20 pour travaux et prestations seront automatiquement amortis en totalité en Dt 90 toujours en fin de mois. Que le produit du prêt 90 soit reflété ou non.
Afin de refléter " " par cette méthode, dans 1C 8.3 vous devez saisir le document "Inventaire des travaux en cours", puis le débit du compte 20 sera clôturé moins le montant des "travaux en cours" :
Mode de clôture du compte 20 « Prise en compte des produits des travaux » en 1C 8.3
Si dans 1C 8.3 l'option de mise en place de la Politique Comptable « Prise en compte des revenus du travail » est sélectionnée, alors
- Si les revenus sont reflétés pour un groupe de produits, alors les coûts enregistrés sur le compte 20 pour le même groupe de produits seront automatiquement amortis pour la totalité du montant en DT 90 à la clôture du mois.
- S'il n'y a pas eu de revenus pour le groupe d'articles, les coûts ne seront pas amortis, mais resteront au débit du compte 20.
Ainsi, un strict respect est nécessaire pour que le débit du compte 20 reflète les coûts d'un groupe d'articles et que les recettes passent nécessairement par ce groupe d'articles. S'il n'y a aucun revenu pour le groupe d'articles dans le mois en cours, alors le compte 20 ne sera pas clôturé et sera transféré comme « inachevé » au mois suivant.
Mode de clôture du compte 20 « Prise en compte des revenus uniquement des prestations de production » en 1C 8.3
Saisi à l'aide du document « Prestation de services de production ». Dans cette méthode :
- Les revenus des travaux et des services doivent être reflétés uniquement à l'aide du document « Prestation de services de production ».
- Si les revenus sont reflétés par groupe de produits à l'aide de ce document, alors les coûts enregistrés sur le compte 20 pour le même groupe de produits seront automatiquement amortis pour la totalité du montant en DT 90.02 à la fin du mois.
- S'il n'y a pas eu de revenus pour le groupe d'articles ou s'il a été inscrit dans le document « Ventes de biens et services », alors les coûts ne seront pas amortis, mais resteront sous forme de travaux en cours au débit du compte 20.
Ainsi, s'il y a un débit au compte 20 pour un certain groupe d'articles, alors pour qu'il soit clôturé, les revenus doivent être reflétés pour le même groupe d'articles au crédit du compte 90.01 à l'aide du document « Fourniture de services de production ». Vous ne pouvez pas utiliser d'autres documents pour la vente de biens et de services, sinon le compte ne sera pas clôturé.
Clôture du mois en PP « 1C : Comptabilité d'entreprise 8 » éd. 2.0 dépend entièrement des paramètres effectués par l'utilisateur. Voyons quels paramètres et comment ils affectent la répartition des coûts collectés. Passons au plan comptable. Les comptes de coûts suivants sont destinés à collecter les coûts de l'organisation :
- Compte 20 « Production principale »
- Compte 23 « Procédures auxiliaires »
- Compte 25 « Frais généraux de production »
- Compte 26 « Frais généraux d'entreprise »
- Compte 28 « Défauts de production »
- Compte 29 « Industries de services et exploitations agricoles »
- compte 44 « Frais de vente »
Dans cet article, nous verrons comment clôturer les comptes de dépenses les plus courants (20, 23, 25, 26, 44). Puisque nous nous intéressons à l'influence des paramètres du système sur la répartition des coûts et sur la répartition elle-même, nous n'examinerons pas en détail les documents sur la collecte des coûts, mais nous concentrerons sur le schéma de clôture lui-même. Diana LLC est engagée dans des activités de production pour la production de produits finis (compte 20) et la fourniture de services de transport (compte 44). L'encaissement des coûts et la sortie des produits semi-finis s'effectuent sur le compte 20 dans le groupe de postes « Produits semi-finis », produits finis - dans le groupe de postes « Produits finis ». Les coûts des prestations fournies par l'unité auxiliaire pour les principaux ateliers et l'administration sont reflétés dans le compte 23 du groupe de nomenclature « Services des unités auxiliaires ». Pour répartir les frais généraux d'entreprise, la méthode Direct Costing est utilisée ; les frais généraux d'entreprise sont répartis en fonction des salaires accumulés.
Paramètres système nécessaires pour une répartition correcte des coûts
Tout d'abord, notons que pour que les utilisateurs travaillent correctement dans le programme, une « Configuration des paramètres comptables » doit être effectuée. Pour une entreprise manufacturière, sur l'onglet « Types d'activités », il est nécessaire de positionner le drapeau « Production de produits, exécution de travaux, prestation de services » (Fig. 1).
Les principaux paramètres qui affectent la clôture du mois sont effectués dans les « Politiques comptables de l'organisation ». Il est recommandé de définir une politique comptable pour chaque année, car certains des paramétrages effectués dans la politique comptable sont périodiques (par exemple, la liste des charges comptables d'impôts directs n'est valable que pendant l'année pour laquelle la politique comptable est définie, et si l'organisation a introduit une politique comptable pendant 2 ans, alors au cours de la deuxième année, tous les coûts liés à la clôture du mois en comptabilité fiscale seront classés comme indirects). Quels onglets de la « Politique comptable » affectent la clôture du mois en comptabilité ?
- informations générales
- Production
Le drapeau « Production de produits, exécution de travaux, prestation de services » dans les paramètres comptables est un paramètre commun à toutes les organisations pour lesquelles la comptabilité est tenue dans le programme. Dans la politique comptable de l'onglet « Informations générales » de chaque organisation, il est nécessaire de dupliquer ce paramètre afin de montrer au programme que ces informations sont applicables pour une organisation spécifique (Fig. 2).
Après avoir défini ce drapeau, les onglets « Production », « Product Output », « WIP » apparaissent automatiquement.
Sur l'onglet " Production » les paramètres de répartition des comptes 20, 23, 25, 26 sont fixés (Fig. 3).
Répartition des coûts 20 comptes produit en fonction du chiffre d'affaires. Dans notre exemple, les coûts du compte 20 sont collectés dans le cadre de deux groupes de postes - « Produits semi-finis » et « Produits finis ». Les revenus des ventes pour les deux types d'activités sont également collectés par groupes de produits.
En fonction du paramètre défini pour le compte 20 dans la politique comptable de l'organisation, le programme déterminera si le compte 20 doit être fermé pour une analyse spécifique. Ce qui est important pour le programme n'est pas le fait de collecter des revenus pour un groupe d'articles spécifique, mais la manière dont les revenus ont été collectés (par quel document).
- Lorsque le drapeau « Aux prix prévus » est activé, à la clôture du mois, les recettes encaissées sur le compte 90.01 par le document « Loi relative à la prestation de services de production » serviront de base à la répartition des coûts.
- Lorsque le drapeau « Par chiffre d'affaires » est activé, à la clôture du mois, les revenus encaissés dans le compte 90.01 par le document « Ventes de biens et services » serviront de base à la répartition des coûts.
- Lorsque le drapeau « Aux prix et volumes de production prévus » est activé, à la clôture du mois, les recettes encaissées sur le compte 90.01 par l'un des documents serviront de base à la répartition des coûts.
Si une organisation fabrique des produits, les coûts sont alors imputés aux produits fabriqués.
Pour les organismes qui fournissent des services, le programme analyse non pas la collecte des coûts pour un type spécifique de document, mais les inscriptions dans les registres d'accumulation qui produisent ces documents :
- aux prix prévus - le registre « Production de produits et services aux prix prévus », constitué par le document « Loi sur la fourniture de services de production »
- par chiffre d'affaires - le registre « Ventes de services », constitué du document « Ventes de biens et services »
Répartition des coûts 23 comptes est produit en fonction du volume de production (dans ce cas, pour calculer la base de distribution, le registre d'accumulation « Production de produits et services aux prix prévus » est analysé). Si le compte 23 reflète les opérations de fourniture de services internes entre départements, alors à la fin du mois pour chaque département 23 du compte pour lequel la collecte des coûts a été reflétée, il est nécessaire de saisir le document « Rapport de production pour l'équipe » , qui indique le sens de distribution.
Notez que les paramètres définis dans la politique comptable de l'organisation déterminent quel indicateur sera renseigné dans le document - prix prévus ou volume de production. L'option « Par prix prévus et volume de production » permet à l'utilisateur de déterminer indépendamment dans le document lequel des deux indicateurs il souhaite indiquer.
IMPORTANT! Le compte de groupe d'articles 23 doit être différent des groupes d'articles pour lesquels le produit des ventes est collecté.
Le compte 23 est le seul compte de coûts pour lequel vous pouvez spécifier le sens de répartition. Selon la direction indiquée, l'opération de régulation « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 » fonctionnera.
Répartition des coûts 26 comptes peut se faire de deux manières :
- en utilisant la méthode du « direct costing » : en fin de mois, l'entrée Dt 90,08 Kt 26 sera générée et les coûts collectés seront inclus dans les frais de gestion
- n'utilisant pas la méthode du calcul des coûts directs : en fin de mois, les frais généraux de l'entreprise seront inclus dans le coût des produits fabriqués ou des services rendus, et l'écriture Dt 20 Kt 26 sera générée
Lors du choix de la méthode « coûts directs », aucun paramètre supplémentaire pour la répartition des coûts 26 comptes n'est requis.
Lors du choix de la deuxième option, le drapeau dans le champ « Coûts directs » n'est pas activé, et à l'aide du bouton « Définir les méthodes de répartition des frais généraux de production et des frais généraux d'exploitation », l'assiette de répartition des coûts du compte 26 est définie.
Répartition des coûts 25 comptes s'effectue selon l'assiette précisée par le bouton « Définir les modalités de répartition des frais généraux de production et des frais généraux d'exploitation ».
Dans le registre d'information « Modalités de répartition des dépenses générales de production et des frais généraux d'exploitation », il est nécessaire de fixer la période à partir de laquelle l'assiette de répartition, le compte de coûts et l'assiette de répartition sont valables (Fig. 4). Veuillez noter que dans ce registre, vous pouvez effectuer des réglages détaillés pour chaque division et chaque élément de coût. Si cette information n'est pas précisée, le programme la percevra comme une méthode de répartition pour tous les éléments du compte de coûts spécifié.
Dans le champ « Base de répartition » (Fig. 5), un indicateur est indiqué selon lequel sur le compte 20 les coûts du compte 25 (et 26 si le calcul des coûts directs n'est pas utilisé) sont répartis entre les groupes d'articles.
Veuillez noter que parmi les indicateurs, il existe une option « Éléments de coûts directs individuels ». Pour ce paramétrage, est destiné le champ « Liste des postes de coûts », qui indique la liste des postes de coûts par lesquels sera déterminé l'indicateur de calcul de l'assiette.
Clôture de 44 comptes s'effectue automatiquement et l'écriture Dt 90.07 Kt 44.02 est générée. Si dans une organisation, lors de la collecte des frais, un poste de coût du type « Frais de transport » apparaît, alors la répartition sous ce poste se fait au prorata du solde des marchandises. Le montant des dépenses directes en termes de frais de transport liées au solde des invendus est déterminé par le pourcentage moyen du mois en cours, en tenant compte du solde reporté en début de mois dans l'ordre suivant :
1. Le montant des dépenses directes attribuables au solde des invendus en début de mois et engagés dans le mois en cours est déterminé ;
2. Le coût d'achat des marchandises vendues au cours du mois en cours et le coût d'achat du solde des marchandises invendues à la fin du mois sont déterminés ;
3. Le pourcentage moyen est calculé comme le rapport entre le montant des dépenses directes (clause 1 de cette partie) et le coût des marchandises (clause 2 de cette partie) ;
4. Le montant des dépenses directes liées au solde des marchandises invendues est déterminé comme le produit du pourcentage moyen et du coût du solde des marchandises à la fin du mois » (article 320, chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération Russe).
Sur l'onglet " En-cours » indique comment est déterminé le volume de travail en cours (Fig. 6). L'utilisateur a la possibilité d'installer l'une des deux options suivantes :
- la responsabilité de déterminer le montant des travaux en cours incombe au comptable, qui saisit le document « Inventaire des travaux en cours » et reflète dans ce document une liste de groupes d'articles et le montant des coûts qui devraient rester dans les travaux en progrès.
- le volume des travaux en cours est déterminé par le programme de manière indépendante : les coûts d'un groupe de produits pour lequel il n'y a pas eu de production sont considérés comme des travaux en cours. Parallèlement, le comptable peut également saisir le document « Inventaire des travaux en cours », attribuant un montant supplémentaire de coûts aux travaux en cours.
Répartition des coûts sur l'exemple de Diana LLC
Regardons comment les coûts sont répartis en utilisant l'exemple de Diana LLC. Au cours du mois, sur le compte 20, les coûts ont été collectés pour deux groupes d'articles - « Produits finis » et « Produits semi-finis » dans deux ateliers de production (Fig. 7).
La sortie des produits finis et semi-finis se reflète également dans les groupes de produits correspondants dans deux ateliers au coût prévu (pour un produit semi-fini, le coût prévu est de 14 000 roubles, pour les produits finis de 6 500 roubles).
A la fin du mois, une partie des produits semi-finis et finis est vendue à l'acheteur final (Fig. 8).
Une unité de produit fini, dont les coûts ont été amortis dans l'atelier 1, est restée en cours de réalisation. Pour refléter cette opération, le comptable doit saisir le document « Inventaire des travaux en cours ». La partie tabulaire du document indique le groupe de nomenclature des travaux en cours et le montant des coûts selon les données comptables et fiscales qui doivent être laissés en travaux en cours. Veuillez noter qu'aucune comptabilisation n'est générée lors de la comptabilisation d'un document, mais lors de la clôture du mois, le programme prendra en compte les informations précisées par l'utilisateur.
La division auxiliaire a fourni des services à l'Atelier 1, à l'Atelier 2 et à l'Administration, de sorte que tous les coûts collectés dans le groupe de nomenclature « Services des divisions auxiliaires » ont été décidés à répartir entre ces divisions en tenant compte des coefficients :
Achetez 1 à 25 unités.
Achetez 2 à 22 unités.
Administration – 6 unités.
Avant de commencer le traitement de routine pour clôturer le mois, le comptable doit saisir le document « Rapport de production pour l'équipe », indiquant dans la partie tabulaire du document exactement où les coûts collectés doivent être répartis (Fig. 10).
Pour « transférer » les frais de la facture 23 vers les factures 25 et 26, il faut indiquer le poste de coût auquel ces frais « iront », sinon, en fin de mois, écritures Dt 25 Kt 23 et Dt 26 Kt 23 seront générés, puis la répartition du montant fourni avec 23 factures ne sera pas traitée. Créons un poste de coût distinct « Coûts de production auxiliaire » afin de voir quel montant de coûts a été transféré de l'atelier auxiliaire vers d'autres départements.
Analysons les coûts collectés dans les comptes comptables et déterminons comment la répartition doit être effectuée (Fig. 11).
1. A la clôture du mois, tous frais de vente fermera sur le compte 90.07, c'est-à-dire une affectation sera générée Dt 90,07 Kt 44,02 d'un montant de 1 500 roubles.
2. Selon la base de répartition précisée dans le document « Rapport de production pour l'équipe » compte 23 le montant total des frais 3 044,4 roubles collectés sur le compte 23 doivent être répartis dans 3 domaines : 3. Selon la politique comptable de l'organisation dépenses 26 facturesà la fin de la période, ils sont clôturés sur le compte 90.08 « Frais administratifs ». Compte tenu des frais issus du compte 23, le montant des frais généraux d'exploitation sera de :
344,65+1 866,4=2 211,05
Ainsi, lors de l'exécution de l'opération de routine « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 », une comptabilisation de Dt 90,08 Kt 26 d'un montant de 2 211,05 roubles sera générée.
4. Quand répartition des frais généraux sont répartis comme suit :
- l'intégralité du montant des coûts au sein de la division est « transféré » du compte 25 au compte 20
- au sein de la division, sur le compte 20, la répartition est effectuée entre groupes de produits selon l'assiette précisée pour la répartition des frais généraux
Selon la politique comptable de Diana LLC, les salaires servent de base à la répartition des dépenses générales de production. Pour calculer la répartition des coûts, nous créerons un bilan pour le compte 20 avec des détails jusqu'aux divisions et groupes d'articles. Parallèlement, nous établirons une sélection par postes de coûts avec le type de dépenses du NU « Paiement », selon lequel sont répartis les frais collectés sur le compte 25 (Fig. 12).
N'oubliez pas que lors de la répartition des coûts généraux de production (Fig. 13), il est nécessaire de prendre en compte le montant des coûts auxiliaires de production qui « entraient » en compte 25 lors de la répartition entre les zones.
Le montant des frais pour l'Atelier 1 est de 10 876+1 436,04=12 312,04
Le montant des frais pour l'Atelier 2 est de 6 972+1 263,71=8 235,71
Coefficient |
Montant du coût |
Câblage |
25/(25+22+6)*3 044,4=1 436,04 |
Dt 25 Atelier 1 Kt 23 |
|
22/(25+22+6)*3 044,4=1 263,71 |
Dt 25 Boutique 2 Kt 23 |
|
6/(25+22+6)*3 044,4=344,65 |
Dt 26 Administration Kt 233 |
Coefficient |
Montant du coût |
Groupe de nomenclature |
Atelier 1 |
||
12 312,04*560/1 560=4 419,71 |
Produits finis |
|
12 312,04*1 000/1 560=7 892,33 |
Produits semi-finis |
|
Atelier 2 |
||
8 235,71*650/900=5 948,01 |
Produits finis |
|
8 235,71*250/900=2 287,70 |
Produits semi-finis |
Le montant des coûts pour le compte 20 avant répartition par divisions et groupes de produits est (Fig. 14) :
Il faut également rappeler qu'il reste 2 389 roubles en travaux en cours pour le groupe de produits « Produits finis » de la division Atelier 1.
Il s'avère que lors de la clôture des comptes de frais, les frais suivants seront encaissés sur le compte 20 :
Subdivision |
Groupe de nomenclature |
Montant des frais |
Volume d'émission |
Produits finis |
7 166,8+4 419,71-2 389=9 197,51 |
||
Produits semi-finis |
13 413,6+7 892,33=21 305,93 |
||
Produits finis |
650+5 947,01=6 597,01 |
||
Produits semi-finis |
18 870,4+2 287,7=21 158,1 |
Étant donné que les écritures d'amortissement du coût des marchandises vendues et des produits semi-finis ont été générées au prix comptable, alors une fois tous les coûts répartis, ces écritures doivent être ajustées au fait. Comme le montre la figure 14, le prix prévu pour la production de produits finis est de 6 500 roubles, pour les produits semi-finis de 14 000 roubles.
Quel que soit l'atelier qui a fabriqué le produit fini ou le produit semi-fini, lors de sa sortie dans un entrepôt, le coût par unité de production sera calculé comme la moyenne entre deux unités sorties, c'est-à-dire (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897, 26 frotter.
Coût de 1 pièce. le produit semi-fini sera de (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 roubles.
Ainsi, les écritures générées lors de la vente de produits doivent être ajustées comme suit :
Dt 90,02 Kt 43 Produits finis 7 897,26-6 500=1 397,26
Dt 90,02 Kt 43 Produit semi-fini 21 232,015-14 000=7 232,015
Veuillez noter que dans notre exemple, pour chaque division dans le cadre des groupes de produits, la production d'une seule unité de produit a été reflétée, donc la totalité du montant des coûts collectés a été répartie sur cette unité. Comment la répartition est-elle effectuée entre les produits lancés si différents articles de produits sont lancés au sein d'une division pour le même groupe de produits ?
PP "1C : Enterprise Accounting 8" la répartition des coûts entre les produits manufacturés s'effectue proportionnellement au volume de production, c'est-à-dire les coûts sont collectés selon la méthode du « pot » et répartis de manière égale sur tous les produits fabriqués. Il s'avère que le coût unitaire des produits de différents types au sein de la combinaison « Division + Groupe de produits » est le même.
Comptes de frais de clôture
La clôture des frais du compte 44 est réalisée par l'opération de régulation « Clôture du compte 44 « Frais de distribution » (Fig. 15).
Considérons les résultats obtenus par l'opération de régulation « Clôture des comptes 20, 23, 25, 26 » (Fig. 16).
Si l'on analyse l'ensemble de la répartition des coûts, il deviendra évident que la répartition des mêmes comptes de coûts est effectuée plusieurs fois, par exemple, lors de la répartition des frais généraux d'entreprise, l'écriture Dt 90,08 Kt 26 est d'abord générée pour le montant des frais encaissés. Pendant le mois. Ensuite, une partie des coûts de production auxiliaire arrive au compte 26, après quoi Dt 90,08 Kt 26 est redistribué au montant des coûts reçus du compte 23.
De même, des régularisations sont apportées aux écritures pour la fabrication des produits et l'amortissement du coût des produits vendus. Établissons la sélection selon les comptes KT 43 et présentons toutes les transactions selon la nomenclature « Produits finis » (Fig. 17).
Les deux premières écritures sont générées lors de la première répartition des coûts de la production principale (uniquement les coûts qui ont été encaissés dans le compte 20 avant répartition).
Pourquoi 2 publications ont-elles été générées si une seule vente d'une unité de produit fini a été réellement reflétée ?
Comme vous vous en souvenez, la production a été reflétée dans 2 ateliers, donc lors de l'ajustement des écritures de production (Dt 43 Kt 20), 2 écritures sont reflétées pour chaque atelier et, par conséquent, le coût des ventes est également ajusté en tenant compte des deux écritures. Dt 43 Kt 20 (Fig. 18) .
Puisque deux unités de produits ont été fabriquées et qu'une a été vendue, alors lors de la génération de l'imputation Dt 90,02 Kt 43, le montant est la moitié du montant de l'imputation Dt 43 Kt 20.
Pour simplifier le rapprochement des résultats des calculs manuels et des calculs effectués par le programme, nous résumerons toutes les données dans un tableau et générerons un rapport « Analyse de compte » (Fig. 19, 20).
Câblage | Somme |
Dt 26 Kt 23 | 344,65 |
Dt 90,08 Kt26 | 2 211,05 |
Dt 25 Atelier 1 Kt 23 | 1 436,04 |
Dt 25 Boutique 2 Kt 23 | 1 263,71 |
Dt 20 Boutique 1 GP Kt 25 | 4 419,71 |
Dt 20 Boutique 1 PF Kt 25 | 7 892,33 |
Dt 20 Boutique 2 GP Kt 25 | 5 948,01 |
Dt 20 Boutique 2 PF Kt 25 | 2 287,7 |
Comme le montrent les rapports présentés, les résultats de la collecte et de la répartition des coûts 25 et 26 coïncident avec les données calculées.