Organisation des bénéfices fiscaux Chapitre 25. Comptabilisation fiscale des revenus de non-sélection

Caractéristiques de la détermination des revenus et des dépenses des émetteurs de recettes de dépositaires russes Article 300. Dépenses de la formation de réserves d'altération des titres dans les participants professionnels sur le marché des valeurs mobilières, effectuant des activités de concessionnaire Article 301. Transactions urgentes. Fonctions fiscales Article 302. Caractéristiques de la formation de revenus et de dépenses du contribuable pour les opérations avec des instruments financiers dérivés, traitées sur le marché organisé Article 303. Caractéristiques de la formation de revenus et de dépenses du contribuable sur les opérations avec des instruments financiers dérivés qui sont des instruments financiers dérivés qui sont Non traité sur le marché organisé Article 304. Caractéristiques de la base fiscale des opérations avec instruments financiers dérivés Article 305. Caractéristiques de l'évaluation aux fins de la taxation des opérations avec des instruments financiers dérivés Article 306.

Attention

Caractéristiques de la détermination de la base fiscale pour les revenus reçus par les participants à l'accord d'association d'investissement

• Article 279. Caractéristiques de la détermination de la base d'impôt pour la mission (affectation) du droit de réclamation
• Article 280.

Caractéristiques de la détermination de la base de taxe pour les opérations de titres

Article 281. Caractéristiques de la détermination de la base fiscale des opérations avec des titres d'État et municipaux

Article 282.

Important

Caractéristiques de déterminer la base d'impôt pour les opérations de repo avec des titres

Article 282.1. Caractéristiques de la fiscalité dans la mise en œuvre des opérations de prêt dans des titres

Article 283.

Transfert de pertes pour l'avenir

Article 284. Taux d'imposition

Article 284.1. Caractéristiques de l'application du taux d'imposition de 0% d'organisations effectuant des activités éducatives et (ou) médicales

Article 284.2.

Article 310 Caractéristiques du calcul et du paiement de l'impôt du revenu reçu par une organisation étrangère provenant de sources de la Fédération de Russie détenue par l'agent fiscal Article 310.1 Caractéristiques du calcul et du paiement des impôts sur le revenu des titres publics, des titres municipaux, ainsi que sur Securities émissions émises par des organisations russes payées par des organisations étrangères opérant dans l'intérêt des tiers Article 310.2 Calcul des documents liés au calcul et au paiement des impôts sur les revenus de titres publics, les titres municipaux, ainsi que sur les titres d'émission émis par des organisations russes versées à Organismes étrangers agissant dans l'intérêt des tiers Article 311 Élimination de la double imposition Article 312 Dispositions spéciales Article 313 Comptabilité fiscale.

Chapitre 25. Taxe sur les organisations à but lucratif

Fonctions fiscales Article 302 Caractéristiques de la formation de revenus et de dépenses du contribuable pour les opérations avec des instruments financiers de transactions urgentes, contactant le marché organisé. Article 303 Caractéristiques de la formation de revenus et de dépenses du contribuable sur les opérations avec des instruments financiers des transactions urgentes qui ne sont pas traités avec le marché organisé. Article 304. Caractéristiques de la détermination des opérations de base d'impôt avec des instruments financiers d'opérations urgentes Article 305 des caractéristiques de l'évaluation des opérations avec des instruments financiers des transactions urgentes Article 306 des caractéristiques de la taxation organisations étrangères.

Une erreur s'est produite.

Code des impôts Partie 2 Section du VIII Code fiscal de la Fédération de Russie. Taxes fédérales Chapitre 25. Article d'impôt sur le revenu 246. Article des contribuables Article 246.1.

Exonération de l'accomplissement des fonctions du contribuable de l'Organisation, qui a reçu le statut d'un participant au projet de mise en œuvre de la recherche, de développer et de commercialiser leurs résultats Article 246.2. Organisations reconnues par les résidents fiscaux de l'article 247 de la Fédération de Russie.

Objet fiscal Article 248. La procédure de détermination des revenus. Classement des revenus Article 249. Revenus de la mise en œuvre Article 250.

Info

REVENUES DE NONÉALISATION Article 251. Revenus non pris en compte lors de la détermination de la base d'impôt Article 252. Frais. Frais de regroupement Article 253. Les coûts associés à la production et à la mise en œuvre Article 254.

Dépenses matérielles Article 255. Frais de travail. Article 256. Propriété amortie Article 257.

Caractéristiques de l'application du taux d'imposition de 0% à la base fiscale déterminée par les opérations avec des actions, des obligations d'organisations russes, des investissements paie des valeurs mobilières d'un secteur de haute technologie (innovant) de l'article 284.3. Caractéristiques de l'application du taux d'imposition à la base d'impôt, déterminée par les contribuables, participants aux projets d'investissement régionaux inclus dans le registre des participants aux projets d'investissement régionaux Article 284.3-1.

Caractéristiques de l'application du taux d'imposition à la base fiscale, déterminée par les contribuables - participants aux projets d'investissement régionaux, pour lesquels l'inclusion dans le registre des participants aux projets d'investissement régional n'est pas requise. Article 284.4.

Chapitre 25 du code des impôts de la Fédération de Russie. Organisations

Coûts de la formation de réserves pour des pertes éventuelles sur les prêts de coopératives de consommation de crédit et des organisations de microfinance Article 298. Caractéristiques de la détermination du revenu des participants professionnels dans le marché des valeurs mobilières Article 299. Caractéristiques de la détermination des coûts des participants professionnels dans le marché des valeurs mobilières Article 299.1 . Caractéristiques de la détermination du revenu des organisations de compensation Article 299.2.

Caractéristiques de la détermination des dépenses des organisations de compensation Article 299.3. Caractéristiques de la détermination des revenus de la mise en œuvre d'activités liées à l'extraction des matières premières d'hydrocarbures dans le nouveau domaine maritime des matières premières d'hydrocarbures Article 299.4.

Caractéristiques de la détermination des coûts associés à la mise en œuvre d'activités minières d'hydrocarbures à la nouvelle cohérence navale des matières premières d'hydrocarbures Article 299.5.

Code des impôts de la Fédération de Russie. Chapitre 25.

Les revenus non pris en compte lors de la détermination de la taxe

• Article 252. Frais. Regroupement des dépenses
• Article 253. Les coûts associés à la production et à la mise en œuvre
• Article 254.

  Coût des matériaux

• Article 255. Frais de main-d'œuvre
• Article 256. Propriété amortie
• Article 257. La procédure de détermination de la valeur de la propriété amortie
• Article 258.

  
  Groupes d'amortissement (sous-groupes). Caractéristiques de l'inclusion de biens amortizés dans des groupes de dépréciation (sous-groupes)

• Article 259. Méthodes et procédure de calcul des montants d'amortissement
• Article 259.1.
  La procédure de calcul des montants d'amortissement lors de l'application d'une méthode d'amortissement linéaire
• Article 259.2. La procédure de calcul des montants d'amortissement lors de l'application d'une méthode d'amortissement non linéaire
• Article 259.3.

1.4. Impôt sur les bénéfices. Chapitre 25 du code des impôts de la Fédération de Russie

Caractéristiques de la détermination du revenu des organismes d'assurance (Assureurs) Article 294. Caractéristiques de la détermination des dépenses des organismes d'assurance (Assureurs) Article 294.1.
Caractéristiques de la détermination du revenu et des dépenses des organisations médicales d'assurance - participants à l'assurance maladie obligatoire Article 295. Caractéristiques de la détermination du revenu des fonds de pension non étatiques Article 296. Caractéristiques de la détermination des coûts des fonds de pension non étatiques Article 297. a perdu sa force. - loi fédérale du 29.05.2002 N 57-FZ. Article 297.1. Caractéristiques de la détermination du revenu des coopératives de consommation de crédit et des organisations de microfinance Article 297.2. Caractéristiques de la détermination des coûts des coopératives de consommation de crédit et des organisations de microfinance Article 297.3.
La procédure d'évaluation des vestiges de production inachevée, des restes des produits finis, des marchandises expédiées

• Article 320. Procédure de détermination des coûts commerciaux
• Article 321.

  Caractéristiques de la comptabilité fiscale des organisations créées conformément aux lois fédérales régissant les activités de ces organisations

• Article 321.1. Puissance perdue
• Article 321.2. Caractéristiques de la comptabilité fiscale des participants au groupe consolidé des contribuables
• Article 322.

  Caractéristiques de l'organisation de la comptabilité fiscale des biens amortis

• Article 323. Caractéristiques du maintien de la comptabilité fiscale des opérations avec des biens amortis
• Article 324. La procédure de maintien de la comptabilité fiscale des coûts de réparation des immobilisations
• Article 324.1.

Caractéristiques du calcul de la taxe par les participants à des projets d'investissement régionaux, pour lesquels l'inclusion dans le registre des participants aux projets d'investissement régional n'est pas requise

• Article 289. Déclaration d'impôt
• Article 290. Caractéristiques de la détermination des revenus de la banque
• Article 291. Caractéristiques de la détermination des dépenses bancaires
• Article 292. Coûts de la formation de réserves bancaires
• Article 293.

