Laissez la compensation couvrant les primes d'assurance. Compensation non soumise aux primes d'assurance. Allocation de licenciement

Lors du licenciement et comment sont les choses avec d'autres types de paiements? Le nombre de paiements dépend-il et sont-ils chargés des impôts sur la différence de résiliation des relations de travail? Cela vaut la peine de comprendre plus.

Types de paiements, de rétention fiscale et de redevances lors du licenciement

PRIMES D'ASSURANCE - Les montants qui paient les fonds extrabudgétaires de l'employeur afin de pouvoir en outre en cas d'une affaire imprévue ou d'une sortie d'un employé pour la retraite, il était possible de le soutenir financièrement. Les paiements sont réguliers, mensuels de nature et sont généralement représentés par un certain taux d'intérêt en ce qui concerne le revenu des employés.

Lors de la résiliation des relations de travail, l'employé doit être payé certains accumulations, dont le premier est le salaire, le second est de l'argent pour des vacances inutilisées. Si, lorsque le contrat de travail est résilié à une période donnée, le travailleur n'avait pas le temps de marcher sur le repos posé, l'organisation donnera de l'argent de rémunération.

En outre, dans certaines situations, les travailleurs s'appuient de tels paiements:

• paiements dans la réduction;

Parfois, il est prévu par le contrat de travail autre que l'employeur s'engage à payer, par exemple, à haute performance sur plusieurs années de l'employé.

Les comptables s'intéressent à savoir s'il est nécessaire de maintenir des primes d'assurance sur toute indemnisation au licenciement et, en outre, quelles taxes sont soumises à une indemnisation. La situation et la liste des paiements avec lesquels différents paiements sont facturés et avec lesquels l'intérêt n'est pas éligible.

Vacances inutilisées

La compensation des vacances inutilisées lors du licenciement, ainsi que le paiement du même montant dans la poursuite des travaux de l'organisation, devrait être soumise à une taxation et à d'autres déductions de pourcentage.

Les cotisations d'assurance sont envoyées aux organisations suivantes:

• Ffoms;

Au total, avec une assurance en cas de blessure, l'employeur doit payer 30% du montant qu'il allait payer en tant qu'accension compensée. Impôt sur le revenu, 13% sont calculés à partir de ce paiement.

Pour référence! L'impôt sur le revenu doit être effectué pour ce type de paiements au plus tard le lendemain après le calcul en espèces avec le renvoi.

Allocation de licenciement

L'allocation de sortie du licenciement est le paiement qui peut être un bon soutien pour l'employé défavorisé. Depuis tout type de cet exercice, qu'il s'agisse d'un tableau de compensation avec une réduction ou de ces comptes, qui seront payés par le responsable du contrat, au niveau législatif n'est pas considéré comme un revenu, les intérêts ne sont pas tenus.

Les exceptions sont ces situations dans lesquelles les comptes accumulés dans le cadre de la cessation du contrat dépassent un salaire mensuel de trois fois. Pour les catégories de travailleurs qui effectuent des travaux sur le territoire du Nord, près des mêmes conditions climatiques, l'intérêt de cet argent ne tient pas intérêt si le salaire ne dépasse pas la taille de salaire de six fois.

Fait! Pour la taxation, ces montants dépassant trois ou six fois la taille de la comptabilité sont utilisés.

Compensation de licenciement par accord des parties

Avec le paiement sur lequel les deux côtés des relations de travail ont convenu, les plus litiges se présentent. La taille de ces accumulations n'est pas établie nulle part, en outre, ce n'est pas une comptabilité obligatoire. La plupart des avocats spécialisés dans le droit du travail sont enclins à ne pas charger les impôts et ne contribuent pas à ceux qui insistent avec ce type de paiement.

Mais certains experts estiment que si une certaine quantité est stipulée par écrit dans l'accord, les contributions avec NDFL devraient être payées.

Bien que l'employé soit répertorié dans l'organisation de l'employeur, la direction devrait effectuer des déductions des paiements versés aux employés de l'argent. Le câblage comptable correctement décoré sera en mesure d'aider les autorités à éviter des problèmes et des violations.

La compensation Web qui remplace les jours de vacances est payée dans 3 cas:

• lors du renvoi d'un employé;
• pendant le fonctionnement (si la partie remplaçable du jour férié dépasse 28 jours de calendrier par an);
• en cas de décès de l'employé - sa clôture (article 126, 127 du Code du travail).

L'employeur est obligé de payer une telle indemnisation au licenciement et en cas de décès de l'employé. Au cours de sa période, son paiement est juste, pas de la responsabilité de l'employeur.

De plus, il y avait une position de la Fédération de Russie sur la possibilité de ne pas payer les contributions à la rémunération payée pendant la période de travail. Avec l'introduction de ch. 34 du code des impôts (la loi "sur les amendements ..." à partir du 03.07.2016 N ° 243-FZ) Cette position est obsolète.

Actuellement au par. 6 sous. 2 p. 1 Art. Le code fiscal 422 de la Fédération de Russie contient une indication claire qui, de la liste des paiements non taxables, une indemnité de vacances est exclue. Les primes d'assurance sont facturées en général (tarifs pour 2017-2019, art. 426 du code des impôts de la Fédération de Russie):

• 22% - pour l'assurance pension;
• 2,9% - au système social;
• 5,1% - au floraling.

Une norme similaire est contenue au par. 7 sous. 2 p. 1 Art. 20.2 de la loi "sur l'assurance obligatoire ..." du 07.24.1998 N ° 125-фЗ, par conséquent, en raison de ces types de contributions, la rémunération des vacances tombe également.

Est toujours soumis à une indemnisation des primes d'assurance pour des vacances inutilisées

Il existe une seule situation lorsque la rémunération des vacances n'est pas soumise à des contributions. C'est le cas de son paiement à des proches parents de l'employé décédé. L'obligation de le payer directement établie au paragraphe 33 des règles sur les feuilles suivantes et supplémentaires, approuvées. URSS NKT 04/30/1930 N ° 169. Il n'y a aucune indication directe de la publication des paiements des contributions de la législation.

Cependant, le ministère des Finances de la Fédération de Russie dans la lettre datée du 04.24.2017 n ° 03-15-06 / 24374 a attiré l'attention sur 2 points:

• en l'absence de la personne assurée, l'accumulation et le paiement des primes d'assurance n'ont aucune raison;
• les membres de la famille de l'employé ne sont pas en relations de travail avec l'organisation payant une compensation de vente.

Sur la base de cela, le ministère des Finances de la Fédération de Russie a conclu que, lors de la vente de la rémunération des parents de l'employé décédé, les primes d'assurance ne sont pas accumulées et non payées.

Donc, à l'heure actuelle, les primes d'assurance pour indemnisation des vacances inutilisées devraient être payées dans tous les cas, en plus de son paiement aux membres de la famille du travailleur décédé.

La compensation des vacances au licenciement est soumise à des primes d'assurance. En 2017, ils paient des inspections fiscales et des branches territoriales de la SOCRATION. Et avec une compensation pour des vacances, NFFL est titulaire.

Les primes d'assurance sont-elles soumises à une indemnité de congé lors du licenciement

Oui, la compensation des vacances au licenciement est soumise à des primes d'assurance en 2017.

Lors de la mise en route, l'employé est une indemnité monétaire payée pour toutes les vacances inutilisées. Un tel droit est prévu à l'article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie. Et tous les montants dus à l'employé doivent être transférés à lui le dernier jour des travaux (art. 84.1, 140 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Le montant de la rémunération des vacances inutilisés lors du licenciement est soumis à des cotisations de pension, d'assurance sociale et de santé (paragraphe 6. 2 du paragraphe 1 de l'art. 422 du code des impôts de la Fédération de Russie). Et devrait également énumérer le paiement sur une assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles (paragraphe 6 de SUB. 2, paragraphe 1 de l'article 20.2 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 no 125-FZ).

Comme avec une indemnisation pour les vacances de vacances NDFL

La compensation des vacances inutilisées est incluse dans la base fiscale en vertu du paragraphe 3 de l'article 217 du code des impôts de la Fédération de Russie. Le taux ici sera de 13% (paragraphe 1 de l'art. 224 du code des impôts de la Fédération de Russie). Pour conserver le montant de l'impôt, la Société devrait au moment du paiement d'un employé (paragraphe 4 de l'art. 226 du code des impôts de la Fédération de Russie). C'est-à-dire le jour du licenciement.

Prendre en compte la compensation lors de la mise en route d'impôts sur le revenu

Le montant de la compensation elle-même pour la comptabilité fiscale inutilisée est incluse dans le coût des coûts de la main-d'œuvre. Ces coûts doivent être reconnus mensuellement sur la base du montant accumulé (article 8 de l'art. 255, paragraphe 4 de l'art. 272 \u200b\u200bdu code des impôts de la Fédération de Russie). Et les primes d'assurance et l'impôt sur le revenu des particuliers attribuent aux autres coûts associés à la production et à la mise en œuvre lors de leur cumul (SUB. 1 et 45 p. 1 de l'art. 264 du code).

Si votre employé est tiré, alors le jour du licenciement, vous devez lui payer une indemnisation des vacances inutilisées (art. 127, 140 du Code du travail de la Fédération de Russie). Il est nécessaire de faire cela peu importe quelle raison le contrat de travail est résilié (la lettre de Rostrud datée du 02.07.2009 n ° 1917-6-1). En outre, sur la base d'une déclaration d'un employé, vous pouvez lui donner des vacances avec le licenciement subséquent (art. 127 du Code du travail de la Fédération de Russie). Dans ce cas, l'employé est payé des vacances et non des indemnités.

La compensation des vacances au licenciement est assujettie à la fiscalité de NFFL (article 3 de l'art. 217 du code des impôts de la Fédération de Russie). La taxe doit être calculée et retenue directement de la rémunération du jour de son paiement (paragraphes 1 du paragraphe 1 de l'art. 223, article 4 de l'art. 226 du code des impôts de la Fédération de Russie).

La période de levage du NDFL au budget

• si l'argent a reçu de l'argent pour payer une indemnisation, au plus tard à leur date de réception;
• si la compensation a été répertoriée aux dépens de l'employé à la banque, au plus tard le jour de la liste;
• si la rémunération est versée à partir des recettes en espèces de la Société, au plus tard au lendemain du jour où la rémunération a été versée à l'employé du caissier (paragraphe 6 de l'art. 226 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, la lettre du ministère des finances du 21.02.2013 N ° 03-04-06 / 4831).

Lorsque la compensation de congé lorsque le licenciement n'est pas soumis à NDFL

Il existe une exception de la règle ci-dessus lorsque la rémunération. Il s'agit d'une situation où la rémunération est versée aux proches de l'employé décédé de l'ordre de l'héritage (paragraphe 18 de l'art. 217 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, la lettre du ministère des Finances du 10.06.2015 N ° 03- 04-05/33652).

Contributions pour la compensation lors du licenciement

La compensation des vacances inutilisées est soumise à des primes d'assurance (PP. «D» paragraphe 2 de la partie 1 de la première partie de la loi du 24 juillet 2009 n ° 212-фЗ). Par conséquent, avec le montant de la rémunération, les contributions seront facturées et, selon les règles générales - comme avec d'autres paiements taxables en faveur de l'employé (la partie 1 de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n ° 212-фЗ ). La date limite lorsque les contributions devraient être transférées aux budgets des fonds extrabudgétaires, est le 15e jour du mois suivant le mois au cours de laquelle les contributions ont été accumulées (la partie 5 de l'article 15 de la loi du 24 juillet 2009 n ° 212-FZ) .

Autres montants payés lors du licenciement

Autres paiements de rémunération accumulés en rapport avec le licenciement de l'employé ne sont pas soumis à la taxe sur le revenu des particuliers et aux primes d'assurance au cours de la taille de trois fois des gains mensuels moyens de l'employé (ou de six fois de taille, si l'employé est rejeté de la organisation située dans les régions des emplacements extrême nord et équivalent) (

Les relations associées au calcul et au paiement des primes d'assurance dans des fonds extrabudgétaires sont régies par la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ "sur les contributions de l'assurance au fonds de pension de la Fédération de Russie, le fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie , le Fonds fédéral pour l'assurance maladie obligatoire et les fonds territoriaux d'assurance maladie obligatoire. "

Dans l'art. 9 de la loi fédérale N 212-фЗ contient une liste exhaustive des montants non soumis aux accusations de contribution fiscales des payeurs de primes d'assurance qui produisent des paiements et une autre rémunération aux particuliers. Il existe des paiements compensatoires dans cette liste. Cependant, tous les paiements de compensation ne sont pas non indépendants. Envisagez de plus en détail et, si possible, nous analysons chaque paiement de compensation, non pas.

Donc, selon le paragraphe 2 de la partie 1 de l'art. 9 de la loi fédérale N 212-FZ ne sont pas soumises à la procédure de primes d'assurance Tous types de lois établies par la législation de la Fédération de Russie, Actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie, décisions des organes représentatifs de l'auto-famille locale. Paiements gouvernementaux (au sein des normes établis conformément à la législation de la Fédération de Russie) liée à:

Avec le remboursement des dommages causés par une blessure ou d'autres dommages à la santé (PP. "A" 2. Partie 1 de l'art. 9 de la loi fédérale N 212-FZ).

Notez que les paiements associés à la compensation de préjudice causés par une blessure ou d'autres dommages à la santé comprennent une indemnisation des dommages moraux ou des dommages;

Avec la libre prestation de locaux résidentiels, de paiements et de services de services publics, de produits alimentaires et de produits, de carburant ou de compensation de trésorerie correspondante (PP. "B" p. 2 h. 1 de l'article 9 de la loi fédérale N 212-FZ);

Avec le paiement du coût et (ou) émettre un contentement naturel penché, ainsi que le paiement des fonds en échange de cette affirmation (pp. "Dans" n ° 2 de la partie 1 de la partie 1 de l'art. 9 de la loi fédérale n 212-FZ).

Il convient de noter que, dans le sens de l'alinéa spécifié, l'objet de taxation par les primes d'assurance n'est absent que si le contentement naturel, ainsi que le paiement des fonds, en échange de cela, est fourni en contrepartie des exigences législatives et de les normes établies par la législation.

Ainsi, par exemple, il n'est pas soumis à la procédure de causement du coût de la régime alimentaire des membres des équipages d'aéronefs au sein des normes établies par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 7 décembre 2001 N 861 "sur la disseption d'équipages alimentaires de marine, de rivière et d'aéronefs »et commander la nutrition des équipages d'aéronefs de l'aviation civile, approuvé par l'Ordre du ministère des Transports de la Fédération de Russie du 30 septembre 2002 N 122, sous réserve de l'absence d'organisations de restauration spécialisées (aérodromes, sites d'atterrissage) d'organisations de traiteur spécialisées;

Avec les coûts de paiement des aliments, des équipements sportifs, des équipements, des sports et des formes frontaux obtenus par des athlètes et des travailleurs d'une éducation physique et des organisations sportives pour le processus de formation et la participation à des compétitions sportives (PP. «G» n ° 2 de la partie 1 de l'article 9 de la loi fédérale n 212-FZ);

Avec le licenciement des travailleurs, à l'exception de la rémunération des vacances inutilisées (PP. «D» 2. Partie 1 de l'article 9 de la loi fédérale N 212-FZ).

Sur la base de cette norme, les frais ont versé une indemnité pour des vacances inutilisées liées au licenciement des travailleurs sont soumis à la taxe. Toutefois, si la prestation employée est versée à l'employé, si le contrat de travail est résilié dans le cadre de la liquidation de l'organisation ou en cas de réduction du nombre ou du personnel des employés de l'organisation, ou en cas de Contrat de travail pour les motifs spécifiés dans la partie 3 de l'art. 178 Code du travail de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code du travail de la Fédération de Russie), alors ce manuel n'est pas soumis à des primes d'assurance. Dans d'autres cas, c'est-à-dire sur les motifs non prévus par l'art. 178 du Code du travail de la Fédération de Russie, l'indemnité journalière versée aux employés licenciés est soumise à des primes d'assurance.

Il convient de noter que si le licenciement de l'employé était reconnu par la Cour illégale et il a été rétabli dans la position précédente, les montants versés précédemment dans le cadre du licenciement de la période de travail ne peuvent être considérés comme des paiements compensatoires associés au licenciement, et donc et il n'y a pas de motif d'exemption de taxation par des primes d'assurance;

Avec remboursement des dépenses de formation professionnelle, de recyclage et de formation avancée des employés (PP. «E», paragraphe 2 de la partie 1 de l'art. 9 de la loi fédérale n 212-FZ).

En ce qui concerne cette norme, on peut dire que si, par exemple, les employés qui ont été appris avec succès sur la forme de la correspondance de la formation à l'accréditation d'enseignement des établissements d'enseignement d'une formation professionnelle supérieure, 1 fois au cours de l'année scolaire est versée à la Emplacement de l'établissement éducatif pertinent et de retour, ce paiement n'est pas soumis à des primes d'assurance. Dans le même temps, le paiement d'un employé de congé d'éducation dans le montant des gains moyens est soumis à des primes d'assurance dans l'ordre général;

Avec les dépenses d'un individu dans le cadre de la performance des travaux, la fourniture de services en vertu des traités juridiques civils (PP. «F, paragraphe 2 de la partie 1 de l'art. 9 de la loi fédérale N 212-FZ).

Il convient de noter que la rémunération des coûts d'une personne visant à rembourser des dépenses (documentées), par exemple, dans le cadre d'un contrat, où les travaux effectués, ils sont effectués dans l'intérêt du client de travail, ne peuvent pas être considérés comme le paiement de le travail lui-même. Il est posé dans le sous-paragraphe ci-dessus. Dans de telles circonstances, les paiements visant à indemniser les coûts (en particulier, de payer des frais de voyage, de résidence et d'autres dépenses dans les lieux de travail) ne sont pas soumis à des primes d'assurance. Par conséquent, du montant total des paiements dans le contrat, il est nécessaire d'exclure des dépenses réellement produites (confirmées par l'acquisition de documents - Comptes hôteliers, des copies des documents de billets ferroviaires ou aériens, etc.) pour le déplacement et l'hébergement au lieu de travail sur le lieu de travail sur Cet accord, si ce traité prévoit le paiement des coûts mentionnés. Les exceptions sont les quotidiennes, qui sont payées uniquement en présence de relations de travail;

Avec l'emploi des travailleurs rejetés dans le cadre de la mise en œuvre de mesures visant à réduire le nombre ou le personnel, la réorganisation ou la liquidation de l'Organisation, dans le cadre de la cessation des personnes ayant des individus en tant qu'intrepreneurs individuels, la résiliation des pouvoirs des notaires engagés dans La pratique privée et la résiliation du statut d'avocat, ainsi que dans le cadre de la cessation d'activités chez d'autres personnes dont les activités professionnelles conformément aux lois fédérales sont soumises à l'enregistrement de l'État et à la licence (pp. "З С С. 2, 1, St. 9 de la loi fédérale N 212-FZ).

En ce qui concerne cette norme, on peut dire que les paiements compensatoires non soumis à des primes d'assurance sont reconnus:

des paiements d'existence dans le montant des gains mensuels moyens, dans l'élimination de l'organisation, en réduisant le nombre ou le personnel des employés de l'Organisation;

les paiements mensuels moyens mensuels pour la période de travail, pas plus de deux mois à compter de la date de licenciement (compensation du jour de congé), dans l'élimination de l'organisation, en réduisant le nombre ou le personnel des employés de l'Organisation;

les paiements effectués dans des cas exceptionnels - dans le montant des gains mensuels moyens stockés pour un employé licencié au cours du troisième mois à compter de la date de licenciement par décision de l'autorité de service de l'emploi;

paiements à la tête ou aux membres de l'Organe exécutif collégial de l'Organisation, en cas de résiliation du contrat de travail avec eux, jusqu'à son expiration;

Avec l'accomplissement des tâches de travail, y compris dans le cadre de la mise en œuvre au travail dans une autre localité, à l'exception de l'exception (p. "Et« paragraphe 2 de la partie 1 de l'art. 9 de la loi fédérale N 212-FZ):

paiements en espèces pour travailler avec des conditions de travail graves, nocives et (ou) dangereuses, à l'exception des paiements d'indemnisation dans le montant équivalent au coût du lait ou d'autres aliments équivalents;

paiements en devises étrangères au lieu de la divisibilité quotidienne conformément à la législation de la Fédération de Russie par des sociétés de navigation russes aux membres des équipages de navires de navigation à l'étranger, ainsi que des paiements en devises du personnel des équipages d'aéronefs russes de l'Internationale vols.

À partir de cet alinéa, il suit que les paiements de forme monétaire pour travailler avec des conditions de travail graves, nocives et (ou) dangereuses, à l'exception des paiements d'indemnisation dans le montant équivalent au coût du lait ou d'autres aliments équivalents, sont soumis à des contributions fiscales. Ils sont soumis à des primes d'assurance et aux paiements en devises au lieu des sociétés éliminées quotidiennes conformément à la législation de la Fédération de Russie par des sociétés de navigation russes, membres des équipages de navires de baignade à l'étranger et paiements effectués dans la composition personnelle des devises étrangères de la Équipages d'aéronefs russes effectuant des vols internationaux.

Également soumis à la procédure de primes d'assurance paiements compensatoires:

Nous avons produit pour rembourser les dépenses de l'emploi des employés liés au logement en raison de la déplacement au travail à une autre localité ou dans des cas où l'organisation de sa propre initiative paie pour un employé non-résident de logements ou d'hébergement amovibles dans l'auberge.

Mis en œuvre par l'Organisation sous forme de salaire pour les employés ou sous la forme d'une indemnisation aux employés du coût des voyages du lieu de résidence au lieu de la collection à envoyer à l'horlogerie ou du lieu de résidence à l'objet et à l'arrière .