La procédure de calcul du coût de la NMA, créée par l'organisation elle-même - un sujet de comptabilité, répond à la définition générale du concept du coût de tout actif en tant que montant des fonds dans lesquels son coût d'acquisition (dans ce cas, en créant ).

Si la NMA est créée dans l'organisation, les coûts des coûts sont inclus dans sa valeur (paragraphe 9 du PBU 14/2007):

Rémunération aux employés directement engagés dans la création d'un actif incorporel ou lors de la recherche de la R & D sur le contrat de travail;

Paiement du travail ou des services rendus aux organisations tierces pour les commandes, les accords de contrat, les accords de droit d'auteur, soit sous contrat de mise en œuvre de la RD;

Exploitation des équipements de recherche, des installations et des structures, d'autres installations d'immobilisations et d'autres biens, amortissements d'immobilisations et actifs incorporels utilisés directement lors de la création de NMA, ainsi que des déductions pour les besoins sociaux, y compris l'ESN et d'autres dépenses directement liées à la création d'un actif incorporel et l'amener à un état approprié à des fins programmées.

Pour des fins de comptabilité fiscale origine. Le coût de la NMA amorties est défini comme le montant des dépenses de leur acquisition (création) et d'apporter à un état dans lequel ils sont adaptés à une utilisation (article 257 du code de la fiche de la Fédération de Russie).

Le coût de la NMA créé par l'organisation elle-même est défini comme le montant des dépenses réelles de leur création, de la fabrication. Cela peut être: coûts matériels; les coûts de main-d'œuvre; Dépenses pour les services tiers; Droits de brevet liés à la préparation des brevets, des preuves, etc.

Non inclus dans la valeur initiale de la somme des taxes NMA prise en compte dans le coût des dépenses conformément aux exigences du Code de la fédération de la Fédération de Russie (article 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi, dans des règles comptables et comptables fiscales pour la formation du coût initial des droits exclusifs créés dans l'organisation sont similaires.

Exemple.LLC "Plastic" a décidé de créer une NMA avec ses propres forces à la suite de l'exécution des travaux expérimentaux. En conséquence, il est prévu de recevoir une décision artistique et de conception sous réserve de protection juridique en tant que design industriel (code civil de la Fédération de Russie). Les travaux sur le développement de NMA ont commencé en 2007 et dureront plus de 12 mois. Pour effectuer des travaux, l'organisation 31.01.2008 a attiré le prêt bancaire cible dans un montant de 1 200 000 roubles. Moins de 10% par an pour une période de 3 ans. Les intérêts sur le prêt conformément à l'accord de prêt sont versés au taux de 360 \u200b\u200bjours civils par an, 30 jours civils de chaque mois. Le paiement de l'intérêt est effectué mensuellement le dernier jour du mois dernier. Les coûts de l'organisation pour la mise en œuvre de conceptions expérimentales s'élevaient à 2 000 000 roubles, y compris l'ESN. Pour la délivrance d'un brevet payé des droits de brevet 2100 roubles. Organisation des brevets reçue et NMA commandée en décembre 2008

En comptabilité, les entrées suivantes seront effectuées.

Pendant la période de mise en œuvre des travaux de conception expérimentale:

DT 08-5 KT 02, 10, 70, 69 - 2 0000 000 RUB. - reflète le coût de la création de NMA en effectuant des travaux de conception expérimentale;

DT 51 CT 67-1 - 1 2000 000 roubles. - Le prêt cible reçu est reflété dans la dette à long terme.

Les coûts du prêt reçu directement liés à l'acquisition d'un actif de placement (dans la présente affaire) devraient être incluses dans la valeur de cet actif et rejeté par dépréciation d'accompagnement (p. 10 PBU 14/2007).

Intérêts mensuels L'exercice de l'emprunt (11 mois en 2008) est enregistré:

DT 08-5 KT 67-2 - 10 000 RUB. (1 200 000 x 10% / 360 x 30) - Intérêts sur le prêt;

Afin de rendre la déclaration de revenus dans cette affaire, conformément au paragraphe 1 de l'art. 269 \u200b\u200bdu code des impôts de la Fédération de Russie Les intérêts sur le prêt sont entièrement acceptés. Les montants des intérêts courus sont pris en compte dans la composition des coûts de non-réalisation du dernier numéro du mois (à la date du remboursement de l'obligation de créance), en tenant compte des limitations établies par le paragraphe 1 de l'art. 269 \u200b\u200bNK RF.

Les dépenses sous forme d'intérêt sur le prêt pris en compte dans les dépenses en cours et en formant le coût initial de la NMA en comptabilité, sont discutées dans la comptabilité des différences temporaires imposables conduisant à des passifs d'impôt différé qui seront remboursés en tant que dépréciation par objet NMA (PBU). 18/02).

Y compris ces opérations seront reflétées comme suit:

DT 68 KT 77 - 2 400 roubles. (10 000 x 24%) - reflétait une responsabilité d'impôt différée;

DT 67-2 CT 51 - 10 000 roubles. - intérêts de prêt payés par la banque.

À la date du paiement des droits de brevet:

DT 76 KT 51 - 2 100 roubles. - tâches prépayées;

DT 08-5 CT 76 - 2 100 roubles. - Les droits des brevets sont inclus dans le coût initial de la NMA;

Dès réception du brevet en décembre 2008:

DT 04 ct 08-5 - 2112 100 roubles. (2 000000 + 2100 + 11 x 10 000) - Adopté pour tenir compte de l'objet NMA en fonction des coûts réels.

L'inclusion des coûts des prêts et des prêts obtenus au coût initial de l'actif d'investissement est résilié dès le premier jour du mois suivant le mois de l'adoption d'un actif à la comptabilité d'un objet de NMA (paragraphe 30 de la PBU 15 / 01). Après cette date, les intérêts sur le prêt cible seront traités sur d'autres dépenses de l'organisation.

Comme en comptabilité, le résultat de travaux expérimentaux, protégés par un brevet sur un échantillon industriel, à des fins de l'impôt sur le revenu, est inclus dans la NMA.

Le coût de la NMA créé par l'organisation elle-même est défini comme le montant des dépenses réelles de leur création, de la fabrication, à l'exception des intérêts sur le prêt (article 3 de l'art. 257 du code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, la valeur fiscale de NMA sera de 2 002 100 roubles. (2 000 000 + 2100). Comme l'amortissement de la NMA est accumulé, les passifs fiscaux différés seront remboursés.

Les immobilisations incorporelles font partie intégrante du processus de fabrication de l'entreprise moderne. Pour la comptabilisation des immobilisations incorporelles, qui appartient à l'organisation, le compte comptable 04. Dans l'article, nous allons parler des caractéristiques de la comptabilité des immobilisations incorporelles, des documents nécessaires à leur comptabilité, ainsi que de considérer le câblage typique sur le compte 04.

Le concept d'actifs incorporels (NMA)

Sous les actifs incorporels (NMA), des investissements monétaires dans des installations incorporelles sont comprises afin d'utiliser davantage et d'obtenir un gain financier.

Les principaux critères d'attribution de biens à la NMA sont les suivants:

• l'absence de l'objet de la structure matérielle;
• la différence entre l'objet d'autres types de biens;
• utiliser à des fins de production;
• la capacité de générer des avantages économiques.

Compte de comptabilité 04. Câblage typique

La figure ci-dessous présente le câblage typique sur le compte 04 des actifs incorporels ". Pour agrandir la photo, cliquez dessus.

Compte 04 "actifs incorporels". Câblage typique

Compte 04 en comptabilité. Comptabilisation des opérations avec NMA

Pour refléter des informations résumées sur les opérations avec des objets de NMA (admission, amortissement, liquidation, etc.) Utilisez un compte comptable 04.

L'objet NMA, prise en compte sur le bilan de l'organisation, peut être créé par ses droits propres ou exceptionnels. Il peut être acheté dans une autre entreprise.

Dans le cas de l'achat de NMA, une organisation tierce, les opérations de paiement peuvent être reflétées par de telles entrées:

Si l'organisation crée un objet de NMA seul, alors ces opérations sont reflétées par le câblage:

Des amortissements qui devraient être enregistrés mensuellement sur des objets NMA, s'accumulent sur le compte 05. Les opérations de base sur l'amortissement de la NMA sont effectuées comme suit:

Dans le reflet des opérations pour éliminer la NMA, le coût résiduel de l'objet peut être radié par un tel câblage:

Score 04: Exemples de reflet des opérations

Les principales opérations avec NMA incluent leur acquisition, leur création et leur radiation. Considérez chacune de ces opérations sur l'exemple.

Compte 04. Acquisition de NMA

LLC "Flagman" a acquis un droit exclusif à l'invention d'optimiser le processus de production de LLC Egida. Selon la concession de brevet, le coût de l'invention s'est élevé à 67 500 roubles. Lors de l'inscription à Rospatent LLC "Flagman", droit de l'État payé dans le montant de 3 800 roubles.

Dans le compte de la LLC "Flagman", ce câblage a été fait:

Lisez les comptes comptables utilisés dans les articles: (comptabilisation des calculs avec les fournisseurs et les entrepreneurs), (investissements dans des actifs non courants).

Score 04. Créer un NMA seul

LLC "Monolit" a été créé sa propre marque reconnue comme un actif incorporel. Le processus de développement d'un signe a pris 1 mois, au cours desquels les employés de LLC "Monolith" ont payé un salaire et des cotisations d'assurance accumulées:

• salaire - 67 000 roubles;
• primes d'assurance obligatoires - 20 100 roubles. (67 000 roubles * (22% + 2,9% + 5,1%));
• assurance contre les accidents et les soignants - 134 roubles. (67 000 frotter. * 0,2%).

Dans le fait de la fin du processus de développement de LLC "Monolith", a reçu un certificat de droit exceptionnel à un signe, tout en payant pour le droit d'état 28 800 roubles.

Dans le compte de LLC "Monolith", les entrées suivantes reflétées:

Lisez les comptes comptables utilisés dans les comptes comptables: (comptabilité des salaires), (calculs d'assurance sociale), (compte de règlement).

Score 04. Résultats NMA

LLC "globus" possède un droit exceptionnel à l'invention technique. Cette invention est répertoriée en comptabilité en tant que NMA. Au 01.02.2016:

• le coût initial de NMA - 132 000 roubles;
• le montant de l'amortissement accumulé (compte 05) - 43 500 roubles.

Selon le traité, LLC "Globus" implémente le droit exclusif de l'invention LLC "Breeze" à un prix de 118 300 roubles.

Les opérations sur la radiation de NMA dans le cadre de la mise en œuvre ont été reflétées dans la comptabilité LLC "Globus" avec des publications:

À propos des comptes comptables utilisés dans la comptabilité, lus dans les articles: (différence de cours), (compte des résultats financiers).

Vidéo Leçon "Compte de compte" Actifs incorporels ": comptabilité, câblage principal et situations typiques

Dans cette vidéo, l'expert du site "comptant des doodles" Gandieva Natalia Vasilyevna explique dans des exemples pratiques sur la manière de prendre en compte les actifs incorporels de l'organisation, comment former le câblage et quelles sont les caractéristiques. Cliquez sur la vidéo ci-dessous pour commencer

Vous pouvez télécharger des diapositives et une présentation sur le lien ci-dessous.

Documents confirmant la création / acquisition d'actifs incorporels

La base de la réflexion des publications sur les transactions avec des immobilisations incorporelles est les documents primaires. Les comptes de la carte NMA-1 et du câblage sur compte 04 sont effectués exclusivement en présence de documents de base correctement décorés. Les documents confirmant que l'acquisition d'actifs incorporels peut être présentée dans le tableau ci-dessous.

Arrivée fréquente de Nma

Actifs incorporels obtenus librement reflétés dans la comptabilité à un prix de marché.

Cependant, il est libre de transférer des biens les uns sur les autres (transactions de donation) dans le montant de plus de 3000 roubles. Les entités juridiques commerciales sont interdites (art. 575 du Code civil de la Fédération de Russie).

Denya n'est pas autorisée, à l'exception des cadeaux ordinaires, dont le coût ne dépasse pas trois mille roubles:

(tel que modifié par la loi fédérale du 25.12.2008 N 280-FZ)

dans les relations entre organisations commerciales.

Par conséquent, je peux librement obtenir des actifs incorporels uniquement des individus, des organisations non commerciales, ainsi que des autorités étatiques et municipales.

Dans ces cas, la réception d'un actif incorporel doit être reflétée par le câblage:

Score 98 "revenus de périodes futures", subalcompte 98-2 "Arrivées gratuites"

Débit 08-5 Crédit 98-2

Reçu un actif incorporel;

Débit 19 Crédit 98-2

TVA compte des actifs incorporels;

Débit 08-5 Crédit 19

Compte TVA dans le coût de la NMA;

Débit 04 crédit 08-5

Adopté pour comptabiliser des actifs incorporels.

Créer un NMA seul

Si l'actif incorporel est créé par l'entité juridique, son coût initial comprend tous les coûts de fabrication et d'enregistrement (coût des matériaux, salaires avec des contributions aux fonds extrabudgétaires et aux contributions aux blessures, aux droits des brevets, etc.).

Les actifs incorporels sont considérés comme créés par eux-mêmes pour les conditions suivantes:

• * Le droit exceptionnel à l'actif incorporel appartient à une entité juridique et a été créé par ses employés ou par une organisation tierce par une organisation tierce;
• * Certificat d'un actif incorporel (marque de marque, signe de service, nom du lieu d'origine des marchandises, etc.) publié au nom d'une entité juridique.

Exemple. L'entreprise de recherche et de production «Institut de recherche du plasma» a développé une nouvelle technologie de production. Les employés de l'entreprise fabriqués et ont connu un nouvel échantillon.

Au cours du projet sur le projet, les employés sont des salaires accumulés au montant de 600 000 roubles, des déductions sur la masse salariale s'élevaient à 211200 roubles.

"L'Institut de recherche du plasma a envoyé une demande au Rospatent pour recevoir un brevet pour cette invention et a payé le devoir de son enregistrement dans le montant de 1000 roubles. Et la collecte de 3000 roubles. Pour l'examen de l'invention à l'Institut fédéral de Propriété industrielle. La Société a reçu un brevet pour l'invention pendant une période de 20 ans dans les années susceptibles.

Débit 08-5 Crédit 70

600 000 roubles. - salaire accumulé aux employés qui ont participé à la création d'un actif incorporel;

Débit 08-5 Crédit 69

211 200 roubles. - contributions accumulées aux fonds extrabudgétaires;

Débit 08-5 Crédit 76

1000 frotter. - le paiement est pris en compte pour l'examen de la demande dans Rospatent;

Débit 08-5 Crédit 76

3000 frotter. - les coûts de l'examen de l'invention à l'Institut fédéral de la propriété industrielle sont pris en compte;

Débit 76 Crédit 51

4000 roubles. (3000 + 1000) - coûts payés associés à l'expertise et à l'enregistrement de l'invention;

Débit 04 crédit 08-5

815200 Frotter. (600000 + 211200 + 1000 + 3000) - Un actif incorporel adopté à la comptabilité comptable (après avoir reçu un brevet).

Considéré créé au cas où:

Le droit exceptionnel aux résultats de l'activité intellectuelle obtenue dans l'ordre d'exécution des fonctions officielles ou un travail spécifique de l'employeur appartient à l'organisation - à l'employeur;

Le droit exclusif aux résultats de l'activité intellectuelle obtenue par l'auteur (auteurs) dans le contrat avec le client qui n'est pas un employeur appartient à l'organisation - au client;

Certificat de marque ou sur le droit d'utiliser le nom du lieu d'origine des marchandises émises au nom de l'organisation.

Conformément à l'article 7 de la loi sur les brevets de la Fédération de Russie du 23 septembre 1992. N ° 3517-1 À l'auteur de l'invention, le modèle utile, une conception industrielle est reconnue comme une personne, dont ils sont créés. Le brevet est délivré à l'auteur. L'article 2 de l'article 8 de la loi ponctuelle a révélé que si l'invention, le modèle utile, l'échantillon industriel a été créé par l'employé dans le cadre de la réalisation de ses fonctions d'emploi ou du travail spécifique de l'employeur, le droit de recevoir un brevet appartient à l'employeur, si tel est prévu dans le contrat entre lui et l'employé.

Article 14 de la loi de la Fédération de Russie du 9 juillet 1992. N ° 5341-1 «Sur le droit d'auteur et les droits connexes», il a été établi que le droit d'auteur d'un travail créé dans l'ordre de service des devoirs ou de la tâche officielle de l'employeur (travail officiel) appartient à l'auteur de travail de l'auteur. Les droits exceptionnels à l'utilisation des travaux de service appartiennent à l'employeur, avec qui l'auteur est dans les relations de travail, si dans le contrat entre lui et l'auteur n'est pas prévu autrement.

Cet article est également contenue à l'article 12 de la loi de la Fédération de Russie du 23 septembre 1992. N ° 3523-1 "Sur la protection juridique des programmes de machines informatiques et de bases de données électroniques.

Article 5 de la loi de la Fédération de Russie du 6 août 1993. N ° 5605-1 "sur les réalisations de reproduction" indique que le droit de soumettre une demande de délivrance d'un brevet appartient à un éleveur ou à son successeur. Si la réalisation de la sélection a été dérivée, créée ou détectée lors de la tâche officielle ou des tâches officielles, le droit de soumettre une demande de délivrance d'un brevet appartient à l'employeur, si le contrat entre l'éleveur et l'employeur n'est pas prévu pour autrement.

Comme suit des articles de lois ci-dessus, l'employeur acquiert des droits exceptionnels à créer par ses employés de l'invention, des modèles utiles, des échantillons industriels, des programmes de base de données et de base de données, les réalisations de sélection si dans les contrats de travail avec les employés ne contiennent pas d'autres conditions.

L'organisation peut acquérir le droit à un objet de propriété intellectuelle et s'il englobe le contrat de commande de l'auteur et ne sera pas dans une relation aussi de travail avec l'auteur. La possibilité de conclure un tel contrat est prévue à l'article 33 de la loi de la Fédération de Russie "sur le droit d'auteur et les droits connexes". Selon le contrat de commande de l'auteur, l'auteur s'engage à créer un travail conformément aux termes du contrat et à le transférer au client qui n'est pas un employeur.

La marque sera considérée comme créée dans le cas où le certificat de marque ou le droit d'utiliser le nom de l'origine des marchandises est émis au nom de l'organisation. L'image graphique de la marque peut être développée à la fois par les personnes organisatrices et autres.

Dans tous ces cas, les objets de propriété intellectuelle liés à la comptabilisation des actifs incorporels seront considérés comme créés.

Le coût initial des actifs incorporels créés par l'organisation elle-même, conformément au paragraphe 7 du PBU 14/2000, est défini comme le montant des dépenses réelles de la création, de la fabrication, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée et d'autres taxes, à l'exception de la Cas prévus par la législation de la Fédération de Russie.

Les dépenses réelles incluent:

Ressources matérielles consommées;

Un salaire;

Services d'organisations tierces dans des contrats de contrepartie (co-exécutif);

Droits de brevet liés à la préparation des brevets, certificats;

Toutefois, le paragraphe 8 de la PBU 14/2000 a établi que les coûts réels de la création d'actifs incorporels n'incluent pas les coûts communs et autres, sauf lorsqu'ils sont directement liés à l'acquisition d'actifs.

Comptes comptables des activités financières et économiques des organisations et des instructions pour sa demande, approuvées par l'Ordre du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000. N 94n pour résumer des informations sur le coût d'une organisation aux objets censés adopter pour comptabiliser des actifs incorporels, destiné à un compte "des investissements dans des actifs non courants", sous-compount 08-5 "Acquisition d'actifs incorporels". Les coûts associés à la création d'actifs incorporels sont reflétés dans le débit du compte, le sous-compount 08-5, en correspondance avec le crédit des comptes, et d'autres.

Lors de la mise en service de l'objet d'actifs incorporels, le coût initial formé est écrit d'un compte de crédit, sous-compount 08-5, dans le débit d'actifs intangibles.

Réflexion dans la comptabilité fiscale

Pour la comptabilité fiscale, conformément au paragraphe 3 de l'article 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le coût des actifs incorporels créés par l'organisation elle-même est défini comme le montant des dépenses réelles de leur création, de la fabrication, y compris des frais de matériaux, des coûts de main-d'œuvre , Frais de services tiers, droits de brevet, liés à l'obtention de brevets, à la preuve, à l'exception des quantités d'impôts pris en compte dans le coût des dépenses conformément au code des impôts de la Fédération de Russie.

Conformément aux sous-paragraphes 1 et 45 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de la taxe sociale et des contributions à la fois accumulés à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles produites conformément à la législation du La Fédération de Russie appartient à d'autres dépenses liées à la production et à la mise en œuvre.. Selon l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ces montants en tant que coûts indirects sont actuellement pris en compte lors de la détermination de la base fiscale pour l'impôt sur le revenu dans la période de rapport (impôt) actuelle. Le coût initial d'un actif incorporel dans la comptabilité fiscale dans certains cas ne correspondra pas à la valeur initiale de cet actif formé à des fins comptables.

Le code des impôts de la Fédération de Russie de la Fédération de Russie par rapport à la PBU 14/2000, la procédure d'inclusion dans le coût des coûts de la recherche sur la recherche scientifique et les dépenses de développement du développement a été prise en compte.

Selon l'article 262 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, des frais de recherche scientifique et de conceptions expérimentales peuvent être effectués:

Indépendamment contribuable;

Avec d'autres organisations (dans ce cas, les dépenses sont acceptées dans le montant correspondant à la part des dépenses totales);

Sur la base de contrats pour lesquels le contribuable agit en tant que client de cette recherche ou de telles recherches ou développement.

À des fins de l'impôt, les coûts de R & D sont comptabilisés comme suit:

1. Des études ou du développement, y compris des étapes individuelles, doivent être complétées.

2. Les parties doivent signer un certificat d'acceptation.

3. Recherche et développement (étapes individuelles) devrait être utilisé dans la production et (ou) lors de la mise en œuvre de biens (performance, service, services) du 1er jour du mois suivant le mois, qui a complété une telle recherche (étapes individuelles).

Dans ce cas, les dépenses sont uniformément incluses par le contribuable d'autres dépenses sur trois ans.

Si les recherches et les conceptions expérimentales (ou) des conceptions expérimentales n'ont pas donné de résultat positif, elles sont également soumises à une inclusion dans d'autres dépenses de manière égale pendant trois ans d'un montant n'excédant pas 70% des dépenses réelles, de la manière prescrite ci-dessus (à l'exception de la condition Pour une utilisation dans la production).

Dépenses des contribuables pour la recherche et (ou) les développements de la conception expérimentale présentés sous la forme de déductions pour la formation du Fonds russe pour le développement technologique et d'autres fonds de financement sectoriels et intersectoriels des travaux de recherche et de développement sur la liste approuvés par le gouvernement du gouvernement de la Fédération de Russie conformément à la loi fédérale "sur la politique scientifique et scientifique et technique de la science et de l'État" est comptabilisée à des fins de l'impôt dans l'occurrence de 0,5% du revenu (revenus bruts) du contribuable.

Si, à la suite des dépenses sur la recherche scientifique et (ou), le développement expérimental, l'Organisation des contribuables reçoit des droits exclusifs aux résultats de l'activité intellectuelle spécifiée au paragraphe de l'article 257 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, ces droits sont reconnus. comme des actifs incorporels. Le coût initial d'un tel actif incorporel sera déterminé comme le montant des dépenses réelles sur le développement expérimental, y compris les coûts des matériaux, des salaires, des services d'organisations tierces, des droits de brevet associés à la préparation des brevets, des certificats.

Il convient de noter que ces dispositions ne s'appliquent pas aux dépenses de recherche et (ou) des développements de conception expérimentale dans les organisations effectuant des recherches et (ou) des conceptions de développement en tant qu'artiste (entrepreneur ou sous-traitant). Ces dépenses sont considérées comme le coût de la réalisation d'activités de ces organisations visant à recevoir des revenus. En d'autres termes, ce sont des recherches.

Exemple 1.

L'organisation a créé une base de données seul. Les salaires aux employés qui ont participé à la création d'une base de données s'élevaient à 15 000 roubles. Le montant de l'ESN accumulé s'est élevé à 5340 roubles. Le tarif de l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles est fixé à 1,2%.

Impôt sur les bénéfices

Dans l'exemple considéré, le coût initial d'un actif incorporel, formé à des fins comptables s'élevant à 20 520 roubles.

Afin de calculer l'impôt sur le revenu, le coût initial de l'installation sera de 15 000 roubles, car les montants des isolés et des cotisations d'assurance sociale provenant d'accidents liés à d'autres coûts liés à la production et à la mise en œuvre, et comme des coûts indirects sont pertinents pour la base de taxe. pour la taxe sur le bénéfice de la période de rapport en cours (impôt).

La différence entre la valeur initiale de l'actif incorporel dans la comptabilité et la comptabilité fiscale était de 5 520 roubles. Cette différence selon le règlement sur la comptabilité "comptable des paiements d'impôt sur le revenu" approuvé par l'ordonnance du ministère des Finances de la Russie datée du 19 novembre 2002. N ° 114N est une différence temporaire imposable. Le produit de la différence temporaire imposable au taux d'imposition du revenu est, qui, selon le paragraphe 18 de la PBU 18/02, est reflété dans la comptabilisation de 77 "passifs d'impôts différés". Le montant de la responsabilité fiscale différée sera de 1 324,80 roubles. (5 520 RUB. X 24%).

En comptabilité, vous devez faire le câblage suivant:

1 324.80 RUB. - reflétait le montant de la responsabilité de l'impôt différé.

Lors de l'objet d'un objet d'actifs incorporels à comptabiliser, l'organisation établira la durée de vie utile de l'objet. Au cours de cette période, l'amortissement d'un actif incorporel étant accumulé, la valeur de la responsabilité de l'impôt différé diminuera au remboursement intégral.

Les actifs incorporels sont une autre catégorie d'actifs non courants qui n'ont aucune forme matérielle, car ils constituent un produit final de l'activité intellectuelle. Envisager un câblage comptable pour des actifs incorporels lors de l'admission, de l'amortissement et de l'élimination.

Actifs incorporels: Qu'est-ce que c'est et comment les considérer?

L'essence du concept d'actifs "immatériels" et l'ordre de leur comptabilité est régi par le règlement sur la comptabilisation n ° 14. C'est ici qu'il est expliqué qu'il est possible d'attribuer aux objets incorporels. Ainsi, la NMA peut être attribuée à:

Pour tenir compte des actifs incorporels, un compte actif 04 est utilisé, dans lequel les objets sont reflétés au coût initial.

En ce qui concerne la valeur initiale des actifs incorporels, il consiste en la quantité de coûts liée à leur achat, à leur installation et à leur configuration (paiement des tâches, services d'information et de conseil). Le coût initial est établi au moment de l'adoption de la NMU à rendre compte et reste inchangé pendant toute la durée de vie de l'objet, à l'exception des cas de réévaluation ou de dépréciation de l'actif. Remarque, seules les montants moins TVA sont pris en compte.

Un fait intéressant que depuis 2008, les opérations avec des immobilisations incorporelles sont exemptées de la taxe à la TVA.

Lors de l'enregistrement d'un actif incorporel, un acte réception de la transmission est compilé, qui constitue la base de l'ouverture de la carte de comptabilité CD-1. L'élimination de la NMA peut être établie avec un acte de radiation sous forme d'OS-4 ou d'agir sur la transmission de la réception sous forme d'OS-1.

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Liste des publications possibles pouvant être compilées lors de la prise en compte des actifs incorporels