  Caractéristiques de la détermination du revenu des organismes d'assurance (assureurs)

• Article 294. Caractéristiques de la détermination des dépenses des organismes d'assurance (assureurs)
• Article 294.1.

  Caractéristiques de la détermination du revenu et des dépenses des organisations médicales d'assurance - participants à une assurance médicale obligatoire

• Article 295. Caractéristiques de la détermination du revenu des fonds de pension non étatiques
• Article 296.

Chapitre 25 du Code d'impôt des organismes de la Fédération de Russie

Caractéristiques de la détermination du revenu de la mise en œuvre d'activités liées à l'extraction des matières premières d'hydrocarbures sur le nouveau charbon naval des matières premières d'hydrocarbures

• Article 299.4. Caractéristiques de la détermination des coûts associés à la mise en œuvre d'activités minières d'hydrocarbures à la nouvelle cohérence nautique des matières premières d'hydrocarbures
• Article 299.5.

  Caractéristiques de la détermination du revenu et des dépenses des émetteurs de recettes de dépositaires russes

• Article 300. Dépenses de la formation de réserves de dépréciation des titres dans les participants professionnels du marché des valeurs mobilières, réalisant des activités de concessionnaire
• Article 301. Transactions urgentes. Caractéristiques fiscales
• Article 302. Caractéristiques de la formation de revenus et de dépenses du contribuable sur les opérations avec des instruments financiers dérivés appelés sur le marché organisé
• Article 303.

Nous complétons la publication du matériel préparé par un membre du Conseil méthodologique sur la comptabilisation du ministère des Finances de la Russie, du docteur en économie, du professeur Saint-Pétersbourg State University V.V. Le patho, il s'agit d'une couverture moyenne des modifications apportées par la loi fédérale du 29.05.2002 N ° 57-фЗ dans le texte du chapitre 25 "Taxe sur le bénéfice de la société" du NK RF.

Utilisation d'installations de serveurs industries et fermes

L'article 275.1 a été introduit en outre et est consacré aux particularités de la détermination de la base fiscale par des organisations effectuant des activités liées à l'utilisation d'installations de service des industries et de fermes.

L'innovation est que la base d'impôt pour l'activité susmentionnée devrait être calculée séparément des autres activités, c'est-à-dire Les revenus et les dépenses des industries des portions et des exploitations agricoles ne seront pas pris en compte lors du calcul de la base d'impôt pour d'autres activités, comme il était plus tôt conformément à la sous-clause 32 du paragraphe 1 de l'article 264.

Transfert de propriété pour partager le capital

Dans le texte de l'article 277, la formulation des prescriptions qui excluent l'impact sur les quantités financières inclinées d'impôt sur les opérations de dépôt au capital autorisé sont considérablement corrigées dans la nouvelle édition.

Au sous-paragraphe 2 de la clause 1, la procédure de détermination est clarifiée aux fins de la fiscalité de la valeur de la propriété supposée (droits de propriété). Premièrement, selon la propriété amortie, il reconnaît la valeur résiduelle des valeurs valorisées et, deuxièmement, le coût de la propriété précise est déterminé en fonction des données de comptabilité fiscales à la date de la transition de la propriété spécifiée.

Ainsi, les méthodes d'évaluation des investissements financiers dans la comptabilité fiscale coïncideront désormais avec la méthodologie utilisée dans la comptabilité. La somme des coûts effectifs d'acquisition d'actions (actions, actions) sera le coût de la propriété transférée à la contribution de la propriété.

Affectation (affectation) Réclamation des droits

Dans le texte de l'article 279 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, trois innovations devraient être notées.

Premièrement, selon la nouvelle édition des paragraphes 1 et 2 de l'article 279 du code des impôts de la Fédération de Russie, la procédure de calcul des pertes de concessions du droit d'affirmation s'applique désormais aux contribuables-prêteurs sur les obligations de la dette.

Deuxièmement, la procédure de calcul des dommages-intérêts est modifiée. Au paragraphe 1 de l'article 279 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le début de la période a été raffiné, pour lequel le montant éventuel d'intérêt est calculé: non pas la date de résiliation du droit de réclamation, mais la date du paiement prévu par le traité pour la vente de biens (travaux, services) ».

Et, troisièmement, le paragraphe 3 est modifié, selon lequel le revenu (recettes) de la mise en œuvre des services financiers est déterminé non pas comme le montant des fonds reçus par l'organisation, mais comme la valeur de la propriété dû à l'organisation.

Ceux. Si le nouveau prêteur doit obtenir 100 000 roubles, il s'agit du revenu, quelles que soient ces sommes qui seront réellement obtenues à l'avenir.

Période d'imposition. Période de reporting

Dans la nouvelle édition de l'article 285 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, il reçoit la détermination de la période de déclaration des contribuables, calculant les paiements anticipés mensuels basés sur les bénéfices effectivement reçus. Ils sont reconnus pour un mois, deux mois, trois mois, etc. Avant la fin de l'année civile.

La procédure de calcul des paiements d'impôt et d'avance

Dans la nouvelle édition de l'article 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tout d'abord, le changement est tiré au changement de l'ordre de déterminer les montants des paiements anticipés mensuels payables dans chaque trimestre de la période d'imposition actuelle.

En outre, au sous-paragraphe 2 du paragraphe 5 de la nouvelle édition, il a été dit que l'Organisation calcule de manière indépendante aux fins de la fiscalité du revenu comme le montant du revenu d'intérêts cumulé (revenu de coupon accumulé) uniquement dans la mise en œuvre des titres d'État et municipaux.

Dans un paragraphe 6 complémentaire, la procédure de paiement des paiements anticipés mensuels par des organisations établies après le 1er janvier 2002 a été déterminée. Selon le paragraphe 6 de l'art. 286 du Code d'impôt de la Fédération de Russie dans la nouvelle édition, l'organisation créée après l'entrée en vigueur de la tête de 25 NK, commence à payer des paiements anticipés mensuels après le trimestre complet à compter de la date de l'enregistrement de leur État.

Termes et procédure de paiement de la taxe et des paiements anticipés

La nouvelle version de l'article 287 du Code d'impôt de la Fédération de Russie a modifié le calendrier du paiement des paiements anticipés mensuels à verser au cours de la période considérée du 15 du 28ième numéro de la présente période de déclaration et des paiements anticipés par des organisations Calculer des paiements anticipés mensuels sur des bénéfices réellement reçus du 30 le 28ème jour du mois suivant le mois est basé sur le calcul de la taxe.

Calcul et paiement de la taxe par des organisations ayant des divisions distinctes

Dans la nouvelle édition de l'article 288 du code des impôts de la Fédération de Russie, il a été précisé que le nombre moyen d'employés et la valeur résiduelle des immobilisations sont prises à la fin de la période de référence.

Rappeler que, selon le paragraphe 2 de l'art. 288 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le paiement des paiements anticipés, ainsi que les montants de l'impôt sur le revenu crédité aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et des budgets des municipalités, sont effectuées à l'emplacement de la séparation séparée. Divisions de l'Organisation »sur la base de la quote-part du bénéfice, qui vient à ces unités distinctes, est définie comme la moyenne de la valeur arithmétique de la part du nombre moyen d'employés (coûts de main-d'œuvre) et du poids spécifique du résidu. valeur de la propriété amortie de cette division distincte "dans ces indicateurs pour l'organisation dans son ensemble.

Déclaration d'impôt

La nouvelle version de l'article 289 du Code d'impôt de la Fédération de Russie a modifié le calendrier de la soumission de la déclaration de revenus (calculs fiscaux) à la fin de la période de rapport correspondante.

Le paragraphe 3 a passé de 30 jours à 28 jours la durée de la déclaration des déclarations de revenus par les contribuables (agents fiscaux). Il est également dit que les organisations qui calculent les montants des paiements anticipés mensuels sur des bénéfices réellement reçus représentent les déclarations de revenus dans les délais fixés pour payer des paiements anticipés.

Le paragraphe 4 a modifié la date limite de soumission de la déclaration fiscale (calculs fiscaux) sur la base de la période d'imposition du 31 mars au 28 mars.

Compte de taxe. Dispositions générales

La version modifiée de l'article 313 du code des impôts de la Fédération de Russie est très importante de la position de l'organisation de la comptabilité fiscale par les contribuables.

La version précédente de cet article du code des impôts a effectivement déterminé la comptabilité et la comptabilité fiscale comme deux systèmes complètement parallèles. On a dit que " les contribuables calculent la base d'imposition sur les résultats de chaque période de reporting (taxe) sur la base de données comptables fiscales, si les articles du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoient la procédure de regroupement et de comptabilisation des installations et des opérations économiques de l'impôt. Des fins autres que le regroupement et les reflets dans la comptabilité établis par la comptabilité des règles comptables"Cette ordonnance du code des impôts signifiait réellement que, dans tous les cas de discordance entre les règles de l'interprétation et l'évaluation des opérations économiques établies par la PBU et le Code des impôts de la Fédération de Russie, des registres indépendants de la comptabilité fiscale devaient être ouverts et La comptabilité fiscale doit être effectuée, absolument indépendamment de la comptabilité.

Dans de nombreux cas, de telles règles ont formulé un système de comptabilité fiscale avec une comptabilité comptable encombrante, nécessitant des coûts de main-d'œuvre importants et des activités déroutantes.

La nouvelle édition établit l'occasion pour les organisations dans les cas nécessaires pour compléter simplement les registres comptables avec de nouveaux détails afin d'obtenir les informations nécessaires pour déterminer la base d'impôt ou conduire des registres de comptabilité fiscale indépendants.

Ainsi, des registres comptables sont également comptabilisés comme base pour calculer la base d'impôt sur le revenu et l'organisation du système de comptabilité fiscale est considérablement simplifiée.

Dans la nouvelle édition de l'article 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il a également été ajouté que les organismes fiscaux et autres n'ont pas le droit d'établir des formes obligatoires de documents comptables fiscaux pour les organisations.

NOUVELLE est l'indication que l'évolution des politiques comptables aux fins de l'impôt lors de la modification de la législation sur les impôts et les frais devrait être appliquée non du début de la nouvelle période d'impôt et non plus tôt que du moment d'entrée en vigueur des modifications apportées aux normes de la législation spécifiée.

À la fin du nouveau texte de l'article 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une clarification a été apportée à la divulgation du secret fiscal, les auteurs sont responsables de la déclaration établie non seulement par le code des impôts, mais également par d'autres lois.

La procédure de calcul de la base d'impôt

Au paragraphe 2 de l'article 315 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le sous-paragraphe 3 «Le chiffre d'affaires de la vente de titres contactant le marché organisé» est en outre inclus dans le montant du revenu de la mise en œuvre.

Au paragraphe 3 dans le montant des dépenses, des frais supplémentaires engagés dans la mise en œuvre de titres contactant le marché organisé et excluent les coûts engagés dans la mise en œuvre d'instruments financiers de transactions urgentes qui ne sont pas applicables au marché organisé.

Au paragraphe 4 du paragraphe 4, le changement de mot "recettes" sur les mots "bénéfice (perte) est totalement valide. Dans le même paragraphe 4, dans le montant des bénéfices (pertes) de la mise en œuvre, le bénéfice (perte) de la vente de titres ajoutant sur le marché organisé et le bénéfice (perte) de la mise en œuvre d'instruments financiers de transactions urgentes qui ne sont pas applicables au marché organisé sont exclus.

Les paragraphes 5 et 6 des montants des coûts de revenus et de non-moteur sont alloués, y compris le revenu et les dépenses d'exploitation avec des instruments financiers des transactions urgentes et non négociés sur le marché organisé.

Comptabilisation fiscale des revenus des ventes

L'innovation principale de l'article 316 du Code d'impôt de la Fédération de Russie est de déterminer le moment de calcul des fins de taxation sur le bénéfice des revenus dans la mise en place de prix dans la liaison des unités monétaires conditionnelles.

Il est souligné que si le prix des biens vendus (travaux, services), des droits de propriété sont exprimés dans des unités conventionnelles, puis le montant des recettes est recalculé dans des roubles au taux de la Banque centrale à la date de mise en œuvre. Dans l'ancien éditeur, l'article n'a pas mentionné cela. Avec la lecture littérale de l'art du texte. 316 du Code des impôts de la Fédération de Russie dans la nouvelle édition peut sembler incertain de ce que le cours devrait être recalculé si les prix sont exprimés en devises étrangères, qui sont également autorisées à l'article 317 du Code civil de la Fédération de Russie.

Cependant, à notre avis, dans ce cas, l'interprétation de l'expansion du texte du code de la fédération de Russie devrait être appliquée et l'action de la prescription de l'art. 316 Code fiscal de la Fédération de Russie s'applique à tous les cas de soi-disant transactions avec «la liaison des devises des prix» prévue par l'art. 317 du Code civil de la Fédération de Russie.

Comptabilisation fiscale des revenus non ingénieurs

Dans l'ancienne édition de l'article 317, il a été dit que l'Organisation n'aurait pas d'obligation de bénéficier de revenus non revenus de la comptabilité sous forme d'amendes, de sanctions ou d'autres sanctions de violation des obligations contractuelles, si les conditions du contrat ne sont pas fournies pour des pénalités. Dans la nouvelle édition, la condition n'est pas une pénalité accumulée ne doit pas établir dans le contrat de leur taille.

Il est précisé que l'obligation d'accumulation des sanctions ci-dessus découle de l'organisation sur la base d'une décision judiciaire, qui devrait entrer en force légale.

Détermination des coûts de production et de mise en œuvre

L'innovation principale de l'article 318 était la modification de la composition des dépenses directes. En particulier, les coûts matériels comprennent les coûts énumérés au paragraphe 1 de l'article 254, indiqués non seulement au sous-paragraphe 1, mais également au sous-paragraphe 4. Il n'y a pas toutes les dépenses prévues à l'article 255, mais uniquement pour le travail du personnel participant à le processus de fabrication de biens, de performance du travail, de fourniture de services. Les montants d'ESN accumulés sur le montant spécifié des coûts de la main-d'œuvre sont également inclus dans les coûts directs de la main-d'œuvre.

Dans le paragraphe 3 additionnel, il est dit que la base de calcul du montant maximal de coûts normalisées est déterminée par le résultat croissant du début de la période d'impôt. Pour les dépenses d'assurance volontaire (fournitures de retraite) des employés à déterminer leur montant limité, la durée du contrat dans la période d'impôt est prise en compte, à compter de la date d'entrée en vigueur d'un tel contrat.

Évaluation de la production non explosée

L'article 1 de la nouvelle édition de l'article 319 prévoit trois options d'estimation du PNJ.

La première option s'appliquera aux organisations dont les activités sont liées au traitement et au traitement des matières premières. La définition des "matières premières" est "le matériau utilisé dans la production comme base matérielle, qui, à la suite d'un traitement technologique cohérent (recyclage), se transforme en produits finis." Pour les organisations ci-dessus, "le montant des coûts directs est distribué aux vestiges du PCN dans la proportion de la proportion de tels résidus dans la matière première (en termes quantitatifs), moins des pertes technologiques". Malheureusement, l'article n'est pas clarifié, qui est compris sous la "matière première". À notre avis, il était nécessaire de dire que cette matière première sur les produits libérés pour la période et les restes du PCN à la fin de la période.

La deuxième estimation d'option est conçue pour les organisations dont la production est associée à la performance des travaux (fourniture de services). Ils devraient constituer des dépenses directes à distribuer sur les vestiges du PCN "proportionnellement à la proportion d'inachevé (ou complétés, mais non acceptées à la fin du mois en cours) Ordres de travail (fourniture de services) dans le volume total de Commandes effectuées au cours du mois de travail (fourniture de services). " Ici, malheureusement, il n'est pas dit que cela comprenne sous le "volume des commandes". Théoriquement, il peut s'agir du nombre de commandes, de leur évaluation de valeur, etc. Il nous semble que cela devrait être une évaluation. Ensuite, la question suivante se pose: quelle est l'estimation - la valeur négociée ou la quantité de coûts réels? À notre avis, il doit y avoir ce dernier.

La troisième option doit être appliquée à toutes les autres organisations. Ils suivent le montant des dépenses directes pour distribuer aux restes du PCN "proportionnellement à la part des coûts directs dans le coût des produits prévus (réglementaires, estimés)." De nombreuses organisations ne comptent actuellement pas ce coût, ils devront maintenant le faire.

Au paragraphe 2, la méthodologie d'estimation des restes des produits finis en stock à la fin du mois est définie: «L'estimation des vestiges des produits finis dans un entrepôt est déterminée par le contribuable comme la différence entre la somme des coûts directs par Rester des produits finis au début du mois en cours, augmenté de la quantité de coûts directs engagés à dire - «à venir» - VP) à la production de produits au cours du mois en cours (moins le montant des coûts directs par élimination du NSP ), et la quantité de coûts directs par expédition au cours du mois en cours. "

Plusieurs commentaires sur cette technique:

• les coûts permettant des produits sont définis comme le reste du PCN au début du mois, ainsi que le coût de la production sur le mois moins le reste du PCN à la fin du mois. Par conséquent, lors du calcul du coût de la libération du résidu, la PSP à la fin du mois est déjà déduite et il n'y a pas besoin de texte spécifié entre parenthèses. Au fait, il serait nécessaire de clarifier que le reste du PCN est destiné à la fin du mois.
• la méthode de calcul de la somme des «coûts directs par expédition dans le mois en cours» n'est pas donnée. À partir de la première phrase du paragraphe 2, on peut comprendre que le coût des produits libérés devrait être réparti entre les produits expédiés par les produits pour le mois et les vestiges des produits de l'entrepôt à la fin du mois proportionnellement au nombre des produits, c'est-à-dire Indicateurs naturels qui sont relativement rares. À notre avis, vous devez prendre des performances de produit en valeur.

Dans la nouvelle édition du paragraphe 3, la méthode d'évaluation des résidus expédiée, mais non réalisée à la fin du mois des produits. Malheureusement, il se déroule les mêmes lacunes que l'évaluation des vestiges des produits finis dans l'entrepôt.

À la lumière des innovations figurant à l'article 319, il est assez logique d'une exception au paragraphe 4.

Organisation de la comptabilité fiscale des biens amortis

L'article 322 du code des impôts de la Fédération de Russie est presque pleinement présenté dans la nouvelle édition.

Au paragraphe 2, une nouvelle procédure d'amortissement des immobilisations commanditée avant le 1 er janvier 2002, sur la base de leur valeur résiduelle à cette date et à la durée d'utilisation établie de l'organisation indépendamment, en tenant compte de la classification des immobilisations, approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 N ° 1, indépendamment de la méthode d'amortissement sélectionnée. Si, dans le même temps, l'utilisation effective des immobilisations sera plus grande que la période d'utilité établie conformément aux exigences de l'article 258, ces immobilisations sont attribuées à un groupe d'amortissement distinct dans l'estimation à une valeur résiduelle, ce qui est Sous réserve de l'inclusion dans les coûts uniformément au cours de la période, une certaine organisation indépendante, mais au moins sept ans à compter de la date d'entrée du chapitre 25 par la vertu.

Parallèlement, l'article a été complété par la clause 3, où la procédure de détermination de la valeur initiale des actifs incorporels, qui n'étaient pas énumérées dans la comptabilité du 1er janvier 2002 dans le cadre d'actifs incorporels, mais conformément au chapitre 25, la NC sont les suivants.

Comptabilisation fiscale des biens amortis

Ici, tout d'abord, l'attention est à noter que l'action de l'article 323 du code des impôts de la Fédération de Russie est désormais appliquée non exclusivement sur les opérations avec des immobilisations fixes, mais sur les opérations avec des biens amortis.

La nouvelle version de l'article parle de la comptabilisation des opérations, d'abord associées non seulement à la mise en œuvre, mais également à la disposition et, deuxièmement, non seulement des immobilisations fixes, mais également des actifs incorporels.

L'article est complété par un dixième paragraphe, qui indique que la comptabilité analytique doit contenir des informations sur un certain nombre de dates relatives à une propriété amortie (transmission en exploitation, décomposition, modernisation, etc.).

La nouvelle édition de l'article 323 a éliminé la contradiction qui y contenait avec l'article 268. Rappelons que, selon la précédente édition, les pertes découlant de la vente de biens devraient être incluses conformément à l'article 268, la composition d'autres dépenses liées à la production et la mise en œuvre et en vertu de l'article 323 - dans la composition des coûts de non-thealisation. Dans les nouveaux paragraphes 14 et 15 de l'article 323, les pertes susmentionnées sont également incluses dans d'autres dépenses.

À partir de l'article 323, la situation est saisie que ces dépenses devraient être radiées au cours de la période établie d'égalité, mais elle a été préservée à l'article 268 de la NC.

Il reste difficile de savoir comment rédiger des dommages-intérêts résultant de la cession de biens amortissables (à l'exception de la mise en œuvre), puisque dans le nouveau paragraphe 15 de l'article 323, lorsqu'il est écrit à la détermination de la perte de pertes, il est dit que le nombre de mois de La propriété de la propriété est déduite du nombre d'utilisations utiles de la propriété. Le moment de sa mise en œuvre, y compris un mois dans lequel la propriété a été mise en œuvre. " Et si la propriété n'est pas mise en œuvre et si elle est abandonnée pour d'autres raisons? Cette question reste ouverte.

Comptabilisation fiscale des coûts de réparation des immobilisations

Dans la nouvelle édition de l'article 324 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, la procédure de création, d'utilisation et d'ajustement de la réserve des coûts à venir de la réparation des immobilisations est détaillée.

Dans le même temps, malgré le changement complet du comité de rédaction de cet article de la NK, certains problèmes ne sont pas complètement expliqués.

Tout d'abord, il n'est pas clair du contenu de l'article comment calculer le montant limité de la réserve si l'organisation existe moins de trois ans.

Deuxièmement, à notre avis, au paragraphe 6 du paragraphe 2, il n'était pas nécessaire de parler de la période considérée, car l'ajustement du montant de la réserve est effectué à la fin de la période d'impôt.

Troisièmement, au paragraphe 3 du paragraphe 2, il est dit que la quantité limite de déductions à la réserve peut être augmentée de la quantité de déductions au financement des types de révision particulièrement complexes et coûteux (où est le critère de complexité et de coût élevé?) À condition que, dans les périodes d'imposition précédentes, ces réparations similaires n'ont pas été effectuées. Il s'avère que une refonte particulièrement complexe et coûteuse ne peut être qu'une seule fois.

Il reste à espérer que ces inconvénients seront éliminés avec des travaux supplémentaires sur le texte du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dépenses pour la formation d'une réserve pour les vacances et la rémunération

ARTICLE 324.1 Introduit au chapitre 25 du code des impôts de la Fédération de Russie. Il est décrit en détail sur la procédure de création, d'utilisation et d'ajustement de la réserve des dépenses à venir pour la rémunération des vacances.

Malheureusement, la méthode de création d'une réserve donnée n'est pas tout à fait claire du contenu de l'article, en particulier de quel indicateur vous devez trouver un pourcentage de déductions prévu.

À notre avis, il devrait être le montant des coûts de main-d'œuvre réels (y compris une taxe sociale unique avec ces dépenses). En outre, il peut y avoir deux options pour calculer le nombre de déductions:

• des dépenses de paiement de la main-d'œuvre (avec l'ESN) de chaque mois;
• du coût du travail (avec l'ESN) pour la période de référence, suivie d'une déduction de déductions à la réserve effectuée plus tôt dans la présente période de déclaration. Pour simplifier les calculs plus acceptables, il nous semble la première option.

Il reste également peu clair lorsque le montant de la disposition prévu par le paragraphe 4 du présent article devrait être clarifié.

Le paragraphe 3 stipule que la somme de la réserve de sous-usage identifiée à la suite de l'inventaire est soumise à l'inclusion de la période d'imposition actuelle, mais elle n'est pas dit comment: ou réduire les coûts de la main-d'œuvre, ou une augmentation de non-désactive le revenu.

Le paragraphe 6 établit que de la même manière, des déductions sont menées à la réserve des dépenses à venir pour le paiement de la rémunération annuelle de longue date et, selon l'année des travaux de l'année.

Comptabilisation fiscale du revenu (dépenses) sous forme d'intérêt

Dans la nouvelle édition de l'article 328, les caractéristiques de la procédure de réalisation de la comptabilisation fiscale du revenu (coûts) sous forme d'intérêt en prêt, de prêt, de compte bancaire, de dépôt bancaire, ainsi que d'intérêts sur les titres et autres obligations de la dette en tant qu'artentions Définir les revenus et les coûts de la méthode de trésorerie et organisations qui appliquent la méthode de la comptabilité.

Comptabilité fiscale dans la mise en œuvre des titres

Dans la nouvelle édition de l'article 329, il est exclu que les coûts associés à l'acquisition et à la mise en œuvre de titres, y compris leurs coûts, concernent des coûts directs associés à la production et à la mise en œuvre.

Dans l'ancienne édition de l'article 329 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, il a été dit que la date de comptabilisation du revenu et la date de comptabilisation du coût des opérations avec des titres est la date de leur mise en œuvre.

La nouvelle édition de cet article stipule que les revenus et les dépenses ci-dessus sont comptabilisés en fonction de la procédure appliquée par l'Organisation, la reconnaissance des revenus et des dépenses, c'est-à-dire en fonction de la méthode de trésorerie ou par la méthode d'accumulation.

Une autre méthode d'évaluation des titres est ajoutée - "Unité de coûts".

Chapitre 25 du code de taxe de la Fédération de Russie, les principales caractéristiques.

Rogachim n.i.,
Spécialiste des département de premier plan
energomash Corporation Audit interne

Droit fédéral du 06.08.2001 N 110-FZ approuvé 25 responsable du code des impôts de la Fédération de Russie "Organisations". Son texte contient 88 articles: du 246 au 333ème.
Complètement nouveau dans ce chapitre du code des impôts de la Fédération de Russie devrait reconnaître l'introduction d'un système de comptabilité fiscale qui inclut:

1) ,
2) registres analytiques
3) Calcul de la base d'impôt (article 313).

Avec l'introduction de 25 chapitres du code de taxe de la Fédération de Russie, la comptabilité sera désormais représentée par trois espèces:

1) Taxe,
2) financière,
3) Management.

La situation dans la réglementation de la comptabilité, dans le cadre de l'introduction du 25ème chapitre du Code des impôts de la Fédération de Russie, signifie que tous les faits de la vie économique, reflétés dans la comptabilité, sont reconstruits en trois versions:

1. Dans l'intérêt de l'État, il s'agit de la comptabilité fiscale;
2. aider les propriétaires pertinents et potentiels, les actionnaires - la comptabilité financière;
3. Afin de gérer les processus économiques.

Le compte fiscal a sa source au code des impôts.
Financier - PBU, publié par le ministère des Finances.
Et ses règles sont entièrement éliminées de l'administration des entreprises et des propriétaires, et personne n'a raison d'interférer avec eux.
Donc, chaque entreprise au moins du 1er janvier 2002 sera obligée de diriger trois types de comptabilité. Si personne d'autre n'interfère avec les propriétaires et l'administration, les intérêts de diverses personnes (inspection fiscale, banques et autres établissements de crédit, etc.) n'interfèrent pas avec la méthodologie de la comptabilité fiscale et financière, ce qui entraîne des contradictions significatives.

Les principales innovations causées par l'adoption du 25ème chapitre du Code des impôts de la Fédération de Russie:

L'adoption du 25ème chapitre du Code des impôts de la Fédération de Russie a codé la situation lorsque les organisations devraient avoir deux polices comptables:

ћ pour la comptabilité financière et managériale,
ћ aux fins de l'impôt.

Étant donné que ces types d'objectifs comptables sont différents, on peut être calculé de différents résultats financiers.
Théoriquement, la présence de deux méthodes comptables permet à l'organisation d'utiliser diverses options pour évaluer les ressources matérielles existantes. Par exemple, dans les politiques comptables formées aux fins de la comptabilité financière, adopter la méthode FIFO, qui augmentera les bénéfices versés aux dividendes et dans des politiques comptables adoptées à des fins de l'impôt - le corsage, qui réduira les paiements d'impôt.
Cependant, la validité, la rationalité et l'avantage de telles interrelations de politiques comptables à des fins de l'impôt et de comptabilité financière devraient être comparées à de telles restrictions telles que les capacités de calcul et de travail d'une entreprise spécifique, devraient également être négligées et analyses des conséquences possibles, par exemple, par exemple, sous la forme d'un manque de fonds pour le paiement d'une diminution des taxes après les paiements de dividendes élevés, etc.

2. Revenus et dépenses

Il devrait être important que le code des impôts de la Fédération de Russie détermine la composition des revenus et des dépenses et le fait qu'il ne s'applique pas aux revenus et aux dépenses. Cela conduit à des contradictions avec la comptabilité financière, qui provient de la règle de Shera: "Tout ce qui a dépensé, coûte essence."
Le code des impôts de la Fédération de Russie tient systématiquement la règle de Ganta, qui dit: "Tout ce qui est dépensé approprié est des coûts."
Les auteurs du code des impôts sont écrits (article 252) sur les coûts «acquittés économiquement».
La dernière règle est bien connue des comptables - certains des paiements peuvent être inclus dans les coûts pris en compte aux fins de la fiscalité, s'ils sont empilés dans les normes allouées, et les coûts sont sur ces règles, car il n'y a pas de direct Lignes directrices sur les sources de couverture de ces dépenses. Avec la production et la mise en œuvre selon les règles de la comptabilité financière.
En conséquence, le coût (terme qui tente d'éviter les auteurs du code de l'impôt) des produits et services finis de la comptabilité financière est supérieur à la taxe.

3. Classification des dépenses

Le code des impôts divise toutes les dépenses de directives et indirectes (article 318).
Le direct fait référence à:

1. Les matériaux utilisés dans la production de biens (performance du travail, service) et (ou) leur constituent la base ou constituent la composante nécessaire dans la production de biens (performances, dispositions de service) (article 254 Clause 1 alinéa 1);
2. Salaires (salaires) de toutes les catégories de personnel pour toutes les raisons (article 255) - une telle formulation est une innovation essentielle, car, dans les coûts directs, les coûts ont été traditionnellement compris comme des salaires de travailleurs de la production directement occupés à la production de produits (performances , prestations de service). Il est dommage que les auteurs de la NK soient si concis, aux fins des bénéfices imposables correctement calculés, il serait nécessaire de déterminer avec précision les types de salaires de quelles catégories de personnel concernent des coûts directs, du contenu des articles suivants. de NK (260 - 264) Il s'ensuit que les salaires du personnel employés par la réparation des immobilisations, NIR et OCP, le personnel du personnel et de la certification pour la production, etc. fait référence aux dépenses indirectes. Probablement, les entreprises devront déterminer de manière indépendante les types de paiement et catégories de salaires du personnel, qui sont liés aux coûts directs;
3. Dépréciation sur les immobilisations directement utilisées dans la production de produits conformément aux normes des articles 256 à 260, le raffinement est requis ici - ce qui signifie «utilisation directe en production», car il n'est pas clair d'un tel libellé où attribuer amortissements par des immobilisations utilisées dans la gestion - probablement indirectement.

À indirects - toutes les autres dépenses:

les dépenses matérielles visées aux alinéas 2 à 7 du paragraphe 1 de l'article 254, au paragraphe 5 de l'article 254;
frais de réparation des immobilisations Article 260;
dépenses sur le développement des ressources naturelles Article 261;
dépenses de recherche scientifique et de conceptions expérimentales Article 262;
frais de propriété obligatoire et volontaire Article 263;
autres dépenses liées à la production et à la mise en œuvre Article 264.

Les coûts directs doivent être distribués parmi les produits vendus, les vestiges du PNJ à la fin de la période de référence, les réserves de produits finis et expédiées, mais non réalisées des produits, et les indirects sont entièrement évoqués pour réduire les revenus de la production et Mise en œuvre de la présente période de reporting (article 318).
Dans l'article 319 de la CN, la définition et les règles de prise en compte de la production incomplète, ne pas introduire fondamentalement rien de nouveaux auteurs du 25ème chapitre décrivant le matériel très prébudement.
Nouvelles dépenses:

- une modification de l'ordre de dépréciation - articles 256 - 260 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, 10 groupes de biens amortissables ont été introduits, des objets d'une valeur maximale de 10 000 roubles ont été autorisés à rater des coûts;
- la capitalisation et la radiation subséquente sur une diminution des bénéfices imposables à d'autres dépenses des coûts des entreprises de recherche et (ou) des travaux expérimentaux sur la création d'une nouvelle et améliorant des produits fabriqués;
- les coûts des entreprises de propriété et de responsabilité obligatoire et volontaire sont inclus dans d'autres dépenses de tailles réelles;
- Frais de maintien de son propre service de sécurité afin de remplir les fonctions de protection économique des opérations bancaires et économiques et de la sécurité des valeurs matérielles (à l'exception des dépenses d'équipement, de l'acquisition d'armes et d'autres moyens de protection particuliers) ;
- le paiement des services d'organisations de gestion de la production tiers ou d'unités individuelles n'est plus associé à la présence d'unités ou de postes auquel des fonctions similaires sont confiées;
- les frais de maintien des logements et des installations communales dans certaines conditions, pour les entreprises de formation de la ville, peuvent être attribuées à d'autres dépenses de production et de mise en œuvre - Article 264 Article 32;
- Paiements d'enregistrement des droits à des biens immobiliers et à la terre, transactions avec ces objets, paiements pour fournir des informations sur les droits enregistrés, paiement des services d'organes autorisés et organisations spécialisées sur l'évaluation des biens, établissant des documents de comptabilité cadastrale et technique (inventaire) d'objets immobiliers;

4. Méthode d'accumulation (article 271)

Le chapitre 25 du code des impôts prévoit la transition d'organisations à la définition du revenu pris en compte pour impôt pour l'impôt sur le revenu sur la méthode de la comptabilité. Pour les revenus des ventes, la date de réception du revenu aux fins de la fiscalité du profit est comptabilisée comme le jour de l'expédition (transmission) des marchandises (œuvres, services, droits de propriété). Le jour de l'expédition est le jour de la mise en œuvre de ces biens (œuvres, services, droits de propriété), déterminé conformément au paragraphe 1 de l'article 39 du code des impôts, indépendamment de la réception effective de l'argent (autres biens (travaux, services ) et (ou) les droits de propriété) dans leur paiement.
Avec l'introduction de cette norme, une collision se pose avec le contenu de l'article 167 du 21e chef du code de taxe de la «taxe sur la valeur ajoutée» de RF, où le choix des fins de la fiscalité de la méthode de la méthode d'exercice ou de la méthode de l'encaisse est l'un des éléments de la politique comptable de l'organisation.
Peut-être que la situation se posera lorsqu'un nombre important d'organisations auront des bases différentes sur l'impôt sur le revenu et une taxe sur la valeur ajoutée, ce qui ne simplifiera bien pas la même comptabilité fiscale.
La loi introductive n 110-фЗ datée du 06.08.2001 à l'article 10 prévoit des procédures de transition des entreprises, qui du 1er janvier 2002 sont transférées à la définition du revenu de l'impôt sur le revenu sur la méthode de la comptabilité.
Les méthodes de transition vers la méthode de comptabilisation des entreprises qui sont transférées à la définition du revenu par la méthode d'exercice de la méthode de la trésorerie sont que, à compter du 1er janvier 2002, les créances, répertoriées le 31 décembre 2001, se reflètent dans la Les recettes de revenus de 2002, de plus, aux fins de l'impôt en 2002, pas plus de 10% du chiffre d'affaires de non pris en compte (créances) aux recettes, pris en compte en 2001 (à la méthode de la caissité), dépassant 10% est pris en compte. en compte par des groupes uniformes au cours des 5 prochaines années.
En outre, l'article 10 de la loi n ° 110-FZ fournit une méthodologie de comptabilisation du coût des revenus définis dans l'ordre indiqué.
À 10%, l'échappement est payé de manière uniforme par des paiements en 2002, afin de dépasser davantage les délais impôts appropriés en termes de paiements pour les paiements d'impôt.
Dans les cas où les arriérés des acheteurs sont remboursés en taille dépassant la part des revenus, indiqués ci-dessus (jusqu'à 10% en 2002 et un cinquième dépassant 10% au cours des cinq prochaines années), l'impôt sur le revenu est libéré des montants du contribuable en fait. reçu par le contribuable.

5. Méthode de trésorerie (article 273).

La méthode de trésorerie est conservée pour les organisations que le montant des recettes des 4 blocs précédents ne dépasse pas 1 000 000 roubles en moyenne pour le trimestre, à l'exclusion de la TVA et de la taxe de vente, tout en introduisant une expansion particulière des méthodes d'échange de trésorerie prises aux fins de la fiscalité. .
Le code des impôts prescrit que si l'Organisation a adopté le mode de paiement (méthode de transmission de trésorerie), les coûts des salaires, sur les services d'organisations tiers, sur des matériaux radiés à la production, etc., aux fins de l'impôt sur le revenu, sont Non pris en compte la méthode d'accumulation et ne sont indiquées que à l'époque et dans la taille des paiements réels ou d'autres remboursements du fournisseur de créances.

6. Actifs fixes.

Bien qu'il soit à noter que la valeur des immobilisations est annulée et que, par conséquent, le concept du BIE a toutefois disparu de notre pratique comptable, dans le nouveau plan des comptes du BIE, il apparaît sous le nom de l'inventaire et de l'économie Fournitures - Subbount 10/9, pour annuler non pas de MBP, mais annulé leur usure. Étant donné que le PIPA est préservé, la limite de coûts des immobilisations, qui devrait maintenant inclure des éléments, coûte plus de 2 000 roubles (PBUS) et 10 000 roubles (code de taxe de la Fédération de Russie, paragraphe 7 de l'article 256). Ainsi, le comptable survient deux comptes et deux options d'amortissement. Dans la comptabilité financière, l'amortissement sera facturé sur une matrice de données et en impôt - différemment. Dans le même temps, l'amortissement, selon l'article 259, peut être effectué par une méthode linéaire ou non linéaire, ce qui permet d'affecter de manière significative les résultats financiers et, en conséquence, la valeur de la fiscalité.

7. Dépréciation

En comptabilité financière, il peut y avoir tant d'états d'amortissement que le souhait des propriétaires. En impôt et en gestion - dix, mais la classification des immobilisations est établie par le gouvernement de la Fédération de Russie.
Il est nécessaire de noter une circonstance très importante. L'article 256 interprète l'amortissement non pas en tant que fonds de réadaptation, mais uniquement en tant que régulateur - une méthode de radiation (les auteurs du code des impôts écrit - remboursement) de la valeur de la propriété.

8. Mise en œuvre et radiation de biens amortissables.

Dans la comptabilité financière, les résultats de la vente ou d'une autre cession des biens amortis sont immédiatement renvoyés sur les résultats de cette période de reporting (actuelle).
Le résultat de la mise en œuvre des biens amortis dans la comptabilité fiscale (article 323) fait référence ou sur les coûts des périodes futures (en cas de perte), ou sur le revenu de la période en cours (en cas de profit). Dans le même temps, l'article 323 prévoit que le montant de la perte est transféré des dépenses des périodes futures sur les dépenses non désactivées au cours de la période égale à la différence entre le nombre de mois d'utilisation utile de l'objet et son utilisation réelle jusqu'à ce que le moment de la mise en œuvre.
Lors du retrait de l'opération (radiation) d'immobilisations, le code des impôts (article 265, paragraphe 9) permet de reconnaître avec les frais de non-évaluation pris en compte aux fins de l'impôt, les dépenses effectives de l'organisation pour éliminer les fonds fixes Dérivé de l'opération, y compris les coûts de démantèlement, de désassemblage, d'exportation de biens désassemblés, de sécurité du sous-sol et d'autres œuvres similaires.
Malheureusement, le contenu de l'article 265 ne permet pas de produire un rendement sans ambiguïté que les auteurs du code des impôts sont inclus dans les coûts énumérés au paragraphe 9 de l'article 265, les auteurs du code des impôts ont été incorporés ou n'incluaient pas de perte de amortissement non précis lors du fonctionnement de la facilité d'immobilisations.

9. Coûts de non-consistance.

La liste des coûts non moteurs comptabilisés dans la taxation des bénéfices est considérablement étendue:

Les intérêts sous la forme d'intérêts sur les obligations de la dette de tout type, y compris des intérêts courus sur des titres et d'autres obligations émises (émises) par le contribuable;
Dépenses de l'organisation de la question des titres, en particulier de préparer le prospectus de la question des valeurs mobilières, de la fabrication ou de l'acquisition de formulaires, de l'enregistrement des titres, de payer les services des participants professionnels sur le marché des valeurs mobilières, des services de dépôt , Services de maintien du registre des propriétaires de titres, ainsi que d'autres dépenses liées au stockage des titres;
Les dépenses liées au service de leurs propres titres, y compris le paiement des services du titulaire du registre, du dépositaire, du taux de paiement (dividendes), des coûts associés à la fourniture d'informations aux actionnaires conformément à la législation et à d'autres coûts similaires;
ћ Dépenses sur la réunion annuelle des actionnaires (participants, actionnaires), en particulier les coûts associés à des locaux de location, à la préparation et à l'envoi nécessaires à la réunion des réunions et autres dépenses directement liées à la réunion;
ћ Coûts sous la forme d'une pénurie de valeurs matérielles dans la production et dans les entrepôts, dans les entreprises commerciales en l'absence d'auteurs, ainsi que des dommages causés contre le vol, dont les coupables ne sont pas établis. Dans ces cas, le fait de l'absence d'auteurs doit être documentée par l'organe autorisé du pouvoir de l'État, c'est-à-dire Comparé à une norme similaire de la résolution n ° 552, il existe une libéralisation significative - au lieu de l'exigence d'une décision judiciaire, maintenant suffisamment et le document sur le traitement de la zone sur le vol et la résolution des organismes sur le refus d'initier une mauvaise transaction dus au manque de coupables;
Les dépenses sous forme de taxes relatives aux valeurs de matériaux de l'invention, aux travaux, aux services, si les créditeurs (obligations envers les créanciers) sur cette livraison sont décrits dans la période de référence conformément au paragraphe 18 de l'article 250 du présent code;

10. Debts douteux

Les dettes douteuses peuvent être réservées sur la base d'un inventaire des créances effectuées à la fin de la période de référence (article 266).
Toutes les dettes exceptionnelles pour ce moment, s'ils n'avaient pas de garanties, de garanties et de garanties bancaires, sont touchées par douteux. Si la dette est en retard sur 90 jours - il est entièrement réservé; Si le dessin varie de 45 à 90 jours, la moitié de la dette est réservée; Professionnel jusqu'à 45 jours n'est pas réservé. Dans le même temps, le montant total de la réserve ne peut dépasser 10% du montant des revenus de la période de rapport (impôt).
Dans la comptabilité financière, conformément au plan de compte, la réserve de dettes douteuses est déterminée de manière indépendante par l'administration, sur la base de la probabilité du remboursement éventuel de chaque dette. Dans ce cas, il n'y a pas de restrictions sur la magnitude de la réserve.

11. Réserves

Le code des impôts introduit les règles relatives à la formation de réserves qui diffèrent de celles prises en compte en finance.

12. Différences sommaires

En comptabilité financière, les différences de sommation sont capitalisées, c'est-à-dire des actifs matériels, des biens, des matières premières, etc. dans la comptabilité fiscale, ils devraient être attribués aux résultats financiers.

13. Pertes des années passées et leur indemnisation
Le nouveau peut reconnaître que les organisations ont reçu le droit de réduire au cours de la (maximum) de dix ans de bénéfices imposables pour pertes de temps écoulés. Dans le même temps, dans chaque période de déclaration, une perte de compensation ne peut dépasser 30% de la base de taxe de cette période.

Nous n'avons amené que quelques exemples qui fuient une centaine de pages de jolis textes de torréfaction. Mais de ces exemples, la tâche principale est visible, ce qui se présente devant l'énorme armée de comptage et de travailleurs fiscaux. À peu près, il peut être formulé comme suit: Combien de livres principaux devraient-ils mener le comptable?
Les réponses suivantes sont possibles:

1) deux. Un - pour l'inspection fiscale, une autre - aux fins de la comptabilité financière;
2) une sortie et / ou / ou / ou

- pour la comptabilité fiscale,
- pour la comptabilité financière.

Cependant, une nouvelle question se pose immédiatement:

(1) ou mettre le livre principal en compte, puis sur divers formules et méthodes dénombrables pour entrer en compte les données de la finance;
(2) ou utiliser des données de comptabilité financière pour calculer la base d'impôt et la préparation des documents fiscaux;
(3) ou construire un livre majeur sous la forme d'un invariant, et hors de celui-ci pour apporter des données pour les états fiscaux et financiers?

Dans le code des impôts lui-même, nous ne trouvons pas une réponse claire, car ses auteurs fluctuent entre les réponses (1) et (2). En fait, le paragraphe 1 de l'article 313 se lit comme suit: "La comptabilité fiscale est un système de résumant des informations pour déterminer la base fiscale en fonction des documents principaux regroupés conformément à la procédure prévue dans le présent code". Comme suit du même article, un article très complet, le regroupement indépendant des faits de la vie économique ne se pose que dans les cas où ce groupe contredit celui qui est adopté dans la comptabilité financière, avec laquelle les auteurs identifient toutes les comptables.
Ainsi, il semble que la réponse soit donnée (2). Cependant, l'énorme nombre de différences posées déjà dans les politiques comptables conduit au fait qu'il sera très difficile de combiner dans un seul livre majeur. Choisissez la réponse (3) est-ce qu'il semble que le cas est trop compliqué et le hasard. Par conséquent, la meilleure solution sera la solution (1), car la taxe comptable sera surveillée étroitement et les sanctions peuvent être trop douloureuses.
Si l'administration choisit l'option avec le dirigeant de deux livres principaux, de nombreux faits de la vie économique devront exécuter divers câbles dans le nombre total de comptes.

L'une des taxes les plus importantes qui sont obligées de payer des entités juridiques est la taxe sur le revenu. Avant l'introduction du chapitre pertinent du deuxième Code de la Fédération de Russie, la procédure d'imposition des bénéfices (revenus) des organisations était énumérée dans la loi de la Fédération de Russie du 27 décembre 1991 no 2116-1 «sur le Impôt sur le revenu des entreprises et des organisations ». Conformément aux articles 1 et 13 de la loi fédérale du 6 août 2001 N ° 110-фЗ "sur les amendements et les suppléments à la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie et d'autres actes de la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et des frais, ainsi que la reconnaissance des actes distincts non valides (actes d'actes) de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les honoraires »du 1er janvier 2002, la taxation du bénéfice des entités juridiques (organisations) est effectuée conformément à Avec le chapitre 25 «Taxe sur le bénéfice de la société», une partie du deuxième code de taxe de la Fédération de Russie.

Contribuables L'impôt sur le revenu est reconnu:

- organisations russes;

- Les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par des missions permanentes et (ou) recevant des revenus des sources de la Fédération de Russie.

Objet d'imposition Pour l'impôt sur le revenu est reconnu comme un bénéfice reçu par le contribuable.

Le profit est reconnu:

- pour les organisations russes - le revenu obtenu, réduit de la quantité de coûts, qui sont déterminés conformément au code des impôts de la Fédération de Russie;

- pour les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par des missions permanentes, obtenues par le biais de ces revenus de représentation permanente, réduit le montant des coûts produits par la présente représentation permanente, qui sont déterminés conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie;

- Pour d'autres organisations étrangères - les revenus reçus de sources de la Fédération de Russie. Les revenus de ces contribuables sont déterminés conformément à l'art. 309 Code des impôts.

Il existe une procédure distincte pour déterminer le bénéfice comme objet de taxation pour chaque catégorie de payeurs d'impôt pour le revenu des organisations:

- organisations russes;

- organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par des missions permanentes;

- Autres organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie non par le biais de missions permanentes.

La procédure de détermination des revenus. Classification des revenus

Le revenu comprend:

- revenus de la vente de biens (travaux, services) et droits de propriété (ci-après - revenus de la mise en œuvre);

- revenu de non-sélection.

Pour déterminer le revenu d'entre eux, les quantités d'impôts présentés conformément au Code du Code des impôts de la Fédération de Russie par le contribuable de l'acheteur (acquéreur) des marchandises (œuvres, services, droits de propriété) sont exclus.

Les revenus sont déterminés sur la base des documents primaires et des documents comptables fiscaux.

Le revenu des revenus est défini de la manière prescrite par l'art. 249 Code des impôts.

Le revenu ténique est défini de la manière prescrite par l'art. 250 nk rf.

Les biens immobiliers (travail, services) ou droits de propriété sont considérés comme obtenus en liberté si la réception de cette propriété (travaux, services) ou droits de propriété n'est pas liée à l'émergence du bénéficiaire pour transférer des biens (droits de propriété) sur l'émetteur (accomplissement) pour la transmission de la personne de travail, fournir des services de personne transmis).

Les revenus reçus par le contribuable, dont le coût est exprimé en devises étrangères, sont pris en compte dans l'ensemble des revenus, dont le coût est exprimé en roubles.

Les revenus reçus par le contribuable, dont le coût est prononcé dans des unités conditionnelles, sont pris en compte dans des revenus agrégés, dont le coût est exprimé en roubles.

La recalcul de ces revenus est faite par le contribuable, en fonction de la procédure sélectionnée dans la politique comptable, aux fins de la taxation de la méthode de reconnaissance de revenus conformément à l'art. 271 et 273 du code des impôts de la Fédération de Russie.

Revenus des ventes

Les revenus des ventes sont déterminés sur la base de tous les revenus liés aux calculs des marchandises (travaux, services) ou droits de propriété, exprimés en formes monétaires et (ou) naturelles. Selon la méthode choisie par le contribuable, la réception des coûts de revenus et de dépenses associées aux calculs des biens (travaux, services) ou les droits de propriété sont comptabilisés aux fins du présent chapitre conformément à l'art. 271 ou art. 273 nk rf.

Les caractéristiques de la détermination des revenus des ventes pour les catégories individuelles de contribuables ou de revenus de la mise en œuvre obtenue en raison de circonstances particulières sont établies par les dispositions du CH. 25 nk rf.

Revenus de non-sélection

En particulier, le revenu est comptabilisé dans les revenus non désactivés du contribuable:

- de la participation des actions à d'autres organisations, à l'exception des revenus envoyés à payer pour des actions supplémentaires (actions) placées entre les actionnaires (participants) de l'Organisation;

- sous la forme d'une différence de cours positive (négative) formée en raison du rejet du cours de vente (achats) de devises étrangères du cours officiel établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du transfert de propriété de la propriété de monnaie étrangère sous la forme d'un débiteur reconnu ou payable au débiteur sur la base d'une décision de justice qui a conclu une force juridique, des sanctions, des sanctions et (ou) d'autres sanctions pour violation des obligations contractuelles, ainsi que des quantités de dommages-intérêts ou endommager;

- À partir de la prestation de biens à louer (sous-location), si ce revenu n'est pas déterminé par le contribuable de la manière prescrite par l'art. 249 code;

- de la fourniture de droits aux résultats de l'activité intellectuelle et des orteils équivalents d'individualisation (en particulier de la fourniture de droits résultant de brevets d'inventions, d'échantillons industriels et d'autres types de propriété intellectuelle), si ce revenu n'est pas déterminé par le contribuable de la manière établie art. 249 Code des impôts.

Détermination

Les coûts sont raisonnables et documentés (et dans les cas prévus à l'art. 265 du code des impôts de la Fédération de Russie et des pertes) effectuées (engagées) par le payeur de la taxe à l'étude.

Coûts ronés - coûts économiquement justifiés, dont l'évaluation est exprimée en espèces.

Coûts documentés - Coûts confirmés par des documents émis conformément à la législation de la Fédération de Russie. Tous les coûts sont comptabilisés en dépenses, à condition qu'ils soient apportés pour effectuer des activités visant à recevoir un revenu.

Les coûts pris en compte pour déterminer le profit, selon leur nature, ainsi que les conditions de mise en œuvre et de direction du contribuable, sont divisés en deux types (Fig. 1).

Figure. 1. La procédure de répartition des dépenses

La procédure de reconnaissance des coûts lorsque la méthode de comptabilisation

Les coûts adoptés à des fins fiscales sont comptabilisés comme ceux de la période de rapport (impôt) auquel ils se rapportent, indépendamment du temps du paiement réel de l'argent et (ou) d'une autre forme de paiement et sont déterminés en tenant compte des dispositions de Articles 318-320 du code des impôts de la Fédération de Russie.

Les coûts sont comptabilisés dans la période de reporting (taxe) dans laquelle ces coûts surviennent sur la base des transactions. Dans le cas où les termes du contrat prévoient des revenus pour plus d'une période de déclaration et qu'il n'ya pas de livraison progressive de marchandises (travaux, services), les dépenses sont distribuées par le contribuable de manière indépendante, en tenant compte du principe de l'uniformité de la reconnaissance de la recettes et dépenses.

Les dépenses du contribuable qui ne peuvent être attribuées directement aux coûts d'un type d'activité spécifique sont réparties proportionnellement à la proportion de revenus pertinents dans le volume total de tous les revenus des contribuables.

La date de réalisation de dépenses matérielles est établie conformément aux normes de l'art. 252-269 Code d'impôt de la Fédération de Russie.

La procédure de détermination du revenu et des dépenses à la méthode de gestion de la trésorerie

Les organisations (à l'exception des banques) sont habilitées à déterminer la date de réception du revenu (dépenses) à la méthode caissier, si en moyenne pour les quatre trimestres précédents, le montant des revenus de la vente de biens (travaux, services) de ces Les organisations sans enregistrement de la TVA ne dépassaient pas un million de roubles pour chaque trimestre.

La date de réception du revenu est comptabilisée à la date de réception des fonds aux comptes bancaires et (ou) sur le caissier, le jour de la réception des autres biens (travaux, services) et (ou) droits de propriété, ainsi que le remboursement de dette envers le contribuable d'une manière différente (méthode de transmission de trésorerie).

Les coûts des contribuables reconnaissent les coûts après leur paiement réel. Le paiement des biens (œuvres, services et (ou) droits de propriété) est reconnu par la résiliation des contre-obligations de l'acquéreur des contribuables de ces biens (travaux, services) et droits de propriété au vendeur, qui est directement liée à la Fourniture de ces biens (performance, fourniture de services, transfert de droits de propriété).

Dans le même temps, les dépenses sont prises en compte dans la composition des coûts conformément aux normes de l'art. 273 nk rf.

Fiscalité Il est reconnu comme une expression monétaire des profits définis conformément à l'art. 247 Code des impôts à taxer.

La base fiscale des bénéfices imposables à un taux autre que le pari spécifié au paragraphe 1 de l'art. 284 du code des impôts de la Fédération de Russie est déterminé par le contribuable séparément. Le contribuable dirige la comptabilité distincte du revenu (coûts) sur les opérations pour lesquelles conformément au présent chapitre prévoit un revenu différent du bénéfice et de la perte.

Les prix du marché sont définis de la manière similaire à la procédure de détermination des prix du marché établis par l'art. 40 du Code d'impôt de la Fédération de Russie, au moment de la mise en œuvre ou de la Commission des opérations non ingénieurs (sans inclusion, TVA, taxe d'accise).

Lors de la détermination de la base d'impôt, le revenu à imposer est déterminé par le résultat croissant du début de la période d'impôt.

Au cas où, dans la période de reporting (impôt), le contribuable a reçu une perte - une différence négative entre le revenu et les dépenses pris en compte pour impôt dans la présente période de reporting (impôt), la base de taxe est reconnue comme égale à zéro.

Les pertes reçues par le contribuable dans la période des rapports (impôt) sont effectuées à des fins fiscales de la manière et dans les conditions établies par l'art. 283 du code des impôts.

Lors du calcul de l'assiette fiscale, le revenu et les dépenses relatives à l'activité de jeu ne sont pas pris en compte dans la composition des revenus et des frais des contribuables.

Les contribuables qui sont des organisations d'entreprise de jeu, ainsi que des organisations qui reçoivent des revenus des activités liées aux activités de jeu sont tenues de mener une comptabilisation distincte des revenus et des dépenses sur ces activités. Dans le même temps, les dépenses d'organisations engagées dans des activités de jeu en cas d'impossibilité de leur séparation sont déterminées proportionnellement à la part du revenu de l'Organisation des activités liées aux activités de jeu, dans le revenu global de l'Organisation pour toutes les activités.

Une procédure similaire s'applique aux organisations qui ont transmis le paiement de l'impôt sur les revenus imputés, ainsi que sur les organisations qui font des bénéfices (pertes) provenant d'activités agricoles.

Les contribuables, appliquant conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie, les régimes fiscaux spéciaux, lors du calcul de la base fiscale de l'impôt, ne prennent pas en compte le résultat et les dépenses relatives à de tels modes.

Les taux d'imposition

Le taux d'imposition est fixé au montant de 20%, à l'exception des cas prévus par le paragraphe 2-5 de l'art. 284 Code des impôts de la Fédération de Russie. Où:

- le montant de l'impôt, calculé au taux d'imposition de 3,5%, est crédité au budget fédéral;

- Le montant de l'impôt calculé sur le taux d'imposition du montant de 16,5% est crédité aux budgets des sujets de la Fédération de Russie.

Le taux d'imposition à créditer sur les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie, les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent être abaissées pour certaines catégories de contribuables. Dans ce cas, un tel taux d'imposition ne peut pas être inférieur à 13,5%.

Les taux d'imposition sur les revenus des organisations étrangères qui ne sont pas liés aux activités de la Fédération de Russie par la représentation permanente sont définis dans les tailles suivantes:

- 20% - de tous les revenus, à l'exception du code fiscal 310 de la Fédération de Russie spécifiée dans les dispositions de l'article 310;

- 10% - de l'utilisation, du contenu ou de la location (fret) des navires, des avions ou d'autres véhicules mobiles ou conteneurs (y compris les remorques et les accessoires nécessaires au transport) dans le cadre du transport international.

La base fiscale déterminée par le revenu reçu sous forme de dividendes applique les paris suivants:

- 9% - sur les revenus obtenus sous la forme de dividendes d'organisations russes par des organisations russes et des individus - des résidents fiscaux de la Fédération de Russie;

- 15% - dans les revenus obtenus sous la forme de dividendes d'organisations russes par des organisations étrangères, ainsi que de revenus reçus sous forme de dividendes par des organisations russes d'organisations étrangères.

Le bénéfice des organisations russes est le revenu obtenu, réduit de la quantité de coûts de production.

Figure. 2. La procédure de détermination des bénéfices des organisations russes

Le bénéfice des organisations étrangères opérant en Russie est le revenu des représentations permanentes moins les coûts réalisés par leurs coûts.

Figure. 3. La procédure de détermination des bénéfices des organisations étrangères

Au revenu d'une organisation étrangère provenant de sources de la Fédération de Russie, ne reçoit pas par la représentation permanente et sont soumises à la fiscalité, tenue à la source de paiement, ce revenu comme suit:

1) des dividendes versés par l'organisation étrangère de l'actionnaire (participant) des organisations russes;

2) Les revenus obtenus à la suite de la distribution en faveur des organisations étrangères de bénéfices ou de biens d'organisations, d'autres personnes ou de leurs associations, y compris quand ils sont éliminés (en tenant compte des dispositions des paragraphes 1 et 2, art. 43 du code des impôts);

3) les intérêts des obligations de la dette de tout type;

4) revenus de la Fédération de Russie sur l'utilisation des droits des objets de propriété intellectuelle;

5) revenus de la mise en œuvre des actions;

6) revenus de la réalisation de l'immobilier situé sur le territoire de la Fédération de Russie;

7) Les revenus de la location ou de la sous-location sont utilisés sur le territoire de la Fédération de Russie, de la marine et des aéronefs, ainsi que des conteneurs utilisés dans les transports internationaux;

8) revenus des opérations de location;

9) Revenus des transports internationaux, etc.

Les revenus des fins fiscales sont des revenus de la vente de biens (travaux, services).

Le bénéfice d'autres organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie n'est pas par des missions permanentes, les revenus reçus des sources de la Fédération de Russie.

Les revenus sont déterminés sur la base (voir art. 251 du code des impôts de la Fédération de Russie):

- documents comptables primaires;

- Documents de comptabilité fiscale (registres analytiques de la comptabilité fiscale).

Lors de la détermination de la base de taxe, le revenu n'est pas pris en compte:

- sous forme de biens, droits de propriété, œuvres ou services obtenus d'autres personnes dans l'ordre de paiement anticipé de biens (travaux, services) par les contribuables définissant le revenu et les dépenses par la méthode de la comptabilité;

- sous la forme de droits de propriété ou de propriété, qui sont obtenus sous forme de garantie;

- sous forme de propriété, de droits de propriété ou de droits non immobiliers ayant une évaluation monétaire, qui sont obtenus sous la forme de contributions au capital autorisé;

- sous forme de propriété, de droits de propriété ou de droits non immobiliers ayant une évaluation monétaire obtenue dans la contribution initiale d'une participation d'un simple accord de partenariat;

- sous la forme de fonds d'autres biens, qui sont obtenus sous la forme d'une assistance gratuite;

- sous la forme de biens reçus par le contribuable dans le cadre du financement ciblé, etc.

Si certains coûts avec des bases égales peuvent être attribués simultanément à plusieurs groupes de dépenses, le contribuable a le droit de déterminer quel groupe devrait leur être attribué